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1、抚顺特殊钢股份有限公司 全面预算管理体系 诊断报告,北大纵横管理咨询公司 二零零三年九月,导读,抚顺特钢全面预算 管理现状及分析,现状、问题及影响,分析原因,实施前的准备,实施建议,关键控制点,关于此次咨询项目,全面预算管理 选择的必然性,抚顺特钢实施全面 预算管理建议,全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，通过全方位、全过程的业务控制，以及全员的参与提升整体管理水平,，,全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式。它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效
2、贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标,全面预算管理的价值,战略管理的手段,资源分配与管理的手段,业务管理的手段,人员管理的手段,自我内视、自我修复、自我运转、自我管理,范 围,制定依据,制定方式,责权归属,管理模式,约束机制,以企业战略发展规划为导向,涉及经营和财务活动的各个方面,责任中心对其预算负责,上下反复沟通分项预算,业务与财务结合的集约型管理模式,预算与控制紧密结合,全面预算管理体系涵盖了完整的公司业务管理,，,营业预算,营业预算,销售预算,战略目标分解,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,新增固定资产投资预算及折旧
3、,管理费用预算,销售费用预算,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,运营计划,预算总表和预算分析,营业预算,营业预算,预计现金流量表,长期投资及投资收益预算,资本预算,但是由于种种原因，抚顺特钢的全面预算管理及其相关职能基本上是缺失的,计划覆盖面不完整，没有覆盖每个业务和职能管理,缺失全面预算管理,缺失预算管理,目前的计划管理仍然是粗放式的,计划管理没有贯穿业务环节更多地停留在结果上,计划的控制和协调能力弱,计划制订的问题导致了计划管理的问题,计划没有和具体地部门和岗位有效地联系起来，起到有效地激励作用,导读,抚顺特钢全面预算 管理现状及分析,现状、问题及影响,分析原因,实施前的准备,实施
4、建议,关键控制点,关于此次咨询项目,全面预算管理 选择的必然性,抚顺特钢实施全面 预算管理建议,缺少全面预算管理体系的原因是多方面的，首先是管理观念调整的缓慢,今年年初，辽特集团和公司高层管理人员希望进行全面预算管理来提高公司整体管理水平，本身就是一种管理观念和认识的提高，但是对全面预算管理的认识仍然存在偏颇,一步到位的管理改进是不现实的，管理改进是一个长期的持续的行为,不存在更好的管理改进的时机，管理的改进只争朝夕,不进行全方位改进就提高公司整体管理水平是不清醒的,抚顺特钢全面预算管理的观念误区,管理理念对照,误区一：等待更好的时机和条件,误区二：给我几张表格，我们就可以作全面预算管理了,误
5、区三：全面预算管理就像上新设备，上了就会好了,以往的公司领导没有预算管理的思想，更没有全面预算管理的思想,其次是由于公司发展战略的缺失和相对落后的计划管理,公司发展战略作为未来前进的方向和目标，影响着公司整体管理水平，影响着单项业务管理能力和所有业务的的整合能力,抚顺特钢由于缺少清晰合理的公司发展战略，产生了如下的不利影响：,影响一：公司的发展目标不明确，使各业务的发展缺少明确的方向，各项业务的目标和资源的配置、以及应为公司产生的价值失去参照点 影响二：由于公司目标不明确，使各业务之间的资源和优势整合缺少指导和依据,计划管理作为日常业务和职能管理的方向指引，和最终控制的参考依据，影响着公司日常
