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1、企业投资活动全程节税设计与风险管控,主讲人：肖宏伟 2015年纳税人俱乐部,肖宏伟老师,资深税务稽查专家 国家税务总局所得税专家库成员 国家税务总局督查内审师资 北京财税研究院研究员 税务干部业务培训兼职教师 Email:,课程大纲,第一部分：企业投资应必须关注哪些税务问题 第二部分：财税改革企业投资活动税务机遇与风险管控 第三部分：投资对象选择的节税设计与税务风险管控 第四部分：投资方式选择的节税设计与税务风险管控 第五部分：投资法律形式选择的节税设计与风险管控 第六部分：企业投资持有阶段节税计与风险管控 第七部分：投资收回与退出阶段节税设计与风险管控,企业税务风险管理案例,年会母子房产金轮
2、科创关于收到南通市国家税务局稽查局.doc 进项税发票未及时开来补救措施.doc 给自家人运货也要缴税.doc 郭美美.doc税务总局人民银行签署合作备忘录 惩戒.doc 专管员说税负率低如何处理？.doc 河南省国家税务局关于诚信办税 维护自身信用的温馨提示.doc 参考：罗牛山税务管理制度.pdf罗牛山税务管理制度（摘要）.doc,企业税务风险来自于哪里,1、税收政策复杂导致企业的涉税风险. 2、各地税收政策和征管力度差异涉税风险. 3、税收执法环境影响企业涉税风险. 4、企业与政府之间税收博弈产生涉税风险. 4、企业的管理意识与业务层面. 5、企业的专业岗位的经验和胜任素质.,企业投资获
3、利八种方式与税务风险,1，分配：缴纳企业所得税、分红代扣个人所得税。 2，虚报：虚开发票风险。李某某案。 3，奖金：多发工资奖金：员工、非员工风险。 4，服务：技术、劳务费等。 5，结算：增加工程款货款，合同风险。 6，消费：个人、家庭消费。 7，计其它应收款：财税2003158号和财税200883号税务风险 8、计其它应付款冲减本金。,第一部分：企业投资活动新政策应对策略与税务筹划方向,一、资产（股权）划转四种政策降低税负实战应用-财税【2014】109号与税总2015年40号48公告大解析 资产（股权）划转2015年40号公告.doc企业重组股权收购案例说明.doc上市公司案例学习资产划转
4、的109号文和40号公告.doc 税务总局明确四种企业资产划转政策.doc关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知.doc109 关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告48号.doc关于关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告的解读48.doc,划转的四种方式具体要求和条件,范围：仅限于亲生百分非母子公司之间，或相同股东及股权比例直接持股的公司之间。 会计处理：划出方，可选择增加长期股权投资、冲减实收资本，冲减资本公积，划入方，增加实收资本、资本公积。 税务处理：不纳税，以资产计税基础在新单位继续做计税基础。 划转完成日：指股权或资产划转获批生效并且双方已作会计处理的时间
5、点。非典型用词“划转”是个神马东东？.doc,1，母向子公司划转100%股权支付,母公司,子公司100%,资产股权,股权资产,母公司借：长期股权投资，贷资产。子公司借资产，贷权益,2，母向子公司划转不支付对价,母公司,子公司100%,资产股权,股权资产,母公司借：权益，贷资产。子公司借资产，贷权益,3，子向母公司划转不支付对价,子公司100%,母公司,资产股权,股权资产,母公司借：长期股权投资，贷资产或长投。子公司借权益，贷长投或资产,4，子向子公司划转不支付对价,子公司【1】100%,子公司【2】100%,资产股权,股权资产,子公司【1】借：权益，贷长投。 子公司【2】借长投或资产，贷权益,
6、企业重组股权收购案例说明.doc,1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。 3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。,二、怎样应对税务对个人以非货币资产投资清算个人所得税？财税【2015】41号与税总2015年20号大解析,非货币资产投资个税41-20号.doc 以国投中鲁重组夭折为例看41号文件的杀伤力111.doc 关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知62.doc,财税【2015】41号：,个人以非货币性资产投
7、资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 、本通知规定的分期缴税政策自2015年4月1日起施行。对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。税收影响企业重组.doc,三、本山传媒大股然变更、李嘉诚迁册开曼群岛成功案例分析股权架构不同的税务处理,启示：本山传媒大股然变更.doc 本山传媒大股东由自然人赵本山、马丽娟夫妇变为本山控股有限公司。 李嘉诚重组长江实业和记黄埔 被指资产变相迁册海外.doc 新成立的2
8、间公司，长地及长和，全是开曼群岛注册的公司，重组后变相迁册海外。 原来的长江实业(0001)及和记黄埔(0013)是香港注册公司。,四、民间借贷中的41个税务问题与对策,银行存款、地方债务平台投资、投资高利贷、各种投资公司、担保公司、单位集资、农村合作社、典当、非法集资。 银行承诺1000元存满24年得11万 到期仅付5300元.doc 民间借贷中的41个问题.doc 中银香港追债辽宁政府败诉 最高法.doc 沈阳11起投资担保公司跑路案.doc,五、企业挂牌新三板十个步骤和十大税务问题.doc,1、改制时资本公积、未分配利润转增股本税务问题 2、公司以自有资产评估调账转增股本问题、股东以非货
