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1、目 录摘 要金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分。一般地说，人们将金融机构在经营过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误、主客观条件恶化或其他情况使资金、财产、信誉蒙受的损失以及将损失所期待利益的可能性，称为金融会计风险。从金融会计的角度，我国银行业欠缺一个像西方那样“信息提供正确及时、问题反映客观公正、自我调节灵活机动、对策处理果断有效”的成熟会计核算监管机制，这是我国金融会计风险产生的头号大敌。因此如何识别和防范金融会计风险对我国的金融业有很重要的意义。本文主要从金融会计风险的定义、特点、类型、表现形式、产生的原因等方面进行分析，做到金融会计风险的识别，另外根据对
2、金融会计风险的识别，提出防范金融会计风险的对策。关键词：金融风险；金融会计；会计风险；金融会计风险ABSTRACTFinancial Accounting risk is the risk of commercial banks to finance an important part. Generally speaking, people will be financial institutions in the course of business, due to accounting errors or mistakes in the accounting information whi
3、ch led to the decision-making errors, the subjective and objective conditions or other circumstances that make money, property, reputation damage and loss of expected benefits the possibility of accounting known as financial risk. From the financial accounting point of view, Chinas banking industry,
4、 like the West as the lack of a correct and timely information, the problem reflects an objective and fair, flexible self-regulation, resolute and effective response to deal with the maturity of accounting regulatory mechanism, which is Chinas financial risks arising from accounting the number one e
5、nemy . So how to identify and guard against financial risks of Chinas accounting of the financial industry are very important.In this paper, the main content is about the risk from the financial accounting definition, characteristics, types, manifestations, causes and other aspects of the analysis d
6、one to identify the risk of financial accounting, and financial accounting based on risk identification, risk to the prevention of financial accounting solutions.Keywords: Financial risks; financial accounting; accounting risks; Financial Accounting Risk第1章 绪 论1.1研究目的及意义金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分。一提到金融风
7、险，人们往往认为是信贷资产风险，其实金融会计风险存在于银行经营管理的每一个环节中，其危害性不亚于信贷资产风险。此外，亚洲金融危机对我国金融市场的警示是深刻的、长远的。我国也是新兴的市场经济国家，也在大量地吸收外资为我国的经济建设服务，我国也存在大量的外债，我国银行业受国家政府的控制程度也很高；同时权责发生制的执行也使得我国银行业在收入的确认上违背了会计谨慎性原则，助长了泡沫经济。尤其重要的是，我国国有独资商业银行的呆、坏账是我国金融危机产生的最大隐患。从金融会计的角度，我国银行业欠缺一个象西方那样信息提供正确、及时问题，反映客观、公正、自我调节灵活、机动，对策处理果断有效的成熟会计核算监管机制
8、，这是我国金融会计风险产生的根源所在，一旦发生金融风险，其势必会引起金融动荡，因而研究、计量和控制金融风险便成为重中之重。作为金融风险的重要组成部分-金融会计风险，其识别和防范对策更加显得尤为重要，同时也具有很强的实际应用意义。1.2文献综述近年来，我国相关学者也越来越重视对金融会计风险防范方面的研究。其中，刘慧丽在其文章如何防范与化解金融会计风险中对金融会计风险的定义、类型、成因及其与信贷资产风险关系的论述，对如何防范和化解金融会计风险从宏观、微观两个方面作了探讨。指出在分析金融会计风险时，应将重点放在如何强化金融会计职能，也就是在分析金融会计风险类型和我国金融业会计风险的现状、原因及控制时
