《公司会计手册样本.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公司会计手册样本.doc（67页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、上海*（集团）股份有限公司会 计 手 册第一章财务管理制度3一 总 则3三 计划预算管理5四 货币资金管理7五 其他流动资产管理11六 固定资产和在建工程管理14七 无形资产、递延资产管理19八 对外投资管理21九 流动负债管理与长期负债管理24十 筹资管理26十一 利润分配管理28十二 财务分析29十三 财务报告33十四 发票（收据）管理36十五 财务报表管理38十六 会计档案管理39十七 附则40第二章会计管理制度42一 会计制度建设42二 会计机构与会计人员43三 会计科目、凭证、账薄、卡片、报表设计50四 会计核算方法与组织52五 会计政策54六 会计电算化工作63七 附则64第三章会
2、计稽核管理制度65一 总则65二 组织形式和具体分工65三 职责和权限65四 原始凭证的复核66五 会计凭证的审核66六 会计帐薄的复核66七 会计报告的复核67第一章 财务管理制度 一 总 则第一条：为规范本公司及下属各单位的财务行为，强化公司财务管理和会计核算，提升公司财务管理水平，促进本公司经营管理的不断加强和经济效益的不断提高，特制定本制度。第二条：本制度根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、企业会计制度、中华人民共和国公司法并结合本公司生产经营特点和加强财务管理的需要编写制定。第三条：董事长负责组织、领导本公司的财务管理工作，公司财务部门具体负责全公司的经济核算和财务管理工作并负责
3、各二级核算单位组织机构的建立、人员培训和业务指导工作。第四条：公司按财政部规定定期编制会计报表和会计报表注释，并经中国的注册会计师审查、验证，出具审计报告，方可向外公告。第五条：各企业根据本制度规定的基本任务与方法切实做好各项财务核算、控制、监督和考核工作。一般原则第六条：公司执行企业会计准则、企业会计制度。第七条：会计核算应当以会计期间为基准分期编制会计报表，会计期间分为年度、半年度、季度和月份，会计年度自公历1月1日起至12月31日止，半年度、季度、月份也均按公历起讫时间确定。第八条：以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。第九条：公司的会计核算以人民币为记账本位币。第十条：会计核算
4、必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。第十一条：会计核算必须按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。第十二条：会计核算必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要，满足公司加强内部经营管理的需要。第十三条：会计处理方法应当遵循一贯性原则，保持会计前后各期一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更情况和原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响，在会计报表附注中说明。第十四条：会计事项的处理必须于当期内进行，不允许提前和延后。第十五条：会计
5、记录必须清晰，并便于理解、检查和利用。第十六条：收入与成本、费用应当相互配合，一个会计期间内的各项收入与其相关联的成本费用，应当在同一会计期间内入账。第十七条：公司各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，一律不得自行变动其账面价值。 第十八条：会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。第十九条：财务报告应当全面反映公司的财务状况和经营成果，对于重大经济业务，应单独反映，并在会计报告中说明。三 计划预算管理第二十条：财务计划主要有预算、综合经营计划；预算分为月度预算和年度预算。第二十一条：财务计划的编制依据、公司发展计划、发展目标及年度规划；、企业的经营计划；、
6、宏观经济环境的预测分析；、国家经济政策及有关的法律、规定；、集团的有关政策、制度、规定。第二十二条：财务计划的编制内容、营业收入计划根据经营目标确定；、成本、费用计划根据历史数据及控制政策要求确定；、利润及利润分配计划根据经营目标、收入与成本的情况、集团的分配政策等确定；、资金收支计划即现金预算，由预算管理制度规定；、公司还可根据其他财务活动的重要性分别编制其他的单项财务计划，如投资及投资收益计划、筹资及还贷付息计划。第二十三条：财务计划的编制程序、确定企业的经营目标与计划；、根据经营计划编制销售计划；、根据销售计划、应收账款情况、收款政策编制收款计划；、根据销售计划、库存情况编制生产计划；、
7、根据生产计划、成本标准编制成本计划；、根据销售政策编制销售费用计划；、根据行政工作计划及费用开支标准编制管理费用计划；、根据经营计划编制固定资产及对外投资支出计划；、根据投资计划编制贷款计划；10、根据贷款计划编制偿贷及财务费用计划；11、根据投资计划及预期收益率编制收益计划；12、根据各类收入及成本计划编制利润计划；13、根据税收法规及政策编制税收计划；14、根据利润分配政策编制利润分配计划；15、根据以上各类计划编制现金预算及预期资产负债表；16、编制年度财务预算报告和年度现金预算报告（统称年度财务计划或年度预算报告）。第二十四条：财务计划的批准、年度预算报告由公司财务部编制，报公司总经理
