物流成本分析预测与决策概论

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1、第8章 物流成本分析、预测与决策,8.1 物流成本分析,8.2 物流成本预测,8.3 物流成本决策,8.1 物流成本分析,一、物流成本分析的涵义 二、物流成本分析的方法 三、物流成本分析的指标,一、物流成本分析的涵义,物流成本分析指利用物流成本核算数据和其他相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指标等进行比较，以便了解物流成本相关指标升降变动情况，及其变动的因素与原因，并分清单位与个人的责任。,二、物流成本分析的方法,（一）指标对比法 对相互关联的物流成本指标进行各种对比，来确定数量差异的一种方法。 主要有以下几种形式： 实际指标与计

2、划指标对比 本期实际指标与前期实际指标对比 实际成本指标与同行业先进水平对比 注意：指标的可比性，即对比指标采用的计量单位、计价标准、时间单位、指标内容和计算方法等都应具有可比的基础和条件。可以用绝对数比较，也可以用相对数比较。,二、物流成本分析的方法,（二）因素分析法 一项指标的变动是受多个因素影响的。指标对比法没有揭示各个因素对指标变化的影响和贡献。 因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。 一般做法： 第一、确定分析指标由因素组成几个 第二、确定各个因素与指标的关系 第三、采用适当方法，把指标分解成各个因素 第四、确定每个因素对指

3、标变动的影响方向与程度。 计算程序：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标一次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。,二、物流成本分析的方法,（二）因素分析法 例 设物流成本指标N由A、B、C三因素乘积组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下： 计划成本N1=A1*B1*C1 实际成本N2=A2*B2*C2 差异额G=N2-N1 计算程序是： 计划成本指标： A1*B1*C1=N1 第一次替换A2*B1*C1=N3 N3-N1=A变动的影响 第一次替换A2*B2*C1=N4 N4-N

4、3=B变动的影响 第一次替换A2*B2*C2=N2 N2-N4=C变动的影响 以上三个因N3-N1素变动影响的总和为： （N3-N1）+（ N4-N3）+（N2-N4）=N2-N1=G,因素分析法应注意的问题 因素分解的相关性。所谓因素分解的相关性，是指分析指标与其影响之间必须真正相关，即有实际经济意义。 分析前提的假定性。所谓分析前提的假定性是指分析某一因素对经济差异的影响时，必须假定其他因素不变。 因素替代的顺序性。 顺序替代的连环性。,二、物流成本分析的方法,三、物流成本分析的指标,（一）物流营运能力指标 营运能力是企业获取利润的基础，是企业优化配置人力资源和作业资源去实现利润目标的能力

5、。 人力资源营运能力指标（劳动作业效率指标） 表明每个员工创造的营业净额 物流劳动作业效率 = 物流营业净额 / 从事物流作业的员工人数 物流营业净额 =物流营业额-物流营业折扣与折让,（一）物流营运能力指标 作业资源营运能力指标 该指标反映物流企业资产的营运效率（周转率），资产营运效率高，则获利能力就强。 1）物流总资产营运能力指标 物流总资产周转率 = 物流营业额净额 / 平均物流资产总额 物流总资产周转天数 = 计算期天数 / 物流总资产周转率 年平均物流资产总额 = (1/2 年初 + 1季度末 + 2季度末 + 3季度末 + 1/2 年末)/ 4 平均物流资产总额 =（期初物流资产占

6、用额+期末物流资产占用额）/2,三、物流成本分析的指标,2）物流流动资产营运能力指标 物流流动资产周转率 = 物流营业额净额 / 物流流动资产平均占用额 物流流动资产周转天数 = 计算期天数 / 物流流动资产周转率 物流流动资产周转率反映了企业物流流动资产的营运能力。 首先： 物流流动资产利润率 =物流营业利润率*物流流动资产周转率 其次：物流流动资产占用额 与物流流动资金周转速度之间有着密切的制约关系。 3）物流固定资产营运能力指标 物流固定资产周转率 = 物流营业额净额 / 物流固定资产平均占用额 （按原值计算）,三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 物流企业获利能力是指企业投入

7、物流系统的资金的增值能力。它体现为物流收益数额的大小与水平的高低。通常用单位资金（成本）的利润，即利润率来衡量。 物流作业利润率 物流作业利润率 = 物流利润 / 物流营业净额。 从利润表来看，物流的利润可以分为五个层次： 营业收入毛利（收入经营费用） 经营利润 （收入经营成本） 营业利润 （收入营业成本） 税前利润 （收入税前成本） 利润净额 （收入税后成本）,三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 物流作业的成本利润率 物流作业的成本利润率 = 物流利润 / 物流成本。 同利润一样，成本也可以分为几个不同的层次： 经营成本 (经营费用+营业税金及附加) 营业成本 (经营成本+管理费

8、用+财务费用+其他业务成本) 税前成本 (营业成本+营业外支出) 税后成本 (税前成本+所得税),三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 物流作业的资产利润率：是反映物流资产获利能力的风向标。 1）物流总资产利润率 物流总资产息税前利润率 = 息税前物流利润总额 平均物流资产总额 物流总资产利润率 =物流利润总额 平均物流资产总额 物流总资产净利润率 =物流利润净额 平均物流资产总额,三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 2）物流流动资产利润率 物流流动资产经营利润率 = 物流经营利润物流流动资产平均占用额 物流流动资产营业利润率 = 物流营业利润物流流动资产平均占用额 3）