9、，在会计职能的发挥上作出界定。杨玲燕在其文章浅议金融会计风险的防范与化解中结合金融会计及风险的含义及内容，联系实际，提出化解金融会计风险应建立管理金融会计新体系、加强和改善金融会计信息披露系统、进一步改进金融会计制度、构建全面有效的金融会计风险监督保障系统、完善金融风险监控机制等建议对策。黎东阳在文章金融会计风险的识别与防范中指出随着我国金融体制市场化改革的不断深入和金融领域对外开放度的不断提高，我国金融机构面临的会计风险问题越来越突出。同时指出金融会计风险主要表现为票据结算风险、会计核算风险、会计监督风险等形式，其产生主要受外部市场经济环境、金融管理模式及会计人员职业道德素质等因素的影响。提
10、出防范和控制金融会计风险，必须完从善金融会计核算体系和内部控制体系，提高会计人员的综合素质等方面入手。1.3本文结构本文共分为五个部分：第一部分，介绍本文的研究意义和目的；第二部分，介绍金融会计及金融会计风险的基本理论；第三部分，分析金融会计风险的形式、主要表现及其产生的原因；第四部分，提出防范金融会计风险的对策；最后一部分，得出结论。第2章 基本理论2.1风险与金融风险2.1.1 风险的内涵、构成从词源学上讲，“风险”这个词的来源模糊，充满争议。有的学也有的学者认为来自希腊和拉丁语。有者认为这个词来自阿拉伯语，的学者则认为它起源于14世纪的西班牙，还有的学者认为它来自1319年的意大利文献。
11、据法国民法专家佛朗索瓦艾瓦尔德(Ewald，1978)考证，关于风险的定义，最早源于希腊中risa，其有悬崖(cliff)、危岩(crag)之意。现代语言的“风险”一词来自意大利语的risque，是在现代早期的航海贸易和保险业中出现的。在十六世纪，传至英国为“risk。而由原意之航行悬崖危岩之间，因此行为具危险性，乃转意为危险(风险)。在古老的用法中，“风险”被理解为客观的危险，体现为自然现象或者航海遇到礁石、风暴等事件.而“风险”这个词的现代用法是由保险理论的法律定义所界定的，已经不是最初的“遇到危险”，而是“遇到破坏或损失的机会或危险”。经过两个多世纪的发展，“风险”这个概念与人类的决策和
12、行动的后果联系更加紧密，并被视为对待影响个人和群体的事件的特定方式。如果从经济学意义上来解释“风险”的含义，国内外学者亦有诸多的不同观点。一是“损失可能说”和“损失不确定性说”。美国学者约翰.海尼斯(Haynes，1895)1895年在“RiskasanEconomicFactor”一文中说“风险意味着损害的可能性”；美国学者阿兰。威利特(Willet，1901)1901年在他的博士论文风险与保险的可能性中将“风险”定义为:“是关于不愿发生事件的不确定性的客观体现”，并将风险描述为三层含义:客观的、具有不确定性、不确定性的程度可以用概率来描述。二是“预期与实践结果变动说”。美国斯坦福大学研究员
13、威廉姆斯和海因斯(WilliamsandHeins，1985)将风险定义为“是在一定条件下预期结果与实际结果的差异”。三是“风险客观”或“风险主观”说。美国学者弗兰特H.奈特(Knight，1921)认为“风险是可测定的不确定性”；在1964年威廉姆斯(Williams，1964)又将主观因素引入风险分析，认为“虽然风险是客观的，但不确定性是主观的”。统计学、精算学、保险学等学科把风险定义为一个事件造成破坏或伤害的可能性或概率。通用的公式是风险(R)二伤害的程度(H)X发生的可能性(P)。这个定义采用的是“成本收益”的逻辑。因此经济学的定义，是指人们由于对未来行为的决策及客观条件的不确定性，而
14、导致实际结果与预期结果之间的偏差程度，这种不确定性既可能带来正面效应，也可能带来负面的影响。现代汉语辞典中对“风险”的解释为:可能发生的危险。从哲学的观点来看，风险现象之所以产生，是由于我们生活在一个充满不确定性的世界上。“风险”可定义为“不确定性”。也就是说到目前为止，风险和不确定性这两个术语一直被可替代地使用着。假如我们是生活在一个没有不确定性的世界上，人们也就不会遇到风险了。这就是说，风险是同不确定性这个概念紧密地联系在一起的。风险来自不确定性，不确定性是一个比风险更普遍、更基础、更根本的概念。风险一般由风险因素、风险事故、风险结果三部分组成。风险因素是指增加和引起风险事故发生的机会或增
15、加损失后果程度的因素。风险事故是指风险因素变成了风险发生的现实，是酿成事故和损失的直接原因和条件。风险结果是指风险发生后产生的后果即风险损失。这种结果是风险承担人不愿意看到的后果，是偏离目标、非计划、非故意和无回报造成的经济价值的减少。这种损失包括可以观察计量和测定的经济价值减少的这种实质性的直接损失。也包括由于风险导致的直接损失以外的间接损失。由此可见，当风险因素增加到一定程度，遇到适宜的条件，就可能引发风险事故。风险事故导致损失的可能，控制风险事故的程度即决定风险和损失结果的大小。这种具有不确定性的损失即为风险当风险成为现实，损失即成为现实。风险产生于事物发展的起始直到结束的全过程，因此风险的管理属于过程管理的范畴。对风险定义具有代表性的观点有二:一是认为，风险是损失的机会或可能性。如美国学者海恩斯(Haynes)在其1895年所著的RisasanEconomicfactor一书中认为:“风险一词在经济学中和其他学术领域中，并无任何技术上的内容，它意味着损害或损失的可能性(ChanceofDamageorLoss)。偶然性的因素是用以划分风险的不同性质，某种行为能否产生有害的后果应以其不确定性而定。如果某种行为具有不确定性时，其行为就反映了风险的负担”；二是认为，风险是预测与实际的差异。罗恩。S。德姆波和安德鲁。弗里
