工程项目成本计划教材

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1、第9章 工程项目成本计划,本章主要内容： 第一节 概述 第二节 工程项目成本的结构分解 第三节 项目项目计划成本的确定 第四节 工程项目成本模型 第五节 工程项目资金计划,一、成本的基本概念 工程项目关于价值消耗方面的术语较多，人们常有一些习惯的用法，从不同的角度有不同的名称，则常常有不同的含义。例如： 1投资和投资计划。这一般都是从业主，从投资者角度出发的。 2成本和成本计划。成本指的是为实施和完成工程项目所需要的费用。通常承包商用得较多。 3费用和费用计划。它的意义更为广泛，各种对象都可使用。但在财务上，“成本”和“费用”概念不一样，有些费用可以进入成本项目，有的不能作为成本开支。,第一节

2、 概述,工程项目成本计划是指在对工程项目所需成本总额作出合理估计的前提下，为了确定项目实际执行情况的基准，保证项目投资目标的实现，而把整个项目成本分配到各个任务单元上去的工作。 目的：在成本计划的基础上进行成本控制工作，保证在批准的或者可承受的成本范围内实现项目。,施工为主体的项目管理,公司层次的项目管理,项目部层次的 项目管理,项目投资控制,项目成本控制,二、现代工程项目成本计划的范围 在现代工程项目中，成本计划不仅不局限于事先的成本估算(或报价)，而且也不局限于做工程的成本进度计划(即S曲线)，其内涵和外延进一步扩大，体现在以下： 1成本计划不仅包括按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方

3、案和环境预算工程成本，而且包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。 2成本计划已不局限于建设成本，而且还要考虑工程的运行维护或服务方面的成本，即应采用工程全寿命期成本计划和优化方法。 3全过程的成本计划管理。不仅在前期进行成本计划，还要在实施中不断调整和修改成本计划，形成全过程的成本计划管理。 4成本计划的目标不仅是项目建设成本的最小化，而且优化可以实现项目盈利的最大化。 5成本计划的作用还体现在，不仅按照预定的工程规模和进度计划安排资金供应，保证顺利项目实施。而且还要按照可获得的资源（资金）量确定项目规模，编制进度计划

4、。,工程项目投资控制示意图,三、防止两种错误倾向 1业主在项目初期常常就对项目的成本计划有较高的要求。 (l)期望在项目初期就能够快捷而又准确地预先获得将来的成本值。 (2)希望尽可能降低计划成本，人为地将工程预算做得很低。这样项目容易获得批准。 (3)要求或希望实际成本低于计划成本，如果超支则归咎于成本计划的失误。 2项目的决策者和计划部门管理者心理因素的影响。 （1）对风险因素过于悲观的考虑，加大了风险准备金，或留有过大的余额。 （2）在计划期尽量扩大计划成本值，可以提高责任人的项目成本的承包额。 （3）在项目初期，为了能够获得上级的批准，有意压低计划成本值，提高项目的预期收益，等项目上马

5、后再要求追加投资(或费用)。 （4）业主和承包商在工程招标投标中的非理性行为，如业主一味的压低合同价格，使承包商无利可图，甚至亏本；而承包商为了中标有意压低报价，企图通过工程过程中的索赔追加补偿。,四、项目成本计划影响因素和精度 1.影响因素 （1）工程项目目标和范围的确定性、工程技术设计深度和工程技术标准的精细程度。 （2）工程环境信息量和信息的准确性，如市场情况（如资源市场价格、通货膨胀、税率等）、地质条件等。 （3）实施方案 ，例如工期方案、组织方案、技术措施、人员和资源的确定性。 （4）所掌握的同类工程项目的历史资料、国家或企业定额等的详细和精确程度。 （5）其他制约因素，例如，环境、

6、健康、安全保护标准，风险因素等。,2.成本计划精度 在项目全过程中，成本计划的准确性随着项目的进展而提高。与工程最终实际成本相比较，对于常见的项目，目标设计时的计划成本能有30的误差，可行性研究时的可能达20的误差，初步设计时的可能达15，施工图预算误差可能有(5一10)。工程施工前，设计再精细，说明再清楚，但成本计划的精度不会再提高。这是由于： （1）投标人报价的不确定。他们要考虑到竞争条件，企业的经营方针。 （2）工程建设过程中由于工程变更、设计错误、环境变化和业主失误等，会导致承包商和其它参与方提出索赔。 只有到工程项目结束，才能得到准确的成本值(P171图9-l)。,五、成本计划的过程

