某钢铁公司的预算管理培训讲义.ppt

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1、第五组,案例九 上海宝山钢铁公司的预算管理,主讲人：,背景知识,案例资料,分析思路,思考题,上海宝山钢铁公司预算管理,一、背景知识,（1）预算与预算管理： 预算：是指企业在一定时期内经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，市公司整体战略发展目标和年度计划的细化。 预算管理：而是一种公司战略、公司治理结构、企业组织结构相适应的，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排，通过这种权利和责任安排以及相应利益分配来实现内部管理与控制机制。,对预算管理的认识： （1）预算是在公司在吉利结构下出资者与经理层 的“游戏规则”之一。 （2）预算管理是公司战略实施的保障与支持系统。 （3）预算管理是一种整合性管

2、理系统，具有全面 控制的能力。 （4）预算是企业日常经营业务、财务收支活动的控制标准。 （5）预算指标是业绩奖惩的标准以及激励和约诉制度的重心。,（2）预算管理的工作要点 作为一种控制制度，预算本身不是目的，其目的就是为了加强控制，而且，他是目标控制和程序控制的统一。预算管理控制及其实践应该包括彼此关联的五个要点： （1）预算管理组织问题。 （2）预算管理目标、指标问题。 （3）预算管理编制问题。 （4）预算管理监控问题。 （5）预算管理考评问题。,（3）成功实施预算管理的条件与要点 ： 公司高层的持续支持与参与。 预算模型与发展战略、经营模型的吻合度。 基础数据相对准确和完整、先进科学的信息

3、系统的支持。预算管理的成功要求有利的信息支持。 预算实施和考评的严肃性。,二、案例资料,上海宝钢公司概况 上海宝钢集团公司（以下简称宝钢）是经国务院批准的国家授权投资机构和国家控股公司。以原宝山钢铁（集团）公司为主，吸收原上海冶金控股（集团）公司、原上海梅山（集团）有限公司参加，以固定资产1344亿元人民币、年产钢能力1800多万吨的规模，于1998年11月17日联合重组而成，由宝山钢铁（集团）公司变更登记为上海宝钢集团。,公司主营业务,钢铁,冶金矿产,其他业务,电力,码头,仓储,煤炭,运输,化工,技术开发,技术转让,技术服务,技术管理咨询,公司立足钢铁主业，坚持精品战略，在六大类产品上形成大

4、规模，高产品档次的基地，成为我国钢铁行业新工艺，新技术及新材料开发的重要基地。,汽车,石油钢管,造船钢板,不锈钢,民用建筑用钢,电磁钢,六大产品,推行全面预算管理的背景及发展沿革 宝钢1，2期工程全面建成后，向市场的转轨，提升企业市场竞争能力，建立与市场经济像适应的经营管理体制。 宝钢从全面预算推行至今经历了三个阶段：,至此，宝钢形成了以战略目标，经营规划为导向，年度预算为控制目标，滚动执行预算为控制手段，覆盖宝钢生产，销售，投资，研发的全面预算管理体制。,预算管理制度体系： 宝钢的预算管理制度主要有上海宝钢集团公司预算管理制度和上海宝钢集团公司预算管理实施细则。预算管理制度对预算的定义，预算

5、的分类，预算管理的组织体系等以及预算考核等理论性和操作性问题进行了明确规定。 预算管理实施细则对预算的编制，预算执行和控制，预算调整和追加，预算考核等进行了详细的规定，是预算管理的重要操作规程。为了保证公司预算的顺利实施，促进预算管理的不断完善，在这两者的基础上，公司有根据各不同的专业性质制订了相关的操作方法和管理办法。,预算管理的组织体系 1.预算管理决策层 （1）机构：公司预算委员会。 （2）成员：由各分公司管理业务的总经理，副总经理组成，由总经理直接领导。 （3）职能：审定，签发预算管理制度；审批公司年度预算；提出公司预算管理发展方向及改进要求；听取预算执行情况和预算管理工作进展的汇报，

