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1、第三节 在会计账簿中记录会计信息,一、账簿登记规则 二、账簿登记方法 三、错账更正方法 四、账簿记账程序,一、账簿登记规则,1.必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿,会计凭证,账 簿,2.记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。 红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。,一、账簿登记规则,3.账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,一、账簿登记规则,3.账簿应按页次编号，防止散失。记账
2、时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。,第 12 页,会计科目:,银行存款,作废,总 分 类 账,作废,一、账簿登记规则,4.账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。,银行存款,会计科目:,第 46 页,总 分 类 账,会计科目:,银行存款,第 45 页,总 分 类 账,二、账簿登记方法,2.分类账登记方法,3.备查账登记方法,1.日记账登记方
3、法,1.日记账登记方法,外表：一般选择订本账簿,账页格式,(1)设置,登记方法：根据有关凭证按经济业务发生时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的。,(2)登记,登记依据：原始凭证、记账凭证,(3)举例,三栏式 多栏式,现金日记账及其登记,银行存款日记账及其登记,2.分类账登记方法,登记,登记依据,(1)总分类账的登记,：记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等,登记方法,：由专门的记账人员依据有关凭证定期或不定期的登记,外表：订本账簿,账页格式：三栏式,设置,账务处理程序,账务处理程序,B.账务处理程序的概念和种类,账务处理程序是指按照记账凭证登记总分类账簿的具体步骤。,A.账务处理程序问题的提出,常用
4、账簿记账程序,记账凭证记账程序,汇总记账凭证记账程序,科目汇总表记账程序,记账凭证记账程序,记账凭证记账程序的概念,记账凭证记账程序的图示,举例：5月3日企业购入生产用设备交付使用，以银行存款支付1万元。其会计分录为： 借：固定资产 10000 贷：银行存款 10000 （该凭证编号：付字6号）,第 5 页,会计科目:,总 分 类 账,银行存款,第 5 页,会计科目:,总 分 类 账,固定资产,汇总记账凭证记账程序,汇总记账凭证记账程序的概念,汇总记账凭证记账程序的图示,汇总收款凭证,借方科目： 年 月 汇收第 号,会计主管 记账 审核 制单,汇总记账凭证及其编制,汇总付款凭证,贷方科目： 年
5、 月 汇付第 号,会计主管 记账 审核 制单,汇总记账凭证及其编制,汇总转账凭证,贷方科目： 年 月 汇转第 号,会计主管 记账 审核 制单,汇转字第 号,汇总记账凭证及其编制,科目汇总表记账程序,科目汇总表记账程序的概念,科目汇总表记账程序的图示,科目汇总表及其编制,科目汇总表,年 月 日至 月 日 编号：,会计主管： 记账： 审核： 制表；,明细账的登记,设置,外表,账页格式,：三栏式,、多栏式,：一般选择活页式或卡片式账簿,、数量金额式,登记,登记依据,：原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证,登记方法,：由专门的记账人员依据有关凭证逐笔登记或定期汇总登记,举例,总账与明细账的平行登记,总账
6、与明细账的平行登记的概念,是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。,平行登记的要点,登记的原始依据相同,登记的方向一致,登记的金额相等,总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计,总账期末余额=所属明细账期末余额合计,登记的会计期间相同,总账与明细账的平行登记及登记要点案例,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月16 日 转字第 38 号,附单据 2 张,收 料单 供货单位: 鞍钢 凭证编号: 64 发票编号: 0528 2003年7月16日 收料仓库:2号库,原材料明细账,材料名
7、称: 16cm圆钢 计量单位: 公斤,原材料明细账,材料名称: 30cm圆钢 计量单位: 公斤,方向一致,依据相同,金额相等,同时登记,3.备查账登记方法,(1)设置：没有固定格式，依据工作需要而定,(2)登记：取决于会计人员的方便和个人习惯,1.划线更正法,三、错账的更正方法,划线更正法适用于记账以后，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即纯属记账时文字或数字错误。,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,划线更正法 案例,总 分 类 账,会计科目: 制造费用 第 68 页,1 5 8 3 0
8、 0,张红,三、错账的更正方法,2.红字更正法,三、错账的更正方法,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。,记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。,红字更正法 案例1,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,1 0 8 0 0 0,总 分 类 账,会计科目: 管理费用,第 68 页,将制造费用科目误用为管理费用科目,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2000年 6 月30 日 转字第 59 号,附单据 张,1,总 分 类 账
9、,会计科目: 制造费用 第 64 页,红字 更正法 案例1,红字更正法 案例2,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,制造费用分配表,2003年6月30日 单位:元,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 6 月30 日 转字第 45 号,附单据 1 张,红字更正法 案例2,3.补充登记法,三、错账的更正方法,适用于 记账以后，发现记账凭证 和账簿记录的金额有错误，而记 账凭证上的应借应贷的科目无误， 只是所记金额小于应 记金额。,补充登记法 案例,收 料单 供货单位: 鞍钢 凭证编号: 47 发票编号: 0078 2003年7月10日 收料仓库:2号库,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 38 页,补充登记法 案例,2 0 0 0 0,2 0 0 0 0,会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方,转 账 凭 证,2003年 7月10日 转字第 27 号,附单据 2 张,转,29 补记金额 应付账款,