6、运作的效率和效果,抚顺特钢由于一直沿用落后的计划管理模式，产生了如下的不利影响：,影响一：由于管理者对计划的重视程度不够，对计划的实际意义不清楚，制订计划缺少依据，致使计划制订成了游戏 影响二：年度经营计划的合理性受到怀疑，导致有了计划之外还有另外一套短期作业计划，计划的严肃性收到了挑战 影响三：计划管理的随意性也导致了计划的作用非常有限,再次，目前公司组织结构缺少完整的全面预算管理职能，以及目前已有的相关职能没有完全发挥,虽然今年8月13日新成立了全面预算管理委员会和全面预算办公室，还处在适应和摸索期，职能尚未发挥,由于全面预算管理职能缺失，导致经营管理中计划、组织、协调、激励、控制、等职能
7、没有充分发挥，基础管理弱化,以往公司各部门缺少独立的预算管理岗位，而且散落在各个部门的与计划相关的职能，如计划编制、计划协调等，也没有得到有效地发挥,而且业务流程存在审核缺失、随意性明显的问题；以及缺少完整、合理的全面预算管理制度，且现有的相关制度没有得到有效地贯彻,，,合理、高效的业务流程是计划管理、预算管理的执行基础，而建立在合理、高效的业务流程上的计划管理和预算管理可以发挥其更大的作用,抚顺特钢的业务流程由于存在问题，产生了如下的不利影响：,影响一：诸多流程中审核环节的缺失，使与计划和预算相关的业务缺少了应有的监控环节，直接导致计划和预算管理力度的减弱 影响二：业务流程管理的随意性也妨碍
8、了计划的严肃性 影响三：工艺流程的的随意性也使计划管理无法落实到生产一线,管理制度作为业务和职能管理的规范性、标准化要求，为计划和预算管理提供了全面、而清晰的指导和要求保障,抚顺特钢由于管理制度没有得到有效的使用，产生了如下的不利影响：,影响一：现有的各个管理制度虽已装订成册，但是实际中的运用依然随意性明显，使计划和预算的执行缺乏保障 影响二：沉淀在管理制度中的各个部门多年来的管理经验缺少有效地提升和再设计，有些已经适应不了新的管理要求，员工在执行中的行为不和谐无法解决,最后，人员的问题也是主要的原因之一，体现在管理人员的管理素质和意识比较弱,中层管理人员多是技术出身，对管理的认识不足，无法起
9、到承上启下的衔接作用，对于公司的计划管理重视不够，导致对公司计划的贡献作用微弱，使所在部门计划管理在与公司计划脱节的同时，也没有关注本部门计划的编制和落实,抚顺特钢近几年高层领导频繁更换，企业历史遗留问题多，高层管理人员刚刚到位，没有形成完整的管理思想体系，缺少以计划和预算作为管理工具的管理观念，致使目前的计划管理得不到应有的重视，对业务的整体控制能力差,正是因为缺少全面预算管理体系，抚顺特钢对各个业务和职能单元的组织和管理没有形成完整的系统,现代企业经营管理不仅关注日常经营活动，还关注投资和资本运营活动；不仅考虑资金的供给、成本的控制，还要考虑市场需求、生产能力、产量、材料、人工及动力等资源
10、间的协调和配置。 全面预算管理不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算和资本预算，全方位整合业务和职能单元,缺失了全面预算管理的抚顺特钢的现状,生产分厂及生产辅助部门之间的业务界限，以及人为形成的相对封闭，使各个生产业务之间缺少必要的交流和沟通，也造成建立在公司高度的业务配合及协作的缺失；与存在于各个职能管理部门之间的相似问题一起，共同导致了公司层面无法形成系统的、和谐的业务配合和制约机制，使公司高层管理成了“救火队长”，经常陷入具体业务之中,全面预算管理对业务和职能单元的整合作用,也使对各个业务前、中、后全过程连续性的控制能力比较弱,预算管理不能仅停留在预算指标的下达、预算的编制和汇总上，更
11、重要的是要通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性和对经营活动的指导作用。预算执行过程中的任何反常现象都应该通过会计核算系统地体现出来，通过预算的预警制度，及时发现和解决预算执行过程中出现的经营问题或预算目标问题，并通过预算的考核和评价制度，有效地激励经营活动按照预期的计划顺利进行。,缺失了全面预算管理的抚顺特钢的现状,计划管理停留在部门层面，导致了业务管理无法落实到具体业务过程之中，缺少了对业务过程事前、事中控制，对单项业务的管理更多停留在结果,全过程监控企业经营情况,并且使在压力驱动下各个层级忙碌的员工无法得到方向一致的引导和合理的激励,“全面预算
