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1、医院全成本核算管理系统,王艳萍,目 录,一、与成本核算有关的一些概念 二、医院成本核算的重要意义 三、产品介绍,成本的基本概念,从广义和抽象的意义上看，成本是为了达到某一特定目标而失去或放弃的资源。 从企业角度看，成本是为了生产产品或提供劳务而耗用的人、财、物等资源的货币表现。 从医院角度看，医疗服务成本是医疗机构为进行医疗服务活动而发生的物化劳动和活劳动中的必要劳动耗费的货币表现。,成本的概念体系,1、成本对象：成本对象是需要对成本进行单独测定的活动。（产品、科室、项目等） 2、成本归集：成本归集是通过一定的会计制度、会计帐户，以有组织的方式进行成本数据的收集。（科室的明细帐） 3、成本分配
2、：成本分配是将汇集的费用按合理而简便的方法，追溯和分配给成本对象，以确定一项活动的成本。（管理费用分配、间接费用分配）,4、直接成本和间接成本： 直接成本是与成本对象直接相关，能够经济而方便地追溯到各个成本对象的成本；（发生在科室的人员经费、材料费等） 间接成本是与成本对象相关，但不能经济而方便地追溯到各个成本对象的成本。间接成本需要通过成本分配的方法分配给成本对象。（交通费、维修费等及分摊给临床等科室的管理成本、医技科室成本等）,5、完全成本：完全成本是成本对象的直接成本加上相应间接成本的合理份额形成的成本。完全成本是一项产品或服务的实际成本，是计算盈亏的依据之一。 6、总成本和单位成本 7
3、、成本动因：成本动因是影响成本的重要因素。成本动因的变动会导致相关成本对象总成本的变动。,医院成本核算对象的分层和分类,医院级成本核算：以医院为成本核算单位，核算的目的主要是反映整个医院的经济运营状况，核算的结果主要是向医院的外部投资人、医院决策者和主管人员反馈，也可用于医院间效益的比较和评估。 部门（科室）成本核算：以部门、科室或班组为成本归集和核算的单位，其核算目的是区分并反映医院内部各个科室或各个部门的成本效益情况，其结果需要分别反映至医院的各级领导和有关员工，主要用于成本差异分析和成本控制。可进一步划分为医疗业务部门、保障服务部门、药品部门和行政管理部门等 项目成本核算：以单个项目或一
4、组项目为核算单位，如单个服务项目、单个成本项目、单机设备、某个病种或诊次、床日。其结果多用于服务定价、投资论证、付费偿还或效益评估等，其核算结果反馈至指定的核算要求者或医院相应的管理人员。,医院总成本,医疗直接科室直接成本,医疗间接科室直接成本,各药品科室成本,医疗直接科室总成本1,医疗直接科室总成本2,服务项目成本,诊次成本,床日成本,单病种医疗成本,病人成本,其它单位服务成本,医疗服务成本,药品经营成本,二、医院成本核算的重要意义,为什么要推行医院全成本核算？,大势所趋 医院面临的外部环境 医院面临的内部环境 成本核算是对财务会计的补充和完善 成本核算对医院的实际效应,大势所趋,中共中央国
5、务院关于深化医药卫生体制改革的意见(简称意见) 正式发布 国务院关于医药卫生体制改革近期重点实施方案(20092011年)(简称实施方案)相继发布 2009年卫生规划财务工作要点 意见是我国医药卫生事业改革发展史上具有里程碑意义的大事,意见要求,医院一定要下大力气强化内部管理，建立医疗资源投入产出分析评价机制，实现粗放管理向精细管理的转变。特别要加强预算和收支管理，加强成本核算与控制，降低管理成本，同时严格控制建设规模、建设标准，慎重实施贷款行为，确保国有资产安全。 改革医院人事制度，完善分配激励机制，推行聘用制度和岗位管理制度，严格工资总额管理，实行以服务质量及岗位工作量为主的综合绩效考核和
