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1、电力公司内部审计工作指南宁波市工程项目内部审计实务操作指南（征求意见稿）第一部分 招标与合同审计模块2一、招标与合同审计重点内容3二、审计手段和方法13三、必须收集的审计资料16四、审计需要重点关注的几个节点17附件：招标与合同审计案例17案例编号：1-1 有关施工图设计深度问题17案例编号：1-2 有关工程量清单的审核17案例编号：1-3 有关安装类主材取定和审核资料前后期一致性的审核21案例编号：1-4 严格工程竣工结算审计，弥补招投标工作缺陷22案例编号：1-5 中标合同执行不严，增加工程成本24案例编号：1-6 有关招标方面的问题25案例编号：1-7 审核资料（主要是合同和招投标资料）
2、前后期一致性的审核27第二部分 工程施工过程审计30一、施工过程审计的重要内容30二、施工过程审计的方法与手段32三、施工过程审计必须获取的资料41四、施工过程审计需要关注的节点41附件：施工过程审计案例45案例编号：2-1 按照合同约定，正确处理工期延期情况下的材料补差45案例编号：2-2 现场审核不到位，多计工程造价47案例编号：2-3 有关进场材料50案例编号：2-4 审计深入一线跟踪 避免巨额资金流失50案例编号：2-5 重事实 严把关 审计出成效52案例编号：2-6 开拓审计思路，宏观微观结合，提高审计效果53案例编号：2-7 利用影像资料，收集审计证据56案例编号：2-8 小型基建
3、监理监管不到位，竣工结算虚高58案例编号：2-9 有关现场签化58案例编号：2-10 有关签证内容和综合单价结算审核58第三部分 结算审计模块62一、工程结算审计重点内容62二、工程结算审计手段和方法66二、必须收集的审计资料66二、审计须要重点关注的几个节点66附件：结算审计案例85案例编号：3-1 有关实际施工与设计图纸差异情况审核85案例编号：3-2 争取政府审计机关支持 查明材料实际价格86案例编号：3-3 采取迂回战术 查清疑难问题 87案例编号：3-4 通过调研，解决价格或预算定额问题87案例编号：3-5 留意工程施工现场，做好工程造价审核90案例编号：3-6 有关现场签证92案例
4、编号：3-7 按照合同约定，正确处理工期延期情况下的材料补差94案例编号：3-8 运用检测手段 确定工程质量96案例编号：3-9 对机械台班费用的取定和审核资料前后期一致性的审核98案例编号：3-10 有关实际工程量与设计工程量差异的审核98案例编号：3-11 留意实工现场 做好工程造价审核98案例编号：3-12 有关节算材料价格审核98第四部分 决算审计99一、工程决算审计重点内容100二、工程决算审计手段和方法113三、必须收集的审计资料113四、审计需要重点关注的几个节点113案例编号：4-1 关注项目投资中涉税事项，确保建设项目合法118案例编号：4-2 工程管理粗放 成本控制不力12
5、0案例编号：4-3 严格控制代建包干管理费120案例编号：4-4 注意小工程设计费，防止计算基数系数错套121案例编号：4-5 关注项目单独设账、建设期利息收入，完善项目投资121案例编号：4-6 关注项目投资超概算，加强项目投资控制126案例编号：4-7 到合同乙方查帐的要求 辨别发票真伪126案例编号：4-8 争取政府审计机关关注支持 查明材料实际价格126案例编号：4-9 采取迂回战术 查清疑难问题126第一部分 招标与合同审计招标活动是招标人对工程、货物和服务项目事先发布招标公告，公开招标文件，吸引多个投标人提交投标文件参与竞争，并按招标文件标准和规定选择并确定交易对象的行为。从我国实
6、行招标制度十多年的实践看，各项招标法律、法规、规章制度日渐完善，招标制度对于促进项目建设、推行投融资和流通体制改革、创造公平竞争的市场环境、提高资金使用效益、节省外汇、保证项目质量、防止项目实施中的腐败现象都具有重要意义，招标制度的先进性和实效性已经得到了公认。招标审计是建立在各项招标法律、法规、规章制度的基础之上，并遵循竞争、批量、择优、时机、专业、范围和方式等原则，对项目招标过程的公开性、公平性、公正性、诚实信用等方面进行审核和监督。合同审计主要是对招标审计的延续和拓展，是对合同运行全过程的监督和控制。本部分审计主要是以工程施工招标活动与合同活动为主体，具体包括审计重点内容、审计手段和方法
7、、必须收集的审计资料和审计需要重点关注的几个节点内容等。一、招标与合同审计重点内容（一）招标审计重点内容审计部门从招标审计、标底审计、投标审计到开、评、定标审计等重点环节开展重点内容的审计。1、招标审计主要根据建设单位（即招标人）提出和确定的拟招标项目，审计部门对招标范围、招标方式和招标组织形式是否按法定程序审批，主要涉及内容有：是否办理有关审批手续，是否具备有效的设计图纸，是否落实项目的资金来源等；招标方式是公开招标还是邀请招标；招标人是自行办理招标事宜还是委托招标代理机构（中介组织）办理招标事宜；招标人若自行办理招标事宜时，是否具有编制招标文件和组织评标的能力等方面予以审计。（1）工程招标
8、审计。根据招标管理制度，审查工程招标程序是否到位，组织（人员）是否落实。可以建议有建设、财务、审计等相关职能部门以及设计单位联合组成“决策部门”和“工作部门”按分工的原则各负其责，开展工作。（2）工程招标程序与工作责任审计。审查工程招标工作中是否做到谈判、评标、决策分开；是否坚持谈判者不决策，决策者不谈判的分工原则。“工作部门”具体负责对投标单位资格等级，企业信誉以及设计、施工、监理能力及器材代理资质等情况进行审查。是否依据决策组集体研究决定，是否存在某个人说了算的问题；审计中若发现投标中有不具备相应资格的投标单位应将其拒之于门外。（3）做好招标前期准备工作审计。重点抓好对工程概、预算审核。其