6、做出预算管理改进和完善等决定。,2.预算管理职能部门 （1）机构：公司预算办公室（与计财部成本出一个机构，两块牌子）及预算归口管理部门。 （2）成员：对预算负有专业管理职责的部门。 （3）职能：根据公司确定的预算期生产经营目标，预算编制原则，全面分析，研究预算期公司面临的生产经营环境，市场状况，内部生产经营条件，向预算委员会提交年度预算计划大纲；组织预算的编制工作，并根据公司批准的预算，组织各预算责任部门执行；对预算执行过程中出现的问题和偏差及时进行修正和调整，并为公司决策提供有效信息。,3.预算管理责任部门 （1）成员：是预算管理的执行层，由公司各业务单位和职能部门组成。 （2）职能：将预算

7、指标具体落实到公司经营和管理中，实施预算管理与其他基础管理的有机结合；提供预算管理所需的各种实绩的反馈，为预算管理职能部门编制预算，跟踪预算提供基础数据。,预算管理流程 1.公司预算管理循环 公司管理流程是由预算编制，预算执行，预算考核与分析以及预算修正和改进四个阶段构成的预算管理循环。（P151图9-1所示） （1）预算编制。宝钢预算编制通过“自上而下”和“自下而上”两种方式实时互动来完成。 （2）预算执行。 （3）预算考核与分析。 （4）预算修正和改进。,2.年度预算编制流程 年度编制流程如图9-2所示（P153） 3.年度预算编制的重要环节 （1）年度预算编制的时间节点。7-8月份：预算

8、前期调查工作，向公司领导提交并报告年度预算，计划大纲。9月份：年度预算编制正式开始。10-11月份：年度预算编制，审核，汇总，和平衡。12月份：分预算和总预算报审，修改，审定和印发。参见表9-1所示。（P151）,年度预算编制时间节点,4.年度预算： 年度预算是由总预算.制造成本预算分册和期间费用预算分册组成，既是公司生产经营的基本目标，也是公司对生产经营过程控制的标准，还是公司生产经营业绩评价的重要参考。,5.月度滚动执行预算： 从1997年起，根据公司要求和新的生产经营形势，在年度预算的基础上，根据月度综合生产经营计划和组织生产计划，考虑主要预算的发生规律，首次开始编制年度预算月分解预算，

9、即将年度预算利润目标和主要预算指标一次分解到月，作为预算控制的“红线”，为公司提供了月度的预算目标。在分解预算的基础上，结合实施生产经营条件的变化，实行了月度滚动预算制度，按月编制月执行预算，已报证预算更贴近实际，落实预算责任指标。,6.预算管理制度的持续改进： 财务预算围绕企业的战略目标和经营规划，以运营预算.资本预算为基础，以利润为目标，以资产负债为纽带，以现金流为核心进行编制，并以财务报表的形势预于充分反映。财务预算具体又可以分为损益预算.现金流量预算.资产负债预算及主要财务指标等。财务预算是经营业务结果的反映，同时又可通过资产负债安排.筹资管理.风险规避等手段主要般配战略目标，为战略目

10、标的实现提供资金保障。,7.预算管理的功能与作用： （1）公司管理在宝钢的实践 （2）决策支持功能 （3）价值导向功能 （4）管理探测器功能 （5）战略保障功能,三、分析思路,构造系统化的预算管理制度体系 预算编制的切入点的选择 在组织流程再造和管理体制树立的前提下，预算指标的分层与“归口分级”管理 预算编制方法的选择与制度安排 预算执行过程中的调整问题,预算管理制度的系统设计：,公司预算管理制度体系框架,预算组织制度,战略规划与预算指标体系,预算编制程序与方法,预算监控与调整制度,预算报告制度,预算考评制度,预算编制的切入点的选择 （一）全面预算的切入点： （1）以业务为起点； （2）以目标

11、利润为起点； （3）以成本为起点； （4）以现金流量为起点； （5）以战略牵引为起点。,在组织流程再造和管理体制树立的前提下，预算指标的分层与“归口分级”管理 宝钢集团全面预算编制除了按照责任清晰要求实行分层管理以外，还推行“归口分级”编制原则，做到了“谁干事，谁编预算，干什么事，编什么预算”。,预算编制方法的选择与制度安排 从理论上讲，可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制预算。 从宝钢的实践分析，当今的预算编制应该主要推广使用滚动预算、零基预算等方法。 预算执行过程中的调整问题 预算调整规则，就是为了解决“何时需要或能够调整预算，预算调整

