航空公司的成本控制培训课件

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1、,第八章,航空公司运营管理,航空公司的成本控制,美国九大航空公司成本上涨 业界担忧拖累获利率,中新网12月28日电据美国星岛日报报道，由于燃料、劳力与维修费用上涨，导致美国九大航空公司的成本支出不断攀升。投资者担心，这些不断增加的成本恐拖累这些公司的获利率。 美国航空运输协会最新数据显示，全美前九大航空公司今年前9个月的支出较去年同期增加8.1%，远高于美国整体通用率2.2%，而同期营收却仅攀升3.8%。 报道称，由于支出过高的缘故，导致这九大航空公司同期税前获利率降至12%，低于去年同期的15.5%。美国航空公司向来不擅长管控支出，其中以座位里程成本不断上升最为严重。 营运成本不断增加，也对

2、航空公司股价带来压力。联合航空母公司联合大陆控股公司10月时宣布第四季支出将位于先前预测值的高端，而成本压力预计将延续至明年，导致公司股价单日大跌12%。,除了面对燃料不断上涨外，航空公司最大的成本压力来自于员工薪资。自2016年底起，西南、联合、美国与阿拉斯加航空公司纷纷向同业看齐、开始调涨员工薪资。 而达美航空则于10月时调整员工分红计划，承诺给予地勤人员如同空勤员工一样的福利。 事实上，美国航空业近来业绩绝佳，今年可望写下史上最长的连续8年获利纪录，许多高层主管亦看好明年业绩。 但金融公司Raymond James & Associates分析师赛斯(Savanthi Syth)指出，航

3、空公司必须严格管控劳力支出、努力删减成本，才能让利润率维持在一定水平。,第八章 航空公司的成本控制,重点掌握,航空公司成本构成及特点 航空公司成本控制的主要措施,第一节 航空公司控制成本的必要性,第二节 航空公司的成本构成,第三节 航空公司成本结构的特点及影响因素,第四节 航空公司目标成本管理,第五节 航空公司成本控制措施,第一节 航空公司控制成本的必要性,一、目前我国航空运输的价格体系 随着航空市场管制放松和自由化改革的进展，逐步扩大航空公司定价自主权是大势所趋，国外很多航空公司在机票价格上已经实现了自主定价。 国外在机票价格的政策制定上，一般都经历了政府管制定价、实行幅度管理、航空公司自主

4、定价三个阶段。 我国目前的航空价格政策实行的是幅度管理与航空公司自主定价相结合，处在第二个阶段向第三个阶段推进的阶段。,我国目前实行多级票价制度,所谓多级票价制度是指航空运输企业在规定的幅度内，根据运输淡旺季、购票时限、人数、特定消费群体、航班时刻、机型等因素实行差别票价，自主制定具体的票价种类、水平及适用条件，运用价格手段，开展灵活的市场营销活动。 民航国内航空运输价格改革方案 ：上浮幅度不超过基准价的25%、下浮幅度不超过基准价的45% 900多条国内航线中，有94条航线完全放开，实行市场调节价；有225条独飞航线和242条旅游航线规定上限，不规定下限。,二、航空公司控制成本的必要性,成本

5、是产品定价的基础。 人们可支配收入的提高，对于航空消费的需求随之增加。 对于自费旅行的乘客来说，需求的价格弹性很高；即使对商务旅客而言，价格也是仅次于起飞时间的一个主要考虑因素,航空公司的高成本和由此导致的高票价，把大量有需求的潜在客户挡在了民航门外。 据测算，目前每张机票价格约占我国人均收入的10%15%，而美国这个比例只有0.5%； 低成本的实践低成本航空公司：“低成本、低票价、大市场、大发展”,第二节 航空公司的成本构成,一、航空公司成本构成 （一）成本费用构成 在我国民航现行会计科目中，航空公司的成本费用可分为主营业务成本与期间费用两大部分。航空公司的主营业务成本是指航空公司的飞机在航

