新常态企业税务管理与实践应用教材

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1、,新常态企业税务管理与实践应用,上 海 恒 信 安 和 财 务 管 理 有 限 公 司,SHANGHAI HOPESUN FINANCIAL MANAGEMENT CO.,LTD.,分享知识智慧 服务创造价值,税务管理与公司结构治理,在每个企业内部，主要商业活动 大概可以分为：投资与经营两个 部类。,企业在社会价值创造过程中，需 要随时检测这两个部类运营的实 际状况状况和能力，及时地进行 适当的调整，以达成良好的效果。,由于企业税务管理贯穿于企业投 资和经营管理的每一个环节和细 节，因此投资经营的每一个决策 都会对企业的税务成本和延伸的 税务成果产生影响。,- -,投资税务管理+ 经营税务管理

2、+,点 击 添 加 标 题,真实反映企业 经营能力；进 行企业经营资 源优化配置。,真实反映企业 投资能力；进 行企业经营资 源优化配置。,青岛某房地产开发企业股东借款,税务案例分享,由于许多企业没有真正意义 上的股东会、董事会，因此 无法从战略层面指引企业税 务管理的方向，也无法真正 落实企业投资与经营两方面 税务管理和税务规划具体措 施。,因此，在企业战略与战术的 资源优化配置过程中，建立 良好的公司结构治理和决策， 是真正实现税务成果的优化 的保证。,民营企业投资结构优化设计,税务案例分享,自然人 投资者 分红收益 12,000万元 资本投入 8,000万元 房地产开发 项目公司,企业原

3、投资结构及基本数据,2009年由三名自然人投资者准备长期投 资房地产行业。 该房地产项目公司注册资本人民币8,000 万元。 至2011年，该项目公司完成销售总量 95%，预计实现公司税后利润1.2亿元。 该公司此前未进行红利分配，企业准备 进行项目清算。 同时，这三名自然人投资者准备以项目 分红用同样的股份比例和投资结构在另 一地投资12,000万元启动另一个房地产 开发项目公司。,投资结构案例税务基本分析,资本投入 8,000万元,自然人 投资者 分红收益 12,000万元 房地产开发 项目公司,基于房地产开发项目公司清 算，自然人投资者实际获得 的投资收益为12,00080% 9,600

4、万元。 其中减除分红个人所得税 2,400万元。 由于房地产投资属于资金密 集型的行业，因此资金融资 和时间价值的利用变得尤为 重要。 因此我们建议在完成所有税 务清算后，将原房地产开发 公司性质及地址作出变更。,资本 投入,分红 收益,自然人,投资者,项目公司,投资公司,改善投资结构税务解决方案 自然人,投资者,项目公司A,资本 投资,资本 投资,分红 收益,资本 投资,分红 收益,项目公司B,1. 2.,在项目公司完成各项税收清算后改 变公司性质为“投资公司”。 迁址至人才资源集中地方便未来项 目投资融资和人才聚集。,债权 投资,债权 收益,债权 投资,债权 收益,改善投资结构税务解决方案

5、,投资公司,自然人 投资者,项目公司A,资本 投资,资本 投资,分红 收益,资本 投资,分红 收益,项目公司B,1. 2.,在项目公司完成各项税收清算后改 变公司性质为“投资公司”。 迁址至人才资源集中地方便未来项 目投资融资和人才聚集。,投资公司的标准化更有利 于在企业投融资界面进行,专业化管理和资源配置。 来源于项目公司的分红， 暂时不用缴纳个人所得税， 可以更有效地使用其时间,价值支持项目投资。,可以为项目公司降低所需 融资难度，优化资金结构。,间接增加项目公司商品房 销售的价格弹性，或增加,产品品质与服务投入。 客观效果也产生税收贡献,总量上升。,“去中心化” 企业的一切成果都是靠整合