6、岗位绩效工资制度，有效调动医务人员的积极性 关键在于管理，在于制度建设以及监督机制的健全。,医院面临的外部环境,取消药品加成、逐步实现零差率，彻底改变“以药补医” 医疗服务价格标准国家制订（政策：按成本收费，整体收费标准下降。如大型设备服务价格要下调） 劳动、资金、设备、动力、卫生材料价格市场决定 多数医疗服务项目收费国家主导原则不变，仍按社会平均成本定价，高于平均成本定价部分，政府不会补偿，必然抵减医院的收益。 城镇职工基本医疗保险制度和医药卫生体制改革医疗机构改革 融资渠道的拓宽，使市场竞争加剧，公立医院市场占有率会下降。,医院内部环境,经营管理理念匮乏，管理模式滞后 资产管理制度不完善、
7、成本信息失真 奖金分配方案缺乏公平、公正，失去应有的激励作用 由于医院会计制度、医院财务制度未与时俱进，没有相应的成本核算配套制度。财务报表仅核算和反映院级财务状况和经营成果，但不能提供科室的收入、成本、收益情况，医院的战略经营目标不能和科室经营紧密契合，经济责任制不能有效落实。,成本核算是对财务会计的补充和完善,成本核算可真实反映医院院各科室的成本状况，明晰盈亏的科室或项目，为调整收入结构和补偿提供依据。 通过对各科室或项目成本结构和成本项目的分析、清楚不同结构、不同项目对成本水平的影响，找到成本控制点，分别不同情况有的放矢的加以解决。 可改变过去只能在会计核算后由医院高层做事后控制的被动局
8、面，使各科室能够分别控制成本，形成全面进行成本管理的局面。 开展医疗成本核算、使财务管理职能得到延伸和加强。通过责任会计和财务会计的双轨制核算，使财务管理延伸到经济管理的各项工作，加强了对科室的考核和成本的控制，更强化了财务管理的作用 。 指导收入结构的调整。减少和避免乱开药、乱检查等问题，使收入的增加更加理性。 完善指标评价体系。可以对科室的考核和评价更加全面和完整。,对医院的实际效应,1、对外向上级部门要政策的需要 （医疗补偿、制定物价等） 2、对内促进医院提高管理水平 3、对下弥补奖金核算的不足之处，提高效益,医疗机构实行成本核算的目的,医疗机构实行成本核算，其目的是通过对医疗机构和医疗
9、服务成本的核算与管理，更新医疗机构经济管理的观念，提高医疗机构的社会效益和经济效益，增强医疗机构在市场经济条件下的竞争能力,医疗机构实行成本核算的目的,1、加强对医疗机构资产的分级管理，防止国有资产流失 2、促进医疗机构优质、高效、低耗，增强医疗机构在市场经济条件下的竞争能力 3、准确及时地计算医疗机构的成本费用和消耗，客观反映不同服务对象的医疗需求 4、改善经济管理的方法和手段，促进管理的科学化、现代化 5、合理分配卫生资源，心最少的投入，取得最大的社会效益和经济效益,医院成本核算的意义,是遵循和运用价值规律，适应社会主义市场经济形势和发展的客观要求 是科学管理的需要 是提高医院经济和社会效
10、益的需要 是有效利用卫生资源、政府强化监管职能的需要 是政府科学定价、合理补偿的需要 是深化医院财务管理改革的需要，成本核算和管理是企业经营管理的永恒主题，也是医院财务管理的重要内容,开源节流是我们的应对措施,目前,在我国现实的经济形势下, 国家财政对医院的投资毕竟有限，虽然新医改明确了公立医院改革的补偿机制，但有一点毋庸置疑，就是医疗收费标准不会和物价增长速度相同步,公立医院不以盈利为目的，财政补偿仍然是收支平衡。所以，医院要想快速、健康、持续发展，必须采取积极措施去应对.,开源,节流,成本降低10%，收益就翻一番,公式：收入成本=收益 当收入=10，成本=9，则收益=1，1091 收入=1
11、0,成本=8 这时收益=2，即10-8=2 计算收益率指标：收入收益率 由10%增至20%，提高1倍 成本收益率 由11%增至25%，提高1倍多，投入少，产出大 通过以上计算，我们可以看出：当想尽一切办法将成本由9削减到8之后，成本节约了11，而收益则翻了一番！由此，可以看出，节支的重要性。,降低成本的效果比增加收入更具含金量,收入 10 15 （收入增长50%） 10 变动成本 8 12 （成本同比增长） 6.4（成本下降20%） 毛利 2 3 3.6 以上说明，1、当收入由10元增至15元时，收入增长50% 变动成本由8元上升至12元，成本同步上升50% 毛利则由原来的2元提高到3元，提高