9、币性资产投资税务问题 3、企业改制重组有关契税、营业税、土地增资税处理 4、企业改制重组有关个人所得税处理 5、企业改制重组有关股权支付特殊税务处理 6、无形资产出资税务问题 7、同业竞争与关联交易税务风险,8、税务重大违法处罚影响上市的应对策略 9、社保、公积金的合规性问题 10、劳务派遣的合规性问题 11、发票问题 12、整体改制中的契税、营业税、土增税问题 13、消除同业竞争进行关联公司税务注销问题,14、企业迁移的税收问题 15、税务优惠资格问题 16、怎样处理股改过程中的欠税、补税问题 17、怎样处理股改过程中的税务争议 18、怎样处理股改过程中的内外账 19、怎样处理主业副业剥离
10、20、怎样以最低的税负实现对新三板原始股的套现设计,六、无形资产、股权增资避税稽查风险,投资中个人所得税之蓝鼎控股启示录.doc 2015年3月2日晚间，广东世荣兆业(002016)股份有限公司公告称，公司向董事长梁家荣发行股份购买其持有的珠海市斗门区世荣实业有限公司23.75%股权，交易价格10.29亿元。本次交易完成后，公司持有世荣实业100%的股权。 本次发行股份购买资产的发行价格为6.31元/股。发行股票购买资产部分的发行数量为1.63亿股，购买资产的金额为10.29亿元。,七如何应对2015年全国税务稽查工作要点.doc,指令性计划：出口退税、黄金交易、资本交易， 指导性计划：房地产
11、及建筑安装业、高收入者个人所得税、盈利性教育培训机构。 以扩大试点的“营改增”电信业等为重点，开展“营改增”专项稽查工作。 组织开展行业检查指南和典型案例评选工作。 河北地税2014稽查口径：公告2014年第4号.doc 河北国税2014稽查口径企业所得税5号公告.doc,（一）如何看待公司被税务稽查这件事？,1、专项检查和行业整治。 2、区域专项治理。 3、重点税源。 4、举报案件。 5、突发事件、政治案件。 6、主管税所觉得有偷逃税款嫌疑的企业。 7、财务或经营出现巨大波动，或有重大涉税事项 8、运气不好。稽查局闲着没事找点活儿干。,（二）应对稽查分人分地区，企业财务人员能做的只有四条，,
12、一是该提供的工作便利都提供。都是打工仔，没有私仇。适当配合，不必怕怕。 二是别抵触别对抗别耍小聪明，老稽查什么样会计都见过。文明执法文书证件。 三是接到稽查通知后，把帐过一遍漏洞补上 四是据理力争，万事全于理，以法为后盾。 如果有人说拿钱就能摆平所有事，抽他！ 如果有人说账谁来都查不出问题，抽他！,（三）、税务机关的检查权主要,查账权 查场地 查单据 查账户 查库存 查关联,（四）、关于电子账册的检查,税务机关可以复制数据资料，打开系统检查； 税务机关所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行 税务机关不能使用数据恢复技术？ 计算机属于财产，经过财产保全
13、措施才能扣押。 查账软件：中普、税友 查账拷贝是否返还？出具稽查通知书？调帐通知？,（五）、认清税务稽查权利,线索证据。查无实据不征税 线索证据收入或者所得产生纳税 谈话笔录属于间接证据，起辅助作用 举报材料应用。宣传材料证据认定。 向申请银行贷款的报表 电脑内的统计、分析表 抽屉内个人账户资金流水账深圳高新区开发建设公司与深圳市南山区地方税务局不服税务管理加收滞纳金处罚一审行政判决书.doc,（六）、税务自查的应对,税务自查：由税务稽查机关发送税务自查通知书，要求企业实施税务自查 自查范围：一般属于当年重点稽查对象 自查时限：在收到税务自查通知后 30 日完成 税务自查的后果：不实施自查、不
14、报送自查报告，稽查机关实施重点检查 自查反映的税收违法行为，依法从轻、减轻、不予处罚,（七）怎样处理自查补税？,针对稽查目的自查 关注重大税务风险 重大问题主动补税 可以聘请中介自查 该补国税还是地税？ 想征管部门还是稽查部门补税？ 向市级税务机关还是更高级别税务机关补税？ 补以往年度还是补今年的税？ 公安、税务交给谁？,（八）：正确应对税务质疑约谈,约谈可以改期 法人代表、财务经理同往 约谈不需带账簿 约谈前先做好分析 约谈可以回去补充资料 约谈是否可以先找关系？,（九）：不能盲目补税,不能没有具体问题补税 通过自查发现具体问题 应积极搜集有利证据 分析合理税负水平 税务稽查后会计调账的主要
15、问题及原则.doc 纳税评估常见财务指标异常.doc,八、近期税收新政策与稽查案例借鉴,（一）、如何落实总理的加速折旧优惠政策.doc 关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税201475号) 国家税务总局公告2014年第64号.doc 贵州茅台关于研发仪器设备等固定资产加速折旧的公告.doc 固定资产加速折旧税收政策专题热点问题.doc 固定资产折旧新政下的会计核算误区.doc 谨慎使用。税会差异。申报调整。风险管理。时间差异。,（二）、 注册资本认缴制的税务机遇与风险.doc,企业信息公示暂行条例年度报告公示和即时公示两种制度。注册资本认缴制。 1、印花税计税依据为“实收资本”与
16、“资本公积”两项的合计金额。 2、财税2008121号关联债资比。 3、国税函2009312号：企业投资者未缴足其应缴资本额的，利息差额不得扣除。 4、对个人所得税征管的不需要前置审批。 5，股权转让认缴未出资收入确认工商局不一,（三）、密切关注国发201462号国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知.doc,国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知.doc 金轮科创高新备案未获通过.doc金轮科创遭遇偷税处罚实施税收筹划遐想.doc 财政部关于贯彻落实国务院清理规范税收等优惠政策决策部署若干事项的通知.doc 冀东水泥资源综合利用返还增值税。 科技资金、环保资金补贴、贴息返还。,（四）小微企业能享受哪些税收优惠政策吗（课件）.doc,关于对小微企业免征有关政府性基金的通知.doc （财税201352号）自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税； （财税201471号）自2014年10月1