6、完成的,股东会 税务 成果 总经理,整合 投资 资源 董事会 整合 决策 资源,外部 支持 资源 财务 总监 系统 运营 资源,分享,税务管理与知识管理,商业法律 法规 财务管理 行业专业 知识,税务法律 法规,系统学和 其他 人文哲学 经济学,投融资,法人,投资者,自然人投 资者,股权,投资,被投资 企业,产品及 服务,消费者 支付 对价,对外采购 产品服务 成本,组织 生产制造 管理成本,上述各项 成本隐含 税收成本,保证正常 经营融资 成本 产品销售 费用 投资者投 资回报,生产制造 提供服务 成本 生产制造 提供服务,人员成本,上述各项 成本隐含 税收成本,债权 投资 形成投资 资本成

7、本 获得投资 报酬成本,新投资者 购买股权 支付对价,产品服务 价内税 价外税,投资 环节,经营 环节,企业投资 企业融资 企业经营,投资经营 商业计划 投融资法律 投融资财务,税务规划 财务预算 商业计划 执行 执行流程 风险控制 商业条件与 政策变化修 正 财务会计 核算与分析 税务申报 投资经营效 果影响检视,企业税务管理地图 商业安排和商业 行为法律判断,商业安排和商业 行为财务判断 商业安排和商业 行为税务判断 预期效果与风险 评估 数据流流转环节 风险控制 风险预防 应急预案 变化及调整应对,投资效果评估 投资风险评估 投资计划 投资策略,投资现金流影响 投资价值 贡献影响,产品服

8、务价格 及敏感度分析 企业采购成本与 外部合作者分配 企业现金流计划 经营收入、成本、 经营利润评估 财务流程与执行 风险控制要求 税务申报,产品服务价格 策略应用 企业内部采购与 合作者分配 投资者利益分配 企业经营 财务风险控制 会计核算与执行 风险控制要求 纳税人权益保障,上海某智能终端企业优化投资结构和供应链,盈利模式整合税务筹划案例分享,备注,名称 增值税销项,数据 24,000,增值税进项 收入毛利,14,000 10,000,(17%),增值税 销售毛利,1,700 8,300,其中研发费用：1,200,折旧及各项费用 企业利润 企业所得税(25%） 企业税后利润,2,000 6

9、,300 1,575 4,725,企业原投资结构及案例数据 万元,某智能终端系统设备公司成 立于1998年，至2010年，该 企业经过内部和外部调研，,发现现有生产成本和投资结,构已严重阻碍了企业的升级 转型，以及在行业中保持领 先地位。继续原有的模式无,法满足用户以更低采购成本 适用先进设备的愿望。 该公司至2010年：,全年销售收入达到24,000万元。 企业税前净利润为6,300万元。 企业所得税1,575万元。 企业税后利润 4,725万元,资源政策调研与投资评估,优化配置 目的,合理商业 目的建立,人力资源集合调研,人力资源成本调研,土地资源和价格调研 注册地金融资源调研,贡献评估,

10、投资预算,风险评估 注册地政府需求调研,投资盈利 评估 政策和商务,风险评估 政策及运用调研 对地方,材料供应及成本调研 物流资源和成本调研,资源政策调研与投资评估,优化配置 目的,合理商业 目的建立,同行业竞争状况调研,细分盈利部门市场调研 细分盈利部门客户调研,细分盈利部门独立能力 细分盈利部门支持资源 优惠政策及运用调研 风险控制边际调研,盈利风险,风险评估 细分盈利部门 SWOT评估,能力SWOT 政府（税务）机关沟通,已有及支持资源 状况评估 品质、价格 及服务SWOT 雇员薪酬提升 评估 税务持续贡献,企业董事会和管理层经过调研 决定对企业现有投资进行优化重组 生产设备 成熟生产技

11、工,成熟生产技术 产品和服务 部分现金 软件 技术研发 科技资源 部分现金,转移至周边低成本地区 （继承原有公司） 设立研发中心 （新设立软件开发公司）,完成设备升级改造 和市场客户服务 置换部分市区不动 产资源获取现金 加大科技研发投 入和新产品开发,优化投资结构的方案,原有投资结构及盈利模式 研发、生产、销售,研发 新设 软件开发公司,改善投资结构和盈利模式,系统内 技术销售,系统外 技术合作与销售,A2,A1,A,专注研发,生产销售 转移产业承接 设备制造公司 专注生产,老客户 新客户,优化投资结构和供应链盈利模式税务解决方案,17% 25%,增值税 企业所得税,原有投资结构及盈利模式,

