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1、大量免费管理资料下载 管理之家论坛 http:/ 公司经营分析体系方案公司经营分析体系方案 大量免费管理资料下载 管理之家论坛 http:/ 2 目目 录录 第一章第一章 财务报告分析财务报告分析. 3 1.1 财务报表分析的框架.3 1.2 财务分析的具体内容.4 1.2.1 财务报表重要科目增减变化.4 1.2.2 主要财务指标的完成情况.5 1.2.3 基本财务比率分析6 1.2.4 财务总体状况分析及评价7 1.2.5 专项分析9 1.2.5.1 销售收入分析.9 1.2.5.2 产品销售成本10 1.2.5.3 期间费用.10 1.2.5.4 销售毛利和净利润.13 1.2.5.5
2、应收账款.13 1.2.5.6 应付帐款14 1.2.5.7 存货.14 1.3 小结.15 第二章第二章 价值链分析价值链分析15 2.1 价值链分析的框架.15 2.2 价值链分析的具体内容.15 2.2.1 主体活动分析15 2.2.1.1 内部后勤.16 2.2.1.2 生产经营.16 2.2.1.3 外部后勤.16 2.2.1.4 市场营销.17 2.2.1.5 服务17 2.2.2 支持活动.18 2.2.2.1 采购18 2.2.2.2 人力资源18 2.2.2.3 研究开发19 2.2.2.4 基础设施19 第三章第三章 外部环境分析外部环境分析.20 3.1 任务环境分析.2
3、0 3.1.1 供应商的讨价还价能力20 3.1.2 潜在进入者分析.20 3.1.3 替代品的威胁.20 3.1.4 买方的讨价还价能力.20 3.1.5 现有竞争对手之间的竞争.21 3.2 宏观环境分析.21 3.2.1 经济.21 大量免费管理资料下载 管理之家论坛 http:/ 3 3.2.2 人口/社会文化力量21 3.2.3 政治/法律力量21 3.2.4 技术力量.22 第一章 财务报告分析 1.1 财务报表分析的框架 主要财务指标完成情况表 基本财务比率分析 财务报表重要科目增减变 问题分析结论 财务总体状况分析及评价 专项分析 雷达分析方法 销售收入 产品销售成本 期间费用
4、 毛利润、净利润 应收账款 应付账款 存货 大量免费管理资料下载 管理之家论坛 http:/ 4 1.2 财务分析的具体内容 1.2.1 财务报表重要科目增减变化 重要科目的变动能突出反映整个公司的运营情况， 将报表中重要科目的阶段性变动突出 列示，以此反映公司本身所具有的优势以及内部存在的问题。 200 年财务报表重要科目增减变动表年财务报表重要科目增减变动表 单位（元）单位（元） 项目项目 200 年年 200 年年 200 年年 01-02 增减额增减额 01-02 增减率增减率 02-03 增减额增减额 02-03 增减率增减率 资产资产 现金现金 银行存款银行存款 应收帐款应收帐款
5、其他应收款其他应收款 存货存货 固定资产净值固定资产净值 总资产总资产 负债负债 短期借款短期借款 应付帐款应付帐款 流动负债合计流动负债合计 负债合计负债合计 未分配利润未分配利润 所有者权益所有者权益 合计合计 产品销售收入产品销售收入 产品销售成本产品销售成本 产品销售毛利产品销售毛利 减：销售费用减：销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 大量免费管理资料下载 管理之家论坛 http:/ 5 产品销售利润产品销售利润 净利润净利润 经营活动产生 现金净额 投资活动产生 现金净额 筹资活动产生 现金净额 现金及现金等现金及现金等 价物净增加额价物净增加额 1.2.2 主要财务指标的
6、完成情况 200 年主要财务指标完成情况分析年主要财务指标完成情况分析 （单位：万元）（单位：万元） 项目 公司年度 计划 2003 年 2002 年 2001 年 完成年度计划 比去年同期增长 (+)降低(-)额 比去年同期增长 (+)降低(-)% 产品销售收入 产品销售成本 产品销售毛利 毛利率(%) 销售费用 管理费用 财务费用 主营业务利润 其他业务利润 营业外收入 营业外支出 以前年度损益调整 利润总额 大量免费管理资料下载 管理之家论坛 http:/ 6 所得税 净利润 销售净利率% 销售资金回笼率 存货周转率 应收帐款周转率 1.2.3 基本财务比率分析 珠江公司 2001 年2
7、003 年财务比率分析表 种类 比率名称 2001 年 2002 年 2003 年 流动比率流动比率流动资产流动负债 速速动比率动比率（流动资产存货）流动负债 短期短期偿偿债债能力能力 保守速保守速动比率动比率（现金短期证券应收帐款净额）流动负债 资产负债率资产负债率负债总额资产总额 已获已获利利息倍数息倍数息税前利润利息费用 长长期期偿偿债债能力能力 产权比率产权比率负债股东权益 资产收益率资产收益率（净利润总资产）100 销售净利润率销售净利润率（净利润销售收入）100 销售毛利率销售毛利率（毛利产品销售收入）100 盈盈利利能力能力 权益资产收益率权益资产收益率（净利润股东权益）100