8、办公会审核修订；2、公司修订之后于十一月三十日前报董事会审核；3、董事会于十二月内召集股东会并审核批准年度预算；4、应将已获批准的年度预算报告报送监事会；、公司月度预算报告由财务部编制，报公司总经理办公会审核修订、公司年度综合计划在年前10月份开展，经企管部、发展部、人力资源部、总经办、营销部会签、单位负责人审批后下发相关单位。第二十五条：财务计划的一般要求、应提供对经营环境的预测分析，包括对企业业务发展的趋势、市场分析、国家政策、市场利率、企业内部生产管理条件的说明；、应提供上一年的经营概况；、应提供各项指标的构成说明与编制依据的解释；、应提供经营指标实现的可能性分析（包括技术上、营销上、资
9、金上、管理上的支持）；、应提供符合要求的报表；、应注意保密性。四 货币资金管理第二十六条：货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金。第二十七条：货币资金管理的基本要求: 1.正确、及时、完整地反映各项货币资金的收支和结存情况，确保货币资金安全完整。2.严格遵守现金管理和银行结算制度，合理组织使用货币资金，提高资金利用率，加速资金周转，节约资金，增加收入。3.认真执行各项财务收支计划，严格审查各项货币资金的收支内容，保证各项收支合理、合法、真实、完整。第二十八条：现金开支范围规定：1、支付给职工个人的工资、奖金及其他劳动报酬；2、支付给职工个人的各种津贴、福利费补助；3、支付给职工个人的各种
10、社会保险和社会救济以及向职工个人支付；的其他款项等；4、向个人收购农副产品和其他物资的价款；5、向非集体转账结算户支付的劳务费用；6、出差人员必须随身携带的差旅费及零星采购用款；7、转账结算起点以下的采购用款及零星支出；8、中国人民银行确定的可以用现金支付的其他支出等。第二十九条：现金的保管应有可靠的防盗装置、设备以及其他的安全措施。第三十条：对货币资金的使用批准权或批准限额权一般可由企业负责人授予财务负责人。第三十一条：独立核算单位应设置专门的现金出纳人员。现金出纳员负责现金收付结算、现金保管及现金日记账的登记工作，不得兼管制证、稽核、会计档案管理和除现金以外的账簿的登记等工作。第三十二条：
11、出纳必须对每一笔现金收支登记现金日记账或银行日记账，对库存现金进行结账清点，做到日清月结，及时核对，确保账实相符。第三十三条：认真执行银行规定的库存现金限额，超过部份应及时交入银行。第三十四条：对发放的工资结余或其他剩余现金（在银行已下班的情况下）不准放在办公桌里过夜，应放在保险箱内妥善保存，在次日下午之前存入银行。第三十四条：现金出纳应认真鉴别收取的现金，防止收取假币，对发现的假币，应予以没收，上交银行，并开出没收证明。第三十六条：出纳人员不得坐支现金，不得以白条抵库，不得签发空头支票和远期支票。第三十七条：从银行提取现金，必须由银行出纳员签发现金支票，加盖印签并注明用途，现金出纳员不得将签
12、发的现金支票转交他人或异地保存。第三十八条：财务监督单位应组织清查小组对现金、有价证券不定期地进行清点。清查时，出纳人员必须在场。清查必须在同一时间进行，以防止现金、有价证券的流动，保证清查的顺利进行。第三十九条：一切现金收付业务都必须依据现金收付记账凭证办理。现金收付记账凭证由会计制证人员根据有关的原始凭证编制。编制现金收付记账凭证时，首先要对原始凭证进行认真的审核，审核内容包括：业务的性质、内容是否合法、合理，是否属于现金的收支范围，金额是否正确、大小写是否相符，填制日期是否准确，有无填制单位、经办人，业务负责人等的印章及签字等，需办理入库手续的零星材料、备件等支出是否附有内容完整、手续齐
13、备的材料入库单等。经对原始凭证审核无误后，根据其业务性质、内容和会计核算的要求，编制现金收支记账凭证，并在记账凭证中注明所附原始凭证张数。由制证人员在记账凭证上签章并经稽核人员稽核无误后盖章，交现金出纳员办理现金收付结算。 第四十条：现金出纳员接受现金收付记账凭证后，要对记账凭证及所附原始凭证进行认真地复核。对不符合规定和要求的收支，应拒绝办理，同时将记账凭证退交制证人员重新核查办理。对在现金结算中发现的重大问题，要及时向上级领导汇报。第四十一条：现金出纳人员对办理完毕现金结算的现金收付记账凭证和所附原始凭证，要同时加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记和出纳员签章。对收取现金的业务，要在交给付款
14、人的发票或收据联上加盖“现金收讫”戳记和出纳员签章。第四十二条：现金出纳员不得直接以原始凭证收支现金或自行编制现金收支凭证。 第四十三条：现金出纳员要根据已办理完毕收付结算的现金收付记账凭证和其他与现金收付有关的记账凭证及时登记现金日记账。登记账簿时，要按照先收后付的顺序顺时逐笔登记，各项现金收入记入现金账户的借方，各项现金支出记入现金账户的贷方，同时要认真简明地填写业务摘要。每日结出现金账户余额，并与实际库存现金核对。严禁出现现金贷方余额。第四十四条：银行开户及账号管理 由财务部门根据公司经营管理的需要，按规定审批手续开设银行结算账户。各银行账户只能用于规定业务范围内的银行结算，不得出租、出
15、借，不得用于个人结算。第四十五条：对各项经营业务的结算，都要严格遵守国家的现金管理规定和银行结算制度。在办理转账结算时，严格遵守银行结算纪律。第四十六条：建立支票领用登记簿，由银行出纳员负责管理。按支票编号顺序签发，并在登记簿上逐一登记。对发出的支票要及时清查，督促支票领用人及时交回逾期支票或办理销账。严格限制签发空白支票。因业务需要，必须签发空白支票的，要经本单位领导批准，并在支票上填明收款单位、日期、用途以及限额等。对作废的支票加盖“作废”戳记，与支票存根一起妥善保管，不得任意撕毁或丢弃。第四十七条：一切银行存款收付业务都必须依据银行存款收付记账凭证办理。银行存款收付记账凭证由会计制证人员根据内容完整审核无误的有关原始凭证，按照会计核算的要求编制，经稽核人员稽核无误，签章后，交银行出纳员办理银行结算并据以登记银行存款日记账。出纳应定期核对银行存款账户，通过与银行提供的