9、一,初步概、预算总投资一般不得超过可行性研究报告批复的10，施工图预算不得超过初步设计。其二,对概、预算中主材表的价格进行审核，对各项定额取费，材料差价应根据工程特点和建设期限严格审核。其三,是否取得规划部门颁发的建设项目规划许可证，建设用地是否办理征用手续和取得建设用地规划许可证等。审计人员在对某综合楼工程审计时，发现施工图设计深度不合规定的问题，并且工程量清单编制过程中代理单位也没有关注更没有提出该设计深度的问题，具体详情请见招标与合同审计案例1-1。（4）招标方式的审计。招标方式分为公开招标，邀请招标二种方式。公开招标的招标人是否在指定的报刊，电子网络或其他媒体上发布招标公告，招标公告应
10、当载明招标人的名称、地址、招标项目的性质、数量、实施地点、时间和获得招标文件的办法以及要求潜在投标人提供的有关资质证明文件和业绩情况等内容。公告发布后按规定时限要求及时做好对投标企业递交的投标文件进行登记工作。是否有应该进行公开招标而采用邀请招标的；是否存在拆分项目以规避招标的行为。若是实行邀请招标，应当同时向三个以上具备承担招标项目能力，资质信誉好的特定法人（或企业）发出招标邀请书。必要时可组织潜在投标人踏勘项目现场等。2、标底的审计 标底（有称业主控制造价）的制定是招投标工作中非常重要的环节，也是中标与失标的主要衡量标准。因此，对标底制定的审查也是对招投标工作全过程审计的重要环节。要重点审
11、查编制标底依据的招标文件，设计图纸及有关资料是否合规有效，有无人为地调整标底问题，并审查是否控制在批准的总概算额度内，除标底公开的以外，还要注意对标底的保密，不得以任何方式向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公开竞争的有关招标投标的其他情况。审计人员在对某九层办公楼二次装饰工程标底相关的工程量清单审核时，发现楼梯花岗石整个缺项，木门工程量清单描述不全，具体详情请见招标与合同审计案例1-2。3、投标审计（1）投标审计是对投标施工企业资格的审计。重点审查投标施工企业营业执照中主营业务经营范围和相应的资质等级证书，根据国家及信息产业部有关招标文件对投标人资格条件的要求规定的“
12、投标人应当满足规定的资格条件。”是否具备与本次招标项目相配的工程技术力量和经济实力，要结合该投标施工企业近年来所承建的其他工程项目中哪些项目获取过工程质量监督部门出具的工程评定的等级证明等，对弄虚作假，不符合要求和不具备应有能力的施工企业取消其投标资格。（2）对投标书内容的审计。审查投标人是否按照招标文件的规定要求编制投标文件。是否对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应，内容是否齐全、规范、制定的计划是否切实可行，工程质量是否达到规定的标准，施工方法和质量保障的措施是否得力。有无在投标书中提出额外的附加条件等。审计人员在对某高层消防喷淋系统工程进行投标报价审计时，审计确认漏项25万元由总包单
13、位承担。具体详情请见招标与合同审计案例1-3。4、开标、评标、定标的审计（1）开标的审计。开标时是否邀请所有投标人代表参加。由投标人或者其推选的代表检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公证；经确认无误后，由工作人员当场拆封，宣读投标人名称，投标价格和投标文件的其他主要内容；开标过程应当做好记录，并存档备查。如果开标时发现投标文件破损，或授权委托书不是原件又无投标单位法人签章的应当众被宣布为废标。开标时间、地点是否与招标文件内容相一致；是否有提前或滞后开标的情况。（2）评标的审计。评标由招标人依法组建的评标委员会（或评审小组）负责。评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面
14、的专家共同组成，成员人数为五人以上单数。评标委员会成员的名单在中标结果前应当严格保密。与投标人有利害关系的成员不得参与评标工作。评委会应当按照招标文件确定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较，在完成评标后以书面形式推荐2至3家合格的中标候选人。然后招标人直接授权评审小组，将社会信誉好、标价低、工期短、工程质量高、施工组织管理严密，守信誉的单位（施工队伍）确定为中标人。评标委员会成员应本着客观、公正的原则，遵守职业道德，不得私下接触投标人，恪守廉洁，不得捞取好处。评委和参与评标的有关工作人不得透露对投标文件的评审和比较，中标候选人的推荐情况以及与评标有关的情况。（3）定标的审计。定标审计主
15、要是对经评审小组按照法律程序、评标的条件与标准，研究确定的中标单位与招标之间的履行承包施工合同订立之前的手续办理过程的审查。首先，审查确定中标单位时限（一般为30日之内）是否超过规定时间，然后审查中标单位是否是排名第一的候选中标单位，若非第一名中标单位，是否有充足的理由，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同，招投标双方不得再订立背离合同实质性内容的其他协议。中标人是否按规定向招标人提交履约保证金。中标人应当按合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将项目肢解转让。其次，投标单位是否持中标通知书到招标管理部门办理审查复核盖章及有关手续。（二）合同审计重点内容由于各类合同的复杂程度不同，对外涉及的单位情况千变万化，每份合同的具体审计方法也就不尽相同，但总体而言，审计部门要从以下几方面重点把关：1、审核合同立项。从源头上规范合同管理。对经济合同审计首先要审核合同项目的可行性及效益性。包括：审查合同是否符合企业经营方针、政策的要求；履行该合同能否给企业带来预期利益；企业现有资源是否可以满足其需要；是否已列入企业生产经营计划、投资计划或者其他计划