12、50% 2、当收入保持10元不变，成本降至6.4元，则单位毛利净增加3.6元。说明降低成本的效果比增加收入更容易，更具含金量。,产品介绍,产品介绍,理论基础 核算方法 分摊模式 业务流程 功能概述 产品特色 预期效果 系统界面,一、医院全成本核算的理论基础,医院全成本核算结合了医院管理现状和应用需求，依据了现行的事业单位会计准则、医院财务制度、医院会计制度及市卫生局、市财政局联合颁发的医院成本核算办法等有关政策规章，并引用了现代企业经营管理中成本管理的理论及方法。,二、核算方法,采用完全成本法 分项逐级分步结转法 成本项目的选择,（一）、采用完全成本法,完全成本法是指医院在提供医疗服务过程中，
13、将所消耗的物化劳动和活劳动完全计入医疗服务成本的方法。既包括变动成本又包括固定成本。其特点主要表现在： 更符合公认的会计准则和现行的医院会计制度要求，强调在医院持续经营假设下的均衡性。不论是变动成本还是固定成本，均应在未来获取收益。 医疗服务过程中的所有消耗均应通过医院业务收入得到补偿，所以完全成本法更强调成本与补偿的对应。,（二）、分项逐级分步结转法,由于医疗活动是需要多个部门、多个步骤才能完成的，要计算最终的成本结果，必须按一定的原则，把成本逐步计算，逐步结转。 为了提供按原始成本项目反映的医疗成本资料，在分步结转成本的同时采用了分项结转。 这种方法既能反映医疗过程中的每一步骤的医院成本，
14、又能反映每一步骤的成本项目资料，解决了医院成本核算中的难题。,院办,工资 办公费 水电费 差旅费 ,工资 办公费 水电费 差旅费 ,供应室 放射科 研究室 消化科门诊,（三）、成本项目的选择,医疗成本核算首先要确定医疗成本项目。鉴于现在没有执行统一规定的医疗成本项目，为了使医疗成本核算和现行的财务会计核算相统一，医疗成本项目是遵照财政部、卫生部的会计制度规定的会计科目确定的。从而保证了成本核算资料与财务会计核算资料的口径一致，便于分析、评价、预测和决策。,411-01-01 （医疗支出）基本工资 412-01-01 （药品支出）基本工资 415-01-01 （管理费用）基本工资,0101 基本
15、工资,会计科目 成本项目,三、全成本核算的分摊模式,系统采用6级分摊模式进行： 第一级为公摊费用分摊； 第二级为差值分摊； 第三级为管理成本分摊； 第四级为医疗辅助成本分摊； 第五级为医技科室成本分摊； 第六级为药品成本分摊。,第一级分摊：（公摊费用分摊）,公摊费用：是指在成本的归集过程中，无法直接归集计入任何一类的费用。,第二级分摊：（差值分摊）,将全院数据和科室汇总数据的差值进行分摊,第三级分摊：（管理成本分摊）,将全院管理类科室成本进行分摊。,第四级分摊：（医疗辅助成本分摊）,将医辅、药辅科室的成本进行分摊。,第五级分摊：（医技科室成本分摊）,将医疗技术类科室成本进行分摊,第六级分摊：（
16、药品科室成本分摊）,将药品科室成本进行分摊,四、完善的成本核算业务流程,工资 固定资产 后勤物资 总账财务 医疗统计 人事管理 内部数据,决策 支持,成本控制,HCAMS数据采集及数据处理、成本分摊,建立统一的交易处理平台，统一成本核算口径 统一的成本核算科室、核算项目、人员 统一的核算方法、流程和标准 统一的数据报告体系,事前、事中控制、事后分析,为领导层的决策过程提供支持的经济运行数据和分析,成本分析,业务流程层次,各层次功能,提供院级业务量、财务状况及经营成果数据 提供科室绩效考核对象的业务量、收入成本收益 高效准确的经济运行分析报告，预算分析，为医院领导辅助决策和科室经营管理提供信息支持。,五、产品功能概述,系统
