企业基本管理知识及业务管理

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1、第五章 企业主要 经济业务的核算,学习内容： 6-1 企业经济业务概述 6-2 资金筹集业务核算 6-3 供应过程业务核算 6-4 生产过程业务核算 6-5 销售过程业务核算 6-6 财务成果形成核算,第五章 企业主要 经济业务的核算,5-1 企业经济业务概述,资金投入,资金使用（资金循环与周转）,资金退出,生产过程, 供应过程 , 销售过程 ,资金筹 集业务,储备资金,货币资金,生产资金,成品资金,固定资金,分配利润、缴纳税金等,货币资金,投 入 资 本,负 债,业务内容 1.使用者权益资金筹集业务 2.负债资金筹集业务,5-2 资金筹集业务概述,一、 权益资金筹集,（一）实收资本的含义 实

2、收资本是根据企业章程或合同、协议的约定，企业实际收到投资者投入企业的注册资本。,注册资本,实收 资本,实际收到的货币（或确认的价值）,实收资本,资本公积, 0,-,=,（二）投资者投入资本的特点,投资者对企业的投资，可以是货币、实物、无形资产等形式。,投资者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还、只要依法转让 。,资产 所有者权益,1、银行存款、库存现金 2、原材料、库存商品 3、固定资产 4、无形资产,实收 资本,资本 公积,资产增加，记借方,所有者权益增加记贷方,（三） 权益资金筹集业务核算,1） “实收资本”，按合同或协议确认的其投资在注册资本中所占的份额入账。 2）投入的“资产”：按实

3、际收到的投资额入账，即： A、“银行存款”、“库存现金”： 按实际收到的货币金额 入账； B、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”等： 按投资各方确认的价值 入账； 3）“资本公积”按：,实际收到的货币（或确认的价值）,-,实收资本,=,资本公积,1、实收资本 入账价值的确定, 0,2、涉及的账户： 资产账户暂略,实收资本（权益）,借方,贷方,增加,减少,实有额,资本公积（权益）,借方,贷方,增加,减少,实有额,3、会计分录模型：,借：银行存款 （收到款） 库存现金 （收到款） 固定资产 （各方确认价） 无形资产 （各方确认价） 贷：实收资本 （享有注册资本份额） 资本公积 (差额） ,例1

4、 12月1日，华联股份有限公司收到志远公司投入货币资本2 000 000元，款项存入银行。,第一，分析涉及要素 资产 所有者权益 第二，确定登记账户 银行存款 实收资本 第三，分析增减变化 增加 增加 第四，确定记账方向 借方 贷方 第五，确定影响金额 2 000 000 2 000 000 第六，写出完整分录 借：银行存款 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000,例2 12月10日，华联股份有限公司收到宏远公司投入设备一台，双方协议确认的价值为600 000元；材料一批，确认价值为500 000元；专有技术一项，确认价值为800 000元。,第一，分析涉及要素 资产 所有者权益

5、 第二，确定登记账户 固定资产、原材料、无形资产 实收资本 第三，分析增减变化 增加 增加 第四，确定记账方向 借方 贷方 第五，确定影响金额 600 000、500 000、800 000 1 900 000 第六，写出完整分录 借：固定资产 600 000 原材料 500 000 无形资产 800 000 贷：实收资本 1 900 000,例3 12月1日，华联股份有限公司接受新华集团公司追加投资5 500 000元，款项存入银行。双方协议确认，新华集团公司按投资比例应享有的注册资本为5 000 000元，其余作资本溢价处理。,第一，分析涉及要素 资产 所有者权益 第二，确定登记账户 银行

6、存款 实收资本、资本公积 第三，分析增减变化 增加 增加 第四，确定记账方向 借方 贷方 第五，确定影响金额 5 500 000 5 000 000、500 000 第六，写出完整分录 借：银行存款 5 500 000 贷：实收资本 5 000 000 资本公积 500 000,（一）含义： 债务资金筹集是指企业通过发行债券、向银行借款等方式筹集资金，即企业吸收债权人投资。,二、 债务资金筹集,发行债券：应付债券,向银行或其他金融机构借款,偿还期 1年：短期借款,债务资金筹集,偿还期 1年：长期借款,（二）债务资金筹集的特点：,债权人投资的形式主要是货币资金 。,债权人投资后拥有要求企业按照规