8、总资产总资产周转周转率率销售收入净额总资产 应收帐款应收帐款周转周转率率销售净额平均应收帐款总额 存货存货周转周转率率销售成本平均存货 营运能力营运能力 固定资产固定资产周转周转率率销售收入净额固定资产平均净值 销售现金比率销售现金比率经营现金净流量销售额 总资产现金流总资产现金流量量率率净现金流量总资产 获获现现能力能力 利润现金比率利润现金比率经营净现金流净利润 发展能力发展能力 销售增销售增长长率率（本年销售增长额上年销售额）100 大量免费管理资料下载 管理之家论坛 http:/ 7 净利润增净利润增长长率率（本年净利润上年净利润）100 总资产增总资产增长长率率(本年总资产增长额年初
9、资产总额)100 1.2.4 财务总体状况分析及评价 利用杜邦等式和杜邦图，可以帮助管理层更加清晰的看到权益资本收益率的决定因素， 以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联，给管理层提供了一张考察公 司资产管理效率是否最大化股东投资回报的路线图。 杜邦分析模型： 所有者权益收益率资产收益率权益乘数 （净利润/ 总资产）（总资产/股东权益） （净收益/销售收入）（销售收入/总资产）/(1资产负债率) 雷达图雷达图 -4 -3 -2 -1 0 1 2 3 短期短期偿偿债债能力能力 1 短期短期偿偿债债能力能力 2 短期短期偿偿债债能力能力 3 长长期期偿偿债债能力能力 4 长长期期偿
10、偿债债能力能力 5 长长期期偿偿债债能力能力 6 盈盈利利能力能力 7 盈盈利利能力能力 8 盈盈利利能力能力 9 盈盈利利能力能力 10 营运能力营运能力 11 营运能力营运能力 12 营运能力营运能力 13 营运能力营运能力 14 获获现现能力能力 15 获获现现能力能力 16 获获现现能力能力 17 发展能力发展能力 18 发展能力发展能力 19 发展能力发展能力 20 2002年数据/2001年数据 2003年数据/2001年数据 大量免费管理资料下载 管理之家论坛 http:/ 8 销售净利润率总资产周转率(1+负债/股东权益) 重要指标 1）股东权益收益率； 2）资产收益率 3）销
11、售净利润率 4）权益乘数（或资产负债率） （1）权益资产收益率是杜邦分析图中的核心内容。它代表了所有者投入资金的获利能力， 反映企业筹资、投资、资产运营等活动的效率，提高权益报酬率是所有者财富最大化基本保 证。这一比率的高低取决于总资产收益率和股东权益在总资产中的比重。 年度 权益资产收益率 资产收益率 权益乘数 2001 2002 2003 (2)资产收益率是销售成果与资产管理的综合体现， 它取决于销售净利润率和总资产周转率。 销售净利润率反映了销售收入与其利润的的关系，要提高销售净利润率，不仅要增加销售收 入，而且应努力降低各项成本。要提高总资产周转率，一方面要增加销售收入，另一方面降 低
12、资产总额。 指标 资产收益率 销售净利润率 总资产周转率 2001 2002 2003 = （3）总资产周转率指标横量的是公司管理层经营公司资产赚取销售额效率的高低。通常是 通过计算应收账款周转率、存货周转率和固定资产周转率三个指标来分析，以判断影响总资 产周转速度的主要原因。 指标 2001 2002 2003 行业平均水平 总资产周转率 大量免费管理资料下载 管理之家论坛 http:/ 9 应收帐款周转率 存货周转率 固定资产周转率 （4）销售净利润率反映了企业税后净利润与企业销售收入的关系。销售净利润的提高，一 要靠扩大销售收入，二要靠降低成本费用。降低各项成本开支是企业财务管理的一项重
13、要内 容。 （5）在资产运营方面，要联系销售收入分析企业资产的使用是否合理，流动资产与非流动 资产的比例安排是否得当。它们的比例是否得当直接影响到资金的周转速度。一般而言，流 动资产直接体现企业的偿债能力和变现能力。长期资产直接体现了企业的经营规模、发展潜 力。如果某一项资产比重过大，就应深入分析其原因。 （6）权益乘数反映了所有者权益同企业总资产的关系。它主要受资产与负债之间比率关系 的影响。在资产总额既定的前提下，负债总额越大，权益乘数也越大，同时给企业带来了较 大的风险。 1.2.5 专项分析 1.2.5.1 销售收入分析 分析销售收入的增长趋势，按产品、区域和客户分析销售收入的构成，发
14、现产品的未来 趋势，找出珠江公司的主要客户变化和市场变化。 1. 产品销售收入趋势图：折线图； 2. 产品销售收入增长率图：折线图； 3. 销售收入产品品种构成表： 年销售 年销售 增减% 产品名称 数量 金额 比重 均价 数量 金额 比重 均价 数量 金额 均价 指标 2001 2002 2003 行业平均水平 销售净利润率 大量免费管理资料下载 管理之家论坛 http:/ 10 其他 合计 4.各区域销售收入分析图： 5. 客户销售收入分析图： 1.2.5.2 产品销售成本 分析主要产品的单位销售成本变动及其原因 2003 年主要产品单位销售成本 产 品 今年单位销售成本 去年单位销售成本
15、 下降额 下降率 1.2.5.3 期间费用 分析销售费用、管理费用和财务费用的变动及其原因 1. 期间费用组成分析图：柱状图； 2. 期间费用趋势图：折线图； 3. 期间费用占销售收入比重图：折线图； 4. 销售费用明细及变动； 5. 管理费用明细及变动； 大量免费管理资料下载 管理之家论坛 http:/ 11 6. 财务费用明细及变动； （可省略） 销售费用明细及其变动（年）销售费用明细及其变动（年） 费用明细 200 年发生额 200 年发生额 比例 增减额(+/-) 增减率(+/-) 工资及附加 办公费 折旧费 包装费 运保费 低值品 业务拓展费业务拓展费 其中:代理费 差旅费 广告费 驻外办事处费用 电话费 会议费 客户培训费 其他 合计合计 销
