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1、我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况分析报告 基于2011年内控评价报告、内控审计报告的分析财政部会计司 证监会会计部发布目 录一、基本情况. 4（一）样本选择与数据来源. 4（二）境内外同时上市公司特征分析. 7（三）境内外同时上市公司2011年年度财务报告、内控评价报告及内控审计报告的基本情况 10二、研究分析. 13（一）内部控制评价报告分析. 13（二）内部控制审计报告分析. 31三、存在的问题. 34（一）企业内控规范体系实施过程中存在的问题. 35（二）中介机构在内控咨询及审计过程中存在的问题. 37四、有关建议. 39（一）标准制定及监管层面. 39（二）企业
2、层面. 41（三）内控咨询及审计机构层面. 422010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布企业内部控制配套指引，标志着融合国际先进经验、结合中国实际的企业内控规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利推进实施，财政部等五部委确定，企业内控规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。按照要求，境内外同时上市公司在2011年会计年度结束后，应随年度报告一同披露企业内部控制评价报告以及内部控制审计报告。财政部、证监会作为推动上市公司实施企业内控规范体系的主管部门，一年多来采取多种措施推动内控实施，也密切关注、跟踪企业内控规范体系在不同公司的实际建立实施情
3、况及其过程中反映的突出性问题。为了全面、深入了解境内外同时上市公司2011年实施企业内控规范体系的情况，总结经验、发现问题、查找不足，更好地推动企业内控规范体系在更大范围内实施，财政部会计司会同证监会会计部联合开展了对我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况的分析工作。我们希望通过此次分析掌握了解我国境内外同时上市公司的内控建设情况，相信该分析报告能在一定程度上反映我国内控建设的现状，从而为我国上交所、深交所主板上市公司及其他类别企业实施企业内控规范体系提供一定的借鉴。一、基本情况（一）样本选择与数据来源本报告所指境内外同时上市公司，是指既在我国境内资本市场上市，又在其他国家或
4、地区证券市场上市的企业。境内外同时上市并非要求同步上市。按此标准，截止2010年12月31日，我国境内外同时上市的公司为67家（具体情况如表1）。这67家公司按照五部委的要求，从2011年1月1日起，开始执行企业内控规范体系。本文所用67家公司披露的内控评价报告、内部控制审计报告以及相关数据来自深交所、上交所网站以及WIND数据库和CSMAR数据库，并经手工整理。表1 境内外同时上市公司的基本信息序号A股代码A股简称境外上市交易所境外股票代码境外股票简称1中兴通讯香港联合交易所763中兴通讯2中联重科香港联合交易所01157中联重科3潍柴动力香港联合交易所2338潍柴动力4晨鸣纸业香港联合交易
5、所1812晨鸣纸业5东北电气香港联合交易所0042东北电气6经纬纺机香港联合交易所0350经纬纺机7新华制药香港联合交易所0719新华制药8鞍钢股份香港联合交易所0347鞍钢股份9ST科龙香港联合交易所00921海信科龙10金风科技香港联合交易所02208金风科技11山东墨龙香港联合交易所00568山东墨龙12华能国际香港联合交易所902华能国际纽约证券交易所HNP13皖通高速香港联合交易所0995安徽皖通14民生银行香港联合交易所01988民生银行15中海发展香港联合交易所01138中海发展16华电国际香港联合交易所01071华电国际电力股份17中国石化香港联合交易所0386中国石化纽约证券
6、交易所SNPSINOPEC CORP伦敦证券交易所SNPSINOPEC CORP18南方航空香港联合交易所1055南方航空纽约证券交易所ZNHChina Southern Air19招商银行香港联合交易所03968招商银行20东方航空香港联合交易所0670东方航空纽约证券交易所CEA21兖州煤业香港联合交易所1171兖州煤业纽约证券交易所YZC22中新药业新加坡证券交易所23广州药业香港联合交易所0874广州药业24江西铜业香港联合交易所0358江西铜业股份25宁沪高速香港联合交易所0177江苏宁沪纽约证券交易所JEXWW26深高速香港联合交易所00548深圳高速27海螺水泥香港联合交易所00