7、 在项目过程中，成本计划有许多版本，它们分别在项目目标设计、可行性研究、设计和计划、施工过程、最终结算中产生，形成一个不断修改、补充、调整、控制和反馈的过程，通常用不同的术语表示，如：估算、概算和预算等。 成本计划作为专业性很强的技术工作，由专职的成本工程师或估价师承担。,图9-2 成本计划的过程,总投资目标 （计划总成本）,成本对象,从总体上，成本计划经历自上而下分解，再自下而上反馈的过程(P171图9-2)。,1在项目的目标设计时就提出总投资目标，经过可行性研究对总投资目标进行进一步分析论证。 2总投资的分解。 3.在设计完成后，进行投资预算，得到各个成本对象的计划成本值。形成了一个自上而

8、下的控制过程。 4. 按项目（或成本）结构图自下而上进行汇总，并与原计划对比，衡量每一层单元计划的符合程度，分析偏差产生的原因。 形成自下而上的保证和反馈过程。 5.这种分解作为新的成本计划的版本，必须与相关的设计和计划一起经过规定的批准程序。,在工程系统分解结构和项目工作分解结构中，成本限额应是平衡的和合理的。这种合理性是项目系统均衡性和协调性的保证，是实现项目总体功能目标、质量目标和工期目标的重要条件。,六、成本计划的内容和表达方式 通常一个完整的项目成本计划包括如下容： 1工程项目总成本和各个成本对象的计划成本值。 2“成本-时间”表和曲线，即成本的强度计划曲线。它表示在各时间段上工程成

9、本的完成情况。 3“累计成本时间”表和曲线，即S曲线或香蕉图，又被称为项目的成本模型。 4相关的其它计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。,成本计划应形成文件，计划的依据应能追溯其来源。常用的成本计划有如下三种表达方式： （1）表格形式，例如“成本-时间”表和成本分析对比表等。 （2）曲线形式。包括： 直方图形式，例如“成本-时间”图，它表达任一时间段中工程成本的完成量； 累计曲线，如“累计成本-时间”曲线； 其他形式，如表达各成本要素份额的圆(柱)形图等。,第二节 工程项目成本的结构分解,一、概述 为了便于从各个方面和各个角度对项目成本进行精确地、全面地计划和有效地控制，必须

10、多方位、多角度地划分成本项目，形成一个多维的严密的体系。,二、工程项目成本分解的角度 项目的成本（或投资）可以进行多角度的结构分解。作为项目系统分解方法之一，每一种成本结构分解，都可以用树形结构的形式表达，都应保证完备性和适用性。 1项目工作分解结构（WBS）图中各层次的项目单元。它们首先必须作为成本的估算对象，这对项目成本模型的建立、成本责任的落实和成本控制有至关重要的作用。项目结构分解是成本计划不可缺少的前提条件。 2工程建设投资分解结构。将项目总投资进行分解，则能得到项目的投资分解结构。建设项目总投资可以分为固定资产投资（即工程造价）和流动资产投资（即流动资金）。其结构图式如P174图9

11、-3。,3.按工程量清单分解结构 这通常是将工程按工艺特点、工作内容、工程所处位置细分成分部分项工程。在招标文件的工程量目录中列出，承包商按此报价，作为业主和承包商之间实际工程价款结算的对象。 我国建设工程工程量清单计价规范所描述的分解结构如P175图9-4。 在国际通用的工程量计算规则中，美国施工规范协会(CSI)和加拿大施工规范协会(CSC)联合制定的工程划分标准格式(P175图9-5)也都属于这一类。,return,图9-5 美国工程量表结构分解,4按建筑工程成本要素分解结构。 （1）我国建筑工程成本可以分为人工费、材料费、机械费，措施费，规费、企业管理费、利润和税金等。每一项又有一个具