12、17% 15%,增值税（超过3%部分即征即退） 企业所得税（并可获得企业所得,17% 25%,增值税 企业所得税,改善投资结构和盈利模式 生产、销售,关联交易税务风险管理,A1,A2 研发中心,A,新设 软件开发公司,转移产业承接 设备制造公司,税研发费用加计扣除） 获得“软件企业”、“高新技术企业”资格认定。 注：以静态数据计算，两家企业企业总体税后利润率增加1949万元，较原模式增幅39%。,数据,数据,名称 增值税销项 增值税进项 收入毛利 增值税17% 销售毛利 折旧及各项费用 税前利润 企业所得税（25%） 税后利润,24,000 22,000 2,000 340 1,970 800

13、 1,170 292.5 877.5,名称 增值税销项 增值税进项 收入毛利 增值税3% 销售毛利 折旧及各项费用 税前利润 企业所得税（15%） 税后利润,8,000 0 8,000 240 7,760 1,200 6,560 984 5,576,万元,汇总企业税后利润： 6,453.5万。较原方案提升： 1,728.5 万。 较原先4,725万提升：36.58%。 若包含政府财政扶持，另增120万。,A1,A2,静态数据测算,董事会决定所有获取的税收利益使用方案,股东股权投资 增值计划,客户产品服务 优化计划,综合税收贡献 提升计划 扩大产品技术 整合计划,增加科技 创新发展计划 员工福利

14、 改善计划,税务 成果,分享,税务管理与企业税务规划,我们来到这个世界上的目的：,创造、给予,什么是税务规划？ “税务规划”是企业因价值创造结合商业模式创新、盈利模式创新，同时 运用不同税务法规与税务工具，促使企业进行资源优化配置的行为之一。,税务规划 承载主体 企业 身,税务规划 目标目的 通过企业资源 优化配置，提 升企业自身价 值创造能力， 进而使企业生 态更为健康。 心,税务规划 客观效果 企业成本降低、 风险减少。使 企业具备更安 全、健康、有 效运营环境和 创造能力。 果,税务规划 主要内容 盈利模式、投 资结构、交易 结构创新与改 善，政策灵活 运用，过程风 险控制。 术,企业税

15、务判断和政策适用具有时间上的延迟性,税务规划 阶段,税务风控 阶段,成果实现 阶段,验收调整 阶段,企业稳健的税务管理流程,税务规划 阶段,税务风控 执行阶段,成果实现 阶段,验收调整 阶段,资源整合找到各种价值创造可能性 预先设定风控及建立预案,提供 基础数据,如何设计出具有创意和实用企业税务规划？,这个世界上所有的东西都可以被改变并重新进行排列组合,包括我们的观念、思维、方法,自觉遵守系 统规则与系 统平衡原则,能够取得良好效果的企业税务规划方案具备哪些基本特征？ 充分的的知 识信息 基于健康 企业价值观 决策与执行,符合资源优 化配置和合 理商业目的,如何使企业税务规划产生实际良好效果？

16、 建立学 习心态 与学习,型组织,健康 价值观,必要及时,的法律法 规信息收 集和了解,必要及时的 专业知识、 行业知识收 集和学习,充分了解 企业实际 情况和实 际需求,整合必 要有效 资源立 即行动,实时检视方向,与效果，及时 修正改善,房地产产业链内部整合 投资税务筹划案例分享,某民营房地产开发集团在境内从事商品房开发已经超过十五年，他们在国内一直受许多 具体问题的困扰：,一个项目，从选定、可行性研究、规划、设计、评估、审核、准备、组织、实施 （施工），原材料采购与预算管理等等，直到完成是一个整体过程。,在中国每个环节由于涉及异常繁复的法律法规、规则、潜规则，加上专业人员经验不足 和职业素养的缺乏，很大程度上影响了企业投资和经营的效率和信心。,而在在海外，投资者一般会将项目管理交由由专业机构和合格的专业人士来处理。而投 资者专注投资和市场。海外著名的项目管理公司（BOVIS，利比，威宁谢，等等）,企业基本情况,投融资 管理,项目 发展,项目管理 专业服务,集团 公司 投资管理，项目发展、专业技术服务、其他,聚集和