《经营管理会计思路概述》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经营管理会计思路概述（37页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、探索.规范.夯实.发展,导入经营管理会计思路,企业有良好的沉淀，企业领导人视野开阔、创新发展意愿强烈；资金自给率、现金流充分，运行平稳；企业社会形象良好，品牌效应强；订单稳定，客户稳定，有一定的市场占有率，基本生产能得到保证；有与公司发展一起成长起来的员工，队伍相对稳定。,优势,思维固化，管理模式没有随着市场的变化而变化，缺乏创新；组织结构老化，部门间沟通不畅，很难形成合力；人员缺乏应有的流动，员工年龄老化，接受新思维和新技术意愿不强，缺乏创新活力；生产管理、供应链缺乏创新和开拓，与市场联动不充分；内部管理手段相对贫乏，内部控制（财务管理）相对松散，不适应现代企业发展需求。,劣势,世界经济复苏
2、缓慢，外贸下滑，中国经济的下行压力，人口红利逐步消失；市场疲软、订单逐步减少，生存空间减少，公司利润空间压缩，毛利逐渐下降；订单趋势分散，快速反应需求加强，行业竞争加剧；一部分企业已经先期进行了企业转型形成压力，终端和渠道变化迅速，营业手段日新月异（如：网红）。,SWOT,机会,互联网蓬勃发展，新一轮市场化改革促使业态转型，行业洗牌；市场透明化和规范化正在形成；现代企业管理思维和信息化管理手段正逐步融入中国企业，企业转型热潮形成。,威胁,公司经营沉淀多年，已经建立了比较成熟的财务体系，在围绕财务核算体系建设、流程体系控制假设、内部业务规范、内控制度建立执行等方面进行了一定的规范，在公司发展历程
3、中做出来应有的贡献,局限于传统思维，不能适应企业发展的需要，财务核算模式有待深化，财务管理急需深入，财务管理手段亟待与业务契合,财务管理现状总体感知,缺乏集团化财务管理系统筹划，缺乏大财务、大数据思维，财务和业务在理念上达不到统一。,财务发展与业务需求不匹配，没有按照公司实际经营状况适时调整公司财务管理政策和核算办法。无财务预算、经营计划理念，经营目标达成评价体系亟待建立。,一、财务意识欠缺：,财务意识在业务上的体现,树立财务服务意识，让财务成为业务部门的最佳合作伙伴，扩展服务维度，提高服务质量,树立整个公司财务管理从核算到管理到战略的财务理念。对财务职能进行重新定位：1、从记账核算向经营管理
4、转变；2、从坐等数据的静态管理向主动参与控制的大数据动态转变；3、从桌面报账型财务向立体服务型财务转变,引导和培养业务部门和财务部门融合，培养大财务理念。带领整个公司用财务的理念看经营，用经营的理念看财务。确保公司的整体财务思想体现在公司运营每一个环节，体现全面财务的特质。如最基础的数据应该是从终端采集；成本核价应该多部门联动；预算和资金平衡应全员参与。,改进,加强对公司资产管理和物资流动管理意识，使财务要成为企业的价值管理者，提高财务的前置管理能力。,二、数据管理问题,无大数据处理中心，无数据的集成管理，公司数据无法共享。公司信息化建设和ERP流程有改进和梳理的必要,忽视单据处理和收集整理，
5、导致缺少有效的单据来支撑数据，时点财务数据不能及时反映。公司数据采集的正确性、真实性和及时性不能得到有效保证。,数据处理的相关规定和规则没有统一，数据的收集和整理节点控制责任不明确，造成没有与经营活动相匹配的经营管理报表。财务数据缺乏与外部门沟通的意识，相对封闭，没有真正反应经营情况，坐等数据，就数据谈数据，没有深入挖掘数据所反应的业务真相。,缺少经营管理报告体系。没有依靠数据分析，主动提供业务部门和公司需要的数据组合,缺乏专业判断和推理，与业务部门需要的统计口径和分析内容达不到同步。,业务、财务数据现状分离，各自为政，反映业务流程的财务信息滞后，无有效的整合和互通。业务部门也缺乏财务管理意识