12、的申报、审批程序”等问题所做的制度规范，它包括预算调整条件、预算调整程序等。宝钢的处理方法是分成预算调整和预算追加。,1.对宝钢集团全面预算管理的组织体系进行分析评价？ 2.对宝钢集团预算编制流程的有效性和不足进行分析？ 3.结合案例，说明企业年度预算与季度滚动执行预算衔接的难点与处理方法？,思考题？,1.对宝钢集团全面预算管理的组织体系进行分析？,预算管理：是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标

13、。 （1）从宝钢的预算管理组织体系来说，宝钢预算管理的一个重要特点就是全员性，包括三个层级的预算管理组织体系：预算管理决策层、预算管理职能部门，预算管理责任部门，将公司高中低层全面囊括其中，全部成为其中一员（P150） （2）宝钢的全面预算管理原则之一是行政负责制，即总经理对公司预算全面负责，副经理对分管专业的预算进行全面负责。厂长对本单位的预算全面负责，职能部门领导对本专业的预算全面负责。这种方法是可行的，因为总经理已经具备了一定的权威性，它能够在较大的程度上对企业各部门权、责、利的分解、控制、考核施加自己的影响，并能预算管理与企业战略很好的结合起来，这也是预算管理能够得到有效实施的最有力的

14、保证。宝钢三层级预算管理组织体系的设计成为其预算管理得以有效执行的基础。,（3）从宝钢推行全面预算管理的发展历史来看，共经历了三个阶段： （4） 从预算管理制度来看，宝钢主要有上海宝钢集团公司预算管理制度和上海宝钢集团公司预算管理实施细则相关制度进行明确规定。 （5）财务部门在预算管理中具有核心地位。上海宝钢集团创造性的提出了以现金流量为控制核心的全面预算体系，并实施动态的预算管理制度。从现金流量预算管理来看：在现金执行过程中，当遇到前提条件发生变化时，需要对现金流量预算进行调整或追加。,综上所述，宝山钢铁公司全面预算管理体系经过了较长一段时间的深化和完善 ，它的预算管理制度能与企业的发展战略

15、相结合，宝钢的预算管理是“以现金流量预算为龙头，集中一贯的资金管理”预算模式。并且进一步深化发展，形成了以战略目标、经营规划为导向，年度预算为控制目标，滚动执行预算为控制手段，覆盖宝钢生产、销售投资、研发的全面预算管理体系。因此，我们可以得出，宝钢的全面预算管理体系较为合理，各组织、部门之间分工明确。经过其不断完善、深化发展能适应其发展要求。,2.对宝钢集团预算编制流程的有效性和不足进行分析？ 预算编制：预算编制是指各级政府、各部门、各预算单位制定筹集和分配预算资金年度计划的预算活动，预算编制属于预算管理的“事前控制行为”是预算法必须规范的主要内容。 宝钢预算编制通过“自上而下”和“自下而上”

16、两种方式实时互动来完成，现今，宝钢预算编制以六年经营规划为指导，进行季度滚动预算，以每股盈余作为预算编制的七千，强调资本预算管理，完善预算信息化平台。以战略目标、经营规划为导向，年度预算为控制目标，滚动执行预算为控制手段，覆盖宝钢生产、销售投资、研发的全面预算管理体系。,宝钢的预算编制由预算办公室准备编制草案、下发大纲、预算计划，召开预算会议，并对预算方案进行修改；公司领导审核预算方案；归口管理部门布置预算编制工作；预算责任部门具体实施预算编制，完善，修改部门预算（P154）。 从上述可以看出，宝钢预算编制的有效性是： a.在其预算编制过程中，各部门之间的分工明确，各司其职，每个部门都有自己的工作，这有利于预算编制工作的有效进行 b.实行月度滚动预算以每股盈余作为预算编工作的起点，这能够符合实际的需要，相对来说,所需要的数据更为准确。 但也存在着一些不足： a.跨时间范围比较长，从七月到十二月整个预算工作花费五个月的时间，这难免会在预算工作与实际工作之间产生偏差，可能会降低工作效率。 b.各个部门之间的协