12、体的统一的成本范围（细目）和内容（如P176表9-1所示）。 （2）国际工程的费用所包含的详细分项基本上与我国相同，在归类和费用名称上略有差异，通常由直接费、工地管理费、企业管理费、利润（包括风险）和税金等构成。,表91我国建筑安装工程费用结构表,5按项目参加者（即成本责任人）分解结构。 成本责任通常是随合同、任务书（责任书）委托给具体的负责单位或个人的，如各工程小组的成本消耗指标；承包（分包）合同价格；采购（供应）部门费用计划；各职能部门费用计划等。 6其它分解形式。 例如，按项目阶段分为：可行性研究、设计和计划、实施、运行等各个阶段的费用计划，形成不同阶段的成本结构，还可以按照年度进行分解

13、。,三、工程项目成本分解的规范化问题 为了使成本管理规范化、标准化，对于一定的专业工程，前述成本对象的划分应标准化，采用统一的划分方法、统一的编码和统一的实际成本的汇集方法，形成一个统一的国家标准。标准化包括许多内容，例如成本名称、范围和内容的定义，成本计划过程，成本项目的分解及统一编码等。如美国和加拿大施工规范协会联合制定的工程分项标准格式、德国DIN276和我国的建设工程工程量清单计价规范等。,四、各成本分解角度的信息沟通问题 1.项目的成本分解是多角度的，但计划成本计算和实施过程中成本的核算应是一次性，并不是从不同的角度做几个独立的计划、核算和统计，而是将一个详细的核算，如承包商的成本预

14、算（报价），按不同的对象进行信息处理，以得到项目不同的成本结构。成本编码是几种核算之间沟通的主要手段，应对不同角度的成本项目采用不同的编码体系。,图9-6 项目成本信息沟通,2.业主、项目经理和承包商的成本信息沟通十分重要。业主和承包商对成本（投资）信息的要求不同，他们的成本信息角度是不同的。（P177图9-6）,图9-7 项目分解结构（WBS）与工程量的关系,3.项目工作分解结构（WBS）与工程量清单分解结构常常不一致，其间存在复杂的关系。（P177图9-7）,第三节 工程项目计划成本的确定,计划成本是指具体成本项目（成本对象）的预期成本值，成本计划的结果需要清楚列出各个成本对象的计划（预算

15、）成本值。其结果和计算依据应形成文件，并能追溯其来源。 确定工程项目计划成本的具体工作属于工程估价或概预算的内容。它是专业性非常强的工作，必须由专门人员（估算师或预算员）承担。 不同阶段及不同成本对象的计划成本估算方法不同。,一、前期策划阶段的估算,成本计划工作在项目中执行较早，在目标设计时就已开始，可以为决策提供依据。该阶段仅有总体目标和总功能要求的描述，对项目的技术细节和实施方案尚未了解，所以无法精确地估算。只能针对预定工程的规模、类型以及功能，按以往工程的经验值或概算指标，对项目总费用（投资）进行分析和估算。,1.类比估算 参照以往同类工程信息，按照项目规模、范围、生产能力或服务能力等参

16、数指标进行估算。例如，办公楼以“元/m2”，医院以“元/床位”，住宅以“元/m2”，公路建设以“元/km”估算。并由此给出一个计划成本（投资）总值。 2.按照国家或部门颁布的概算指标计算 概算指标通常是在以往工程建设投资统计的基础上获取的，它有较好的指导作用，在国民经济各部门中都有本部门工程的概算指标。 3.专家咨询法 针对新项目，尚无系统的详细说明，或对研究开发性的项目，可用德尔菲(Delphi)法进行成本估算。这里的专家是从事实际工程估价、成本管理的工作者。可以采用头脑风暴的办法，也可以采用小组讨论的办法。,4.生产能力估算法 寻找一个近期内已建成的性质和规模相似的工程，可以根据该工程的生产能力 Al和实际总投资额 Cl，拟建的工程的生产能力 A2来推算拟建项目的总投资额C2，公式为： c2=c1(A2/A1)nf 其中： Al和 A2必须用统一的生产能力指标。 f为考虑不同时期，不同地点引起的价格调整系数。 n为生产能力指数一般取0.6nl.0 n