6、，对反映业务进程的管理报表不重视不关注,A,数据问题表现,缺少真实反应经营状况的管理报表，非财务信息收集不够，数据间没有形成完整的勾稽。（如：仓库库存的出入库单据，生产日报上一环节的移交和下一环节的承接，采购报表应与订单统计表一致） ，下一个环节和上一个环节数据交叉无法做到无缝对接。,B,对数据的处理和分析的能力有待提高，目前对数据的处理只是起到一个汇总和统计的作用，没有必要的分析和总结，对数据反映出来的问题，不能给出具体的建议和改进方案。,C,ERP流程管理流于形式，没有控制节点，没有责任人，信息不准确，数据勾稽关系缺乏，可信度差。,B,D,原始单据的流转（如入库单）、收集和备案有待加强。纸
7、质单据流转与ERP上电子单据反映的业务流转没有很好的结合和联动，没有形成天然的业务诠释链条。（原始单据应是财务上唯一对业务说明的依据。）,数据改进方案,建立数据共享中心，形成业务报表平台，做到业务数据和财务数据的集成。,规范统一数据项目名称和统计口径，每个环节落实信息处理责任人，以确保统计数据、统计资料的统一性、规范性和权威性，整个公司达到一致，日常经营中通用的数据、如人力数据、合同数据、样衣数据、采购数据、生产数据、销售数据、财务数据等都能在系统中直接采集，业务部门可以自己查询、分析。形成公司全面的数据管理体系，避免中间环节，提高工作效率,充分和业务部门沟通,了解业务部门需要,站在公司全局角
8、度去思考，结合业务部门需求,分离财务报表和管理报表,建立一整套适应公司目前经营需要的管理报表,并确定财务报表和管理报表之间对应的勾稽关系,便于还原公司的真实财务状况。建议在财务指导下建立业务的经营部报表体系。（如：日报表、周报表、月报表。）,落实各部门各环节ERP及信息维护员，责任到人，做好数据人员保证。引导建立线上线下各环节数据流转的PDCA体系，保持数据流转的畅通，同时建立内部稽核机制，对数据的真实性和正确性予以核查，保证数据本色。,制定和宣导数据管理办法并保证顺利实施。,三、内部控制,内控制度建设不健全，没有统一的细则、规定和相应业务流程配套，上、下环节勾稽关系缺失，缺少必要的内部牵制和
9、监督。 很多业务流程和管控机制依靠习惯和公司潜移默化流传下来的规矩，不能很好的落实管理责任，也不符合当前公司管理的需要。 公司规章制度流于形式，内控制度的刚性不能彰显，执行力有待提高。 财务控制基本是事后说明，缺少事前的预算和事中的跟进、事后的检查评价。 内控制度培训不足。,内部控制问题表述,在财务流程设计及业务条块的划分上缺少牵制机制，内部控制缺乏，基本是靠信任和从业人员的道德进行运作。（如：出纳工作与银行账户管理） 业务流程中涉及财、物的转移财务没有做很好的核算和跟进，没有建立相应规则体系与具体操作流程配套执行。（例如：原材料领用，在产品核算等） 财务内控制度严重缺失，对公司资金流向和资产
10、管理缺乏必要的管理和要求，仓库管理基本流于形式。（例如：固定资产管理制度（采购和保管）、资金管理规定、应收账款管理规定，应付流程以及发票跟踪机制等都有待建立，支付管理制度和方法也需要重新梳理和规范，以便适应公司目前需要） 缺乏制度执行的检查督促部门，没有事中检查控制以及事后评价督促改进的制度和责任部门。,内部控制问题表述,各业务环节和各职能部门对制度执行不力，环节间缺乏必要的监督和配合，缺乏环节间交接责任机制，财务部门也对交接过程中涉及的财物流动跟踪不足。 成本控制严重缺位，库存、成本意识薄弱，0库存意识不强，对依据订单采购的管理有待改进，订单变更后资金支付审查不严，缺乏库存盘点核对机制，库存
11、时点监督流于形式，原材料采购损失无应有的追责制度。 审计制度缺失，缺乏必要的监督机制和事先预防体系。 财务预警功能不足。,内控制度建立,不相容岗位的分离。 根据业务流程制定相关的管理制度，并保证实施。 加大制度执行的检查与违规处理。 按照业务流程，商品、产品流转线上线下实时、同步跟踪，原始单据检查。 建立内控制度的保证部门（审计部） 亟待建立：,四、财务体系设计及核算,公司会计核算和组织管理体系的框架比较紊乱，缺乏合理的统筹，没有站在公司综合管理角度去设计，条线职能划分不明确，责任和权利界定不清晰。 没有引导业务部门对资源消耗和生产经营进行必要的分析和改进。财务工作停留在核算和记帐层面，所谓的