12、管理目标”的层层分解，全员参与，人人肩上有责任，在压力驱动下的每一个参与者，都树立“成本”、“效益”意识 ，同时，预算执行结果直接纳入绩效考核体系，在压力和激励的引导下，共同实现企业目标,缺失了全面预算管理的抚顺特钢的现状,各个层级人员的积极性和主动性在今年考核体系压力下的到了很大的提高，但是由于缺少直达底层的任务计划和指标考核分解，公司的总体目标无法合理的分解到部门和基层，使忙碌的员工无法得到方向一致的引导，也导致收入激励作用的有效性降低,全面预算管理对员工的引导和激励作用,在今年上半年整体绩效大幅提升的前提下，却导致公司总体目标实现过程中的控制无力，且最终的责任不清,今年上半年，在业务量迅
13、猛增加的同时，内部管理存在的问题纷纷显露了出来,由于组织职责的相对无序、计划制订没有到达底层，同时，绩效管理指标体系的问题，最终导致公司整体经营结果责任不清楚,由于缺乏应有的计划管理和预算管理，以及相关的职能管理，导致抚顺特钢在对公司总体目标缺少清晰认识的前提下，对公司整体目标实现过程缺少有力的控制,导读,抚顺特钢全面预算 管理现状及分析,现状、问题及影响,分析原因,实施前的准备,实施建议,关键控制点,关于此次咨询项目,全面预算管理 选择的必然性,抚顺特钢实施全面 预算管理建议,在新形势下，激烈的市场竞争，对抚顺特钢提出了新的管理要求，辽特集团也对抚顺特钢提出了明确的要求,，,新形势下, 市场
14、竞争加剧，对抚顺特钢提出了新的管理要求 实力雄厚的外资企业虎视眈眈 民营企业异军突起 作为辽特集团的子公司，为提升整个企业的管理水平，增强企业核心竞争力，辽特集团也提出了采用先进管理方式的要求,今年上半年，抚顺特钢取得了近几年来的的骄人成绩，8月份销售收入创造了历史最好水平。这些成绩的取得，一部分原因是由于市场需求发生了明显的变化，拉动了整个公司的业务增长；但是，新的领导班子的管理提升更是内在的驱动因素，抚顺特钢的员工看到了管理带来的实际利益，也认识到到了整体提高管理水平的必要性,细心地计划以及为管理者提供信息,管理者与工人的共同参与,协调与合作,一个可靠的会计系统,在计划或控制过程的早期阶段
15、识别趋势和无效率,授权与授责,责任控制,例外管理,员工的激励,良好明晰的沟通,管理者采取正确行动以补救不利的局势,一个可靠的预算和实际结果的比较评价系统,预算的功效： 天下未定计先定,凡事预而后立,全面预算管理作为有效的管理工具，可以发挥其战略和战术两个层面的作用,战略上,激发与企业目标相一致的长期行为举止 保证整个组织的目标一致，战略相互联接 明确原因与结果的关系 验证战略的计划假设,战术上,沟通协调战略目标的实施 根据自己的能力排列方案改进的优先级，完成非财务目标 接收反馈，修改业绩改进计划以达到营运目标 通过奖惩系统保证一贯的表现和目标的达成 以增值的计划活动为中心,考核的依据,控制的标
16、准,协调的工具,抚顺特钢通过实施全面预算管理，优化配置企业资源，提升企业管理水平，是明智的选择,计划,以长期的经营战略为指导，按系统、合理的方式帮助进行企业计划,协调,协调企业中各部门的行动，并保证他们的一致性,沟通,将目标、机会和业务计划向不同部门的业务负责人传达,激励,激励员工完成企业和个人的目标,控制,对照初始计划衡量所取得的进展，控制各项行动，并适时做出调整,评价,为评价员工在追求个人和企业目标中的业绩提供一个基本框架,全面预算管理的六个重要目标,同时，通过配套的绩效考核体系驱动企业管理有效运行更加顺畅,绩效考评 激励：通过预算考评，使人看到差距，明确今后的目标，调动其积极性、主动性 沟通:规范化的预算考评，可使上级正确理解下属的能力和对企业的贡献 控制：使被考评人明确改进方向，有助于推动企业总目标实,全面预算管理,KPI指标标准,周期性的差异分析 标准成本和差异 预算和实际情况 预测和实际情况,导读,抚顺特钢全面预算 管理现状及分析,现状、问题及影响,分析原因,实施前的