9、物流固定资产利润率 物流固定资产经营利润率 = 物流经营利润物流固定资产平均占用额 物流固定资产营业利润率 = 物流营业利润物流固定资产平均占用额,三、物流成本分析的指标,（二）物流获利能力指标 物流作业的净资产利润率 物流净资产利润率 =物流利润净额 物流净资产 以上分析的难点：对于目前的会计系统，很难把物流成本和利润从企业总成本和总利润中区分开来。,三、物流成本分析的指标,8.2 物流成本预测,一、物流成本预测的含义及作用 二、物流成本预测的步骤 三、物流成本预测的方法,一、物流成本预测的含义及作用,物流成本预测就是依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并

10、利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势作出科学的推测和估计。 物流成本预测是物流成本管理的起点，对于把握未来物流成本发展变化方向、妥善安排资金有重要的作用，对于挖掘降低物流成本潜力，提高经济效益以及正确进行物流活动都具有十分重要的意义。,一、物流成本预测的含义及作用,物流成本预测的作用 使物流计划目标更加明确化、具体化 为企业物流成本控制提供依据 减少企业经营的盲目性，降低经营风险 作为评价企业物流绩效的依据,二、物流成本预测的步骤,步骤： （一）确定预测目标 （二）收集预测资料 （三）建立预测模型 （四）评价与修正预测值,物流成本预测按预测目的所用方法不同可分为定性预测和定量

11、预测。 定性预测是通过对现象的调查和了解，凭预测者个人的实践经验、理论水平和分析能力，对事物未来的发展所做出的判断。定性预测不要求结果非常准确，只是对事物的发展变化做出一个大致的估计。 定量预测是根据过去和现在的资料，运用一定的数学方法，建立预测模型，对现象未来的变化数值做出预测。,三、物流成本预测的方法,定量预测法包括: 因果回归分析预测法（因果法） 即以成本为因变量（y），以影响成本的因素为自变量（x）而建立的函数式 y = f(x)； 时间序列分析预测法（外推法） 即以成本为因变量（y），以时间为自变量（t）而建立的函数式 y = f(t)；,三、物流成本预测的方法,三、物流成本预测的方

12、法,(一) 高低点法 高低点法是以某一时期的最高业务量 (高点) 的物流成本与最低业务量(低点)的物流成本之差，除以最高业务量和最低业务量之差，求得单位变动物流成本，然后代入高点或低点的物流成本公式，据以求出物流成本中变动成本和固定成本数额，建立物流成本模型的一种方法。,y = a + bx,三、物流成本预测的方法,(二) 一元线性回归预测法 回归直线法是根据过去一定期间的物流业务量x与物流成本 y的历史资料，运用最小二乘法原理，建立反映物流成本和物流业务量之间关系的回归直线方程，并据此确定物流成本中固定成本和变动成本，建立物流成本模型的一种定量分析方法。 一元线性回归方法的本质是，从两个因素

13、的大量的数据对中，找出这两个因素的直线方程，用该直线方程预测不同自变量时的函数值。 y = a + bx,业务量,成本,三、物流成本预测的方法,y = a + bx 获得回归方程后可以： 进行成本预测 分析固定成本和单位变动成本,业务量,成本,Excel实例,三、物流成本预测的方法,应用一元线性回归法要注意的问题： 两组数据之间是否具有线性关系，是判断一元线性回归方程是否有实际意义的关键。理论上，任意两组数据之间都可以通过最小二乘法拟合一条直线，但有时是没有意义的。 要使拟合的直线能反映两个因素的变化趋势，首先应该判断两组数据间是否具有线性关系。有两种方法： 散点图法 相关系数法,三、物流成本

14、预测的方法,(三) 多元线性回归预测法 当变量Y的影响因素有多个而不止一个时，可以建立多元线性回归模型： Y= b0 + b1X1 + b2X2 + + bkXk,- 月份 劳动日数 机器开工 管理费用 X1 台数X2 Y - 1 45 16 29 2 42 14 24 3 44 15 27 4 45 13 25 5 43 13 26 6 46 14 28 7 44 16 30 8 45 16 28 9 44 15 28 10 43 15 27,三、物流成本预测的方法,(三) 多元线性回归预测法 Q= ykb0b1X1kb2X2k）2 = ykb0b1X1kb2X2k)= 0 = ykb0b1

15、X1kb2X2k）= 0 = ykb0b1X1kb2X2k）= 0,三、物流成本预测的方法,(三) 多元线性回归预测法 将表的数据代入方程得： 272 = 10b0 + 441b1 + 14b2 12005 = 441b0 + 19461b1 + 6485b2 4013 = 147b0 + 6485b1 + 2173b2 用求解线性代数方程组的方法求得： b0= -13.8196, b1=0.56366, b2=1.09947 Y = -13.8196 + 0.56366X1 + 1.09947X2,三、物流成本预测的方法,（四）加权平均法 在已经明确物流成本y与业务量x的关系为 y = a + bx，并且具有详细的固定成本和单位变动成本的历史资料，但由于各期固定成本a 和单位变动成本b的波动，导致成本的波动。 加权平均法用各期a值和b值的加权平均值