12、分析也只是事后算帐，传统核算模式和分析思路不能揭示经营管理的真正原因以及提出可行的纠正、改进措施。 资金管理的安全性有待加强。财务自身造血功能需要提升。（尤其是公司富裕资金比较多。） 核算没有真正到部门，没有真正到产品。精细化程度不高，数据收集、处理能力有待加强，不能对每笔订单做出正确的评价，没有进行有意识的系统成本管控，仅仅通过数据和账面管理，未建立深入的产品类别核算机制。 订单和业务勾稽关系，采购合理性检查有待加强。库存及在产品勾稽检查缺失。,财务核算缺陷具体表现,核算缺乏总体统筹，只是按照注册的公司进行核算，没有集团核算意识，也没有集团财务报表。 人员分工按照业务类型划分，没有考虑到目前
13、公司战略考量，没有按照业务单元来设计核算模式。 岗位设置不合理，人员配置不充分，财务职能缺失，因陋就简，核算的正确性难以保证。 在财务管理上不相容工作岗位分离不彻底，有安全隐患。对资金的日清日结要求不严，没有资金核对和盘点制度。 原辅料进销存财务上没有做核算，对仓库货品跟踪检查没有，库存的合理性检查、盘点不够，没有做到账实核对。 过度依赖ERP,缺乏对ERP数据的真实性检查，对于用于核算的原始单据审查不严格，原始单据流转和保存混乱，不足以证明业务的完整性。 对报销的发票没有做出明确要求，没有从源头规范。（例如出差报销的住宿发票，招待的餐饮发票等等） 财务人员素质参差不齐，财务人才储备严重不足，
14、没有良好的内、外部培训机制。 无内部稽查部门、审计部门，缺乏真实性和正确性、合理性检查。,核算优化与团队建设,梳理业务分工，不相容岗位分离。尤其在资金、银行账户管理上。 更好的设计财务核算模式,配备经营管理会计进行分线管理、核算，明晰各会计岗位职责及具体工作内容,设定工作标准及完成时间，同时要求树立分工不分家思想，跳出小圈自我思维模式，实行定期轮岗。 明确各条线财务责任分工以及互相配合,对公司钱、财、物的流动进行梳理，更好的设计管理和核算办法，不留死角，实现真正意义上的全面核算。（如：打样的成本核算，仓库的出入库核算等等） 从会计科目设置和规划入手，强化核算管理。会计核算是财务工作中最基础部分
15、，是数据信息加工的关键环节，通过会计核算，将业务信息变成会计信息，通过财务分析，会计信息变成决策信息来指导业务经营。 加强原始单据的管理和跟踪，做好数据源头的管理和收集，确保真实、安全、快速反应。 从资金管理入手，加强资金安全运营，确保资金安全的情况下增强资金自身造血功能。 对照业务流程，遵循5W1H原理，建立财务岗位的SOP（标准化）工作手册，固化流程。 开展部门内、外训，培养多面手的财务人才。,五、预算与资金计划,财务管理工作没有在预算假设上进行。 没有可供执行的全面预算。没有根据企业的战略目标对销售及收入、生产、成本、费用、资金等各方面进行的分析、预测，不能更好的支持公司对整体经营活动进
16、行正确的决策。 无可供执行的月度资金计划，没有细致的资金平衡预算，资金管理没有系统规划,仅仅停留在审批支付、简单的日常收支上,没有更好的发挥资金使用的杠杆效益。 公司业务缺乏应有的目标达成评价及考核。 没有符合公司实际的经营分析会议，无预算达成情况分析及改进方案。,预算体系的建设：,2016年对基础数据进行有针对的收集、整理，2017年尝试全面预算，用2-3年时间进行规范和固化预算管理。 财务管理的基本工作在预算假设上进行，围绕预算对经营过程进行管理，对预算达成进行跟踪和评价，建立经营分析会议体系。 成立预算委员会，建立全面预算体系，预算围绕企业的战略目标,对销售及收入、生产、成本、费用、资金等各方面进行分析、预测和决策,从而有计划地开展企业的经营活动。 建立月度资金平衡管理，通过预算挖掘潜力，增强资金使用效率。,六、成本管理与费用控制,整体成本意识薄弱，本位主义利润观念淹没了整体利益，缺乏配合，导致沟通成本，时间成本浪费， 计划性不强，作出计划时缺乏多种方案对比分析,采用了非最佳方案导致成本增加。 缺乏工艺改进，流程改进动力，劳动效率提高意