6、班生产过程中发生的各种费用。航空公司的期间费用是指本期发生的、不能直接归入某种航线产品的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。 航空公司成本费用主营业务成本销售费用管理费用财务费用主营业务税金及附加民航基础设施建设基金,1主营业务成本,航空公司的主营业务成本由直接营运费和间接营运费构成。,2管理费用 包括管理人员的工资和福利费、折旧、制服费、工会费、业务招待费、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育费、劳动保险费、坏帐损失等。 3销售费用 一是航空公司销售部门的费用，以及驻国内外办事处的费用。包括航空公司本部售票处和派驻国内外销售机构人员的工资、福利费

7、、制服费、业务费、广告费、运输费、保险费、租赁费、票证印刷费、驻外交际费、差旅费等。二是客货代理手续费。 4财务费用 包括利息支出净额（利息支出减利息收入）、汇兑净损失（汇兑损失减汇兑收益）、金融机构手续费、调剂外汇手续费等。,5主营业务税金及附加 此项目反映的是航空公司根据实现收入的一定比例计提的营业税、城建税和教育附加总额。 6民航基础设施建设基金 根据国家财政部的规定，航空公司要按照收入的一定比例来计提上缴民航基金，但为了保证收入核算的完整性，单列一项“转作民航基金”项目作为收入扣减，来反映应上缴国家的民航基金数。,（二）航空公司成本分类,1航空公司的固定成本和变动成本 固定成本：与业务

8、量变动无直接因果关系的成本。固定成本比例均在5060之间，属于高固定成本行业。 变动成本：与业务量的变动成一定比例关系的成本费用。如航空油料消耗、航材消耗件消耗、国内外机场起降服务费、国内国际航线餐饮及供应品费、电脑订座费、销售代理手续费和飞行小时费等。,2航空公司的不可控成本和可控成本,根据航空公司对成本费用的可控程度，可将航空公司的成本费用划分为不可控成本和可控成本。 航空公司的不可控成本是指在相关范围内，与航空公司非可控因素相关的成本费用。如与非航空公司可控的航油价格相关的航空油料消耗、与航空公司非可控的购买飞机关税和增值税相关的飞机、发动机折旧费、经营性租赁费、高价周转件摊销、飞机发动

9、机保险费、国内外机场起降服务费、计算机电脑订座费等。 航空公司的可控成本是指在相关范围内，与航空公司的经营管理相关的成本费用。如工资、奖金、津贴和补贴、福利费、制服费、国内国际航线餐饮供应品费、飞行训练费、客舱服务费、其他直接和间接运营费，以及管理费用、财务费用、销售费用中的很大一部分。,在航空公司的成本费用中，大约有三分之一的成本费用是与航空公司的经营管理相关的，另三分之二的成本是航空公司不可控成本。 因此，航空公司要降低成本，除自身努力外，还需要借助外界力量。如给航空公司用油一定的价格优惠政策，或购买飞机的关税及增值税优惠政策等，将对航空公司降低成本产生积极作用。,讨论,职工的住房公积金,

10、养老保险是可控成本呢?还是不可控成本?,第三节 航空公司成本结构的特点及影响因素,一、航空公司成本结构的特点 1、国内航空公司的成本主要由三大“硬件”（航油成本、起降服务费和飞机大修、折旧、保险成本）和两大“软件”（管理费用、财务费用）构成。航油成本比例平均在20以上，高的时候甚至于达到30的水平 2航空公司人力成本相对较低。 2004年南航与东航都只有6，而美西南航空为41 3航空公司固定成本非常大，变动成本小，跨期费用比重高。 4折旧费、维修成本高。 5飞机拥有成本较高。,二、中美航空公司成本结构比较,中美航空公司成本要素中存在显著差别的项目有： 1航油成本：比美国航空公司高十个百分点左右

11、。 2拥有飞机使用权成本：飞机的折旧费+租赁费+购买飞机的财务费用。这三项费用之和在每年全行业的成本中所占的比例基本保持在30%左右。而同期美国骨干航空公司购买与租赁飞机（9%）以及利息（2%）之和占总成本的比例要少得多。 3人员成本：美国航空公司的人员成本占总成本的比重多年来一直在30%-45%间徘徊，而国内航空公司主营业务成本中与人员相关成本只占总成本的3%左右,三、影响航空公司成本费用的因素,1规模、范围和密度经济性 航空公司的规模经济性、范围经济性和密度经济性都对成本有所影响，但并不是所有的因素都会使成本降低，有些因素还会使成本上升。 2航线长度和网络结构 航线越长，单位成本越低 ；