7、914海螺水泥28青岛啤酒香港联合交易所00168青岛啤酒29广船国际香港联合交易所00317广州广船30S上石化香港联合交易所00338上海石化纽约证券交易所SHI31南京熊猫香港联合交易所0553南京熊猫32昆明机床香港联合交易所0300昆明机床33马钢股份香港联合交易所323马鞍山钢铁34ST北人香港联合交易所0187北人印刷35S仪化香港联合交易所1033仪征化纤36创业环保香港联合交易所1065天津创业环保股份37东方电气香港联合交易所1072东方电气38洛阳玻璃香港联合交易所01108洛阳玻璃39重庆钢铁香港联合交易所1053重庆钢铁40中国神华香港联合交易所01088中国神华41
8、四川成渝香港联合交易所00107四川成渝42中国国航香港联合交易所0753中国国航伦敦证券交易所AIRCAIRC43中国铁建香港联合交易所1186中国铁建44农业银行香港联合交易所1288农业银行45中国平安香港联合交易所2318中国平安46交通银行香港联合交易所03328交通银行47广深铁路香港联合交易所00525广深铁路纽约证券交易所GSH48中国中铁香港联合交易所00390中国中铁49工商银行香港联合交易所1398工商银行50北辰实业香港联合交易所0588北京北辰实业股份51中国铝业香港联合交易所2600中国铝业纽约证券交易所ACHCHALCO52中国太保香港联合交易所02601中国太保
9、53中国中冶香港联合交易所1618中国中冶54中国人寿香港联合交易所2628中国人寿纽约证券交易所LFC55上海电气香港联合交易所02727上海电气56中国南车香港联合交易所1766中国南车57中海油服香港联合交易所2883中海油服58中国石油香港联合交易所857中国石油纽约证券交易所PTR59中海集运香港联合交易所02866中海集运60大连港香港联合交易所2880大连港61中煤能源香港联合交易所01898中煤能源62紫金矿业香港联合交易所02899紫金矿业63中国远洋香港联合交易所1919中国远洋64建设银行香港联合交易所939建设银行65中国银行香港联合交易所3988中国银行66大唐发电香
10、港联合交易所991大唐发电67中信银行香港联合交易所0998中信银行（二）境内外同时上市公司特征分析1.行业分布按照中国证监会上市公司行业分类指引中的行业分类标准，67家公司的行业分布情况如表2。表2 行业分布情况表行业分类公司数量（家）所占比例B 采掘业710.4%C 制造业2740.3%C0 食品饮料11.5%C3 造纸印刷11.5%C4 石油化学23.0%C6 金属非金属710.4%C7 机械设备1319.4%C8 医药生物34.5%D 电力34.5%E 建筑业34.5%F 交通运输1217.9%F01 铁路运输11.5%F03 公路运输46.0%F07 水上运输34.5%F09 航空运
11、输34.5%F11 交通运输辅助业11.5%G 信息技术23.0%I 金融保险1116.4%I01 银行业811.9%I11 保险业34.5%J 房地产11.5%K 社会服务11.5%合计67100%从表2可以看出，境内外同时上市公司主要分布在制造业、交通运输业、金融保险业和采掘业，所占比例分别为40.3%、17.9%、16.4%、10.4%。制造业所占比例最大，其二级分类中，机械设备子行业所占比例最大，占所有境内外同时上市公司的19.4%；其次是金属非金属行业，占比10.4%。电力、建筑、信息技术所占比例均较小。房地产业和社会服务业都只有1家公司，分别是北辰实业和创业环保两家公司。从表2的统
12、计可以看出，境内外同时上市公司主要集中在机械设备、交通运输、金融保险、采掘业和金属非金属业等关系国计民生的行业。2.企业规模67家公司2011年主营业务总收入为人民币121,327亿元，约为我国2011年国内生产总值471,564亿元的四分之一，可见67家公司在我国国民经济中的重要地位。67家公司2011年主营业务收入全部超过人民币1亿元，为了准确衡量67家公司的规模，我们按照2011年主营业务收入进行分类，分为主营业务收入少于10亿元的大中型企业、10亿元至100亿元的大型企业、100亿以上的特大型企业三类。具体情况如表3。表3 67家公司按主营业务收入划分统计表企业2011底年主营业务收入公司数量（家）所占比例100亿元以上5074.6%大于10亿元少于100亿元1420.9%少于10亿元34.5%3.在其他交易所上市的情况根据67家公司年报中披露的“公司基本情况”中有关公司上市信息或者股票简况等相关内容，67家公司中，除中新药业（）外，其它66家公司均在内地A股市场和香港H股市场上市。中新药业（）在境内A股市场和新加坡证券交易所市场上市，也有一些公司除在内地和香港上市外，还在美国和英