7、定的期限、规定的利率偿还本金和利息的权利。,短期借款（负债）,取得增加时,偿还减少时,尚未偿还的借款,银行存款（资产）,存入等增加时,付款等减少时,企业通过发行债券、向银行借款等方式筹集资金必须先存入企业开户银行才能使用。,期末实有额,（三）债务资金筹集的核算：,应付债券（负债）,长期借款（负债）,1、筹集资金,例4 12月1日，华联股份有限公司向银行取得1 200 000元、年利率为6%、6个月后归还本金的生产周转借款。银行通知款项已划入存款账户。,第一，分析涉及要素 资产 负债 第二，确定登记账户 银行存款 短期借款 第三，分析增减变化 增加 增加 第四，确定记账方向 借方 贷方 第五，确

8、定影响金额 200 000 200 000 第六，写出完整分录 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000,例5 12月4日，华联股份有限公司向银行借入3年期、年利率为9%、到期一次还本付息的设备借款5 000 000元，已转入银行存款账户。,第一，分析涉及要素 资产 负债 第二，确定登记账户 银行存款 长期借款 第三，分析增减变化 增加 增加 第四，确定记账方向 借方 贷方 第五，确定影响金额 5 000 000 5 000 000 第六，写出完整分录 借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款 5 000 000,例7 12月31日，华联股份有限公司按面值发行3年期、票

9、面利率为8%的债券1 000 000元，债券到期一次性还本付息，款项已转入银行存款账户。,第一，分析涉及要素 资产 负债 第二，确定登记账户 银行存款 应付债券 第三，分析增减变化 增加 增加 第四，确定记账方向 借方 贷方 第五，确定影响金额 1 000 000 1 000 000 第六，写出完整分录 借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券 1 000 000,（一）设置的主要账户 交易性金融资产 核算内容 企业为交易目的所持有 债券投资、股票投资、基金投资等金融资产的公允价值 持有目的 为了在近期内出售 账务处理 企业取得交易性金融资产时记入该账户的借方 出售交易性金融资产时记入其

10、贷方 该账户期末借方余额，反映企业持有交易性金融资产的公允价值,二 投资业务核算,投资收益,损益类账户 核算内容 企业确认的投资收益或投资损失 账务处理 取得或者形成投资收益时，记入该账户的贷方 发生或者确认投资损失时记入其借方 会计期末该账户余额需转入“本年利润”账户用以计算本期利润 结转后该账户无期末余额 明细核算 可按投资项目设置明细账户进行相应的明细核算,投资业务的账务处理,【例5-3】 12月19日，朝阳公司以银行存款购买某上市公司股票100 000股，买价为37元/股，朝阳公司将该股票划归为交易性金融资产。其会计分录为 借：交易性金融资产 3 700 000 贷：银行存款 3 70

11、0 000 【例5-4】 12月26日， 朝阳公司所购股票价格上涨，公司将其全部抛售，售价4 500 000元。其会计分录为 借：银行存款 4 500 000 贷：交易性金融资产 3 700 000 投资收益 800 000,5-3 采购过程业务的核算,（一）取得材料物资，计算材料材料采购成本，并进行材料物资的验收入库，以备生产领用,一、采购业务核算的内容,直接支付货款及采购费用银行存款减少 购进材料物资未付款应付账款增加 预付材料款 预付账款减少,（二）与供应单位款项结算,二、采购业务核算的账户设置,在途物资,在途物资,例 12月5日，以银行存款支付购入A材料的运杂费（假定运费与杂费没有分别

12、计量，因而不考虑运费中准予抵扣的进项税额）18 000元。,第一，分析涉及要素 资产 资产 第二，确定登记账户 材料采购 银行存款 第三，分析增减变化 增加 减少 第四，确定记账方向 借方 贷方 第五，确定影响金额 18 000 18 000 第六，写出完整分录 借：在途物资A材料 18 000 贷：银行存款 18 000,例 12月7日，按合同规定，以银行存款 1 000 000元预付给江南公司购进C材料款。,第一，分析涉及要素 资产 资产 第二，确定登记账户 银行存款 预付账款 第三，分析增减变化 减少 增加 第四，确定记账方向 贷方 借方 第五，确定影响金额 1 000 000 1 00

13、0 000 第六，写出完整分录 借：预付账款江南公司 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000,例612 12月30日，通过银行支付前欠南方公司材料款项468 000元。,第一，分析涉及要素 资产 负债 第二，确定登记账户 银行存款 应付账款 第三，分析增减变化 减少 减少 第四，确定记账方向 贷方 借方 第五，确定影响金额 468 000 468 000 第六，写出完整分录 借：应付账款南方公司 468 000 贷：银行存款 468 000,例613 12月30日，接仓库通知所购入的A、B材料均已如数验收入库。,第一，分析涉及要素 资产 资产 第二，确定登记账户 材料采购 原材料 第三，分析增减变化 减少 增加 第四，确定记账方向 贷方 借方 第五，确定影响金额 618 000、103 000 618 000、103 000 第六，写出完整分录 借：原材料A材料 618 000 B材料