12、两种航线结构形式：一是直线式航线结构；二是中枢辐射式航线结构。航线网络结构本身会对运营成本造成显著的影响,3飞机利用率 飞机的利用率是衡量飞机利用程度的指标。由于飞机有超过一半的成本是固定成本，航空公司飞机利用率越高，获得的收益就越多。 4生产要素价格（包括飞机、航材、人工、航油、起降、航路、地面服务等的市场价格） 5航空公司基地所在地 6要素生产率 在投入要素价格既定的条件下，航空公司成本是投入要素数量的函数，此时航空公司的成本取决于各投入要素的数量。,7产品质量 与其他行业一样，产品的成本往往与产品的质量成正比。 8战略性低成本经营 9政府政策对航空公司成本的影响,第四节 航空公司目标成本

13、管理,目标成本管理就是在企业预算的基础上，根据企业的经营目标，在成本预测、成本决策、测定目标成本的基础上，进行目标成本的分解、控制分析、考核、评价的一系列成本管理工作。 一、航空公司目标成本的设定,市场部预测计划年度的运输量和目标经营收入 管理层制定目标利润 财务部确定本公司可以达到的成本水平 根据价值链对成本进行分类 市场部预测各机型生产量的基础上测算可预见的各有关成本。 根据目标经营收入、目标利润以及可预见成本，计算航空公司年度的不可预见成本及目标收入。,二、航空公司目标成本的分解,三、航空公司目标成本的执行及控制,阅读案例：深航公司,深圳航空有限责任公司低成本预算管理 （一）公司基本情况

14、 深圳航空有限责任公司1992年11月成立，1993年9月开航，是一家由广东广控（集团）公司、中国国际航空公司、全程物流（深圳）有限公司、深圳鼎协实业有限公司、深圳众甫地有限责任公司5家企业共同投资经营的股份制航空运输企业，主要经营航空客、货运输业务。 目前拥有24架B737系列飞机，总资产362亿元，员工1900多人，下辖2个分公司、5个子公司、30多个驻外营业部，经营国内航线80多条。 2004-2006，的三年里，深航总资产增长了241，经营收入增长了79，累计纳税10多亿元。 深航连续12年保持盈利，是目前中国单位成本最低、盈利能力最强的航空公司之一。在深航的管理实践中，其“低成本预算

15、管理”被评为国家创新成果二等奖，在内部推行的“平衡计分卡”等管理方法也已取得明显成效。,深航的低成本管理的主要内容,（一）简化机型 飞机的机型一旦确定，后期的维护和人员训练费用就基本确定下来。因此，前期的飞机机型引进非常重要。该公司开始只引进“波音”系列飞机，一般只引进两种基本机型。这样，后期的飞机维护和人员训练费用将大大降低。 （二）“低成本预算管理”， 以公司的战略规划和综合计划为依据，以降低成本为主线，将公司的预算管理与目标成本管理有机结合，强调科学合理规划目标成本，并将其作为预算标准分解到责任部门或责任人；通过预算控制，对企业生产经营活动中影响成本的各种因素加以管理，一旦发现与目标成本

16、之间存在差异，立即采取有效的措施加以纠正；最终，以预算目标考核责任人和责任部门。 其主要内容是： （1）制定目标成本 （2）将目标成本作为预算标准分解到各个责任部门。 （3）预算控制，发现差异，采取措施纠正 （4）考核责任人和责任部门,（三）具体实施步骤,1、变革预算管理的组织结构 构建以预算管理委员会为主导的四级预算管理体制预算管理委员会、预算综合管理部门、预算归口管理部门及预算责任部门。 2、预算编制方面 按照“上下结合、分级编制、归口管理、逐级汇总”的程序，把成本预算细化到每架飞机或每条航线下的每项支出，费用预算细化到费用的每一个项目，并对每项支出进行部门和费用的双重控制。 3、预算控制 成本控制是公司战略的核心内容。在不同阶段采用不同手段， （1）重大决策过程实行预算源头控制， （2）对飞行运营过程和日常管理过程采用事中控制， （3）及时对预算差异进行分析并建立预算反馈制度。,4、预算控制的实施（主要做法）,（1）组建成本控制机构， 公司级的