物流成本分析教材

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1、1999年，五十铃汽车公司对其竞争对手的汽车部件进行详细的比较研究后，为其汽车部件制定出目标成本。为了更清楚地解释被普遍称为“拆卸法”的成本分析法，五十铃的成本管理专家吉彦里有条不紊地拆卸了三种不同型号的铅笔，将其不同组成部分摆在一个茶几上，然后告诉记者，“这就是我们用来研究竞争对手的产品的方法，我们首先研究制造某种产品的原材料制作方法，然后分析组装工序，采用这种拆卸法，我们就能弄清这种产品的大致成本”。最后，五十铃就会采用竞争对手同类产品中的最低成本作为自己部件的目标成本。例如，五十铃的汽车驾驶装置的目标成本就是以其对丰田的同类部件的成本分析为基础，而其挡泥板的目标成本则基于对日产的这类部件

2、进行成本分析。,第一节 物流成本分析,成本分析（cost analysis）是利用企业的成本核算资料及其他相关资料，对成本水平及其构成的变动情况进行分析与评价的过程。它是成本管理工作的重要环节，其目的是揭示影响成本升降的因素及其变动原因，寻找降低成本的途径和方法。,第一节 物流成本分析,物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他相关资料，以本期实际物流成本指标与目标物流成本指标、上期实际物流成本指标、国内外同类企业的物流成本指标等进行比较，以便了解物流成本相关指标升降变动情况，及其变动的因素和原因，并分清单位与个人的责任。 物流成本分析与物流成本预测是物流成本决策的基础，依据物流成本分析与物流

3、成本预测提供的素材，企业可以制定各类物流成本决策，从而达到降低物流成本、提高物流成本使用效益、优化物流管理的目的。,第一节 物流成本分析,一、物流成本分析的理论基础 1、成本分析的任务 为成本决策提供依据 为编制成本计划和成本预算提供资料 评价企业成本计划的完成情况，考核成本责任单位的工作业绩 揭示导致成本升降和产生成本差异的原因，掌握成本变动的规律 挖掘降低成本的潜力，寻找进一步降低成本的途径和方法 检查国家财经纪律和成本制度的执行情况，规范成本开支行为,第一节 物流成本分析,一、物流成本分析的理论基础 2、成本分析的原则 定期分析与不定期分析相结合 全面分析与重点分析相结合 专业分析与群众

4、分析相结合 经济分析与技术分析相结合 纵向分析与横向分析相结合 事后分析与事前、事中分析相结合 数据分析与实地调查相结合,第一节 物流成本分析,一、物流成本分析的理论基础 3、成本分析的评价标准 历史标准 行业标准 预算标准,第一节 物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 1、对比分析法 将实际成本指标与历史成本指标进行对比 将实际成本指标与预算成本指标进行对比 将实际成本指标与同类企业或同类产品的成本水平进行对比,第一节 物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 1、对比分析法 对比形式： 绝对数比较 增减数比较 相对数比较,第一节 物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 2、比率分析法

5、 比率分析法，是将某项成本与相关指标进行对比，计算出其比率，借以评价企业成本状况和经营状况的一种成本分析方法。,第一节 物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 2、比率分析法 构成比率分析法 构成比率分析法又称比重分析法，或称结构比率分析法。它主要是通过计算某项成本指标的各个组成部分占总体的比重来分析其内容构成的变化。例如：把构成产品生产成本的各个成本项目(直接材料、直接工资、制造费用)与产品生产成本比较，计算占总成本的比重，然后把不同时期同样产品的成本构成相比较，观察产品成本构成的变化与提高生产技术水平和加强经营管理的关系，就能为进一步降低成本指明方向。,第一节 物流成本分析,二、物流成本

6、分析的基本方法 2、比率分析法 相关比率分析法 它是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法。在实际工作中，由于企业规模不同等原因，单纯对比销售收入或利润等绝对数的多少，不能准确说明各个企业经济效益好坏，但如果计算成本与销售收入或利润相比的相对数，即销售收入成本率或成本利润率，就可以较为准确地反映各企业经济效益的好坏。 趋势比率分析法,第一节 物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 2、比率分析法,第一节 物流成本分析,（1）单位销售额物流成本率,（2）单位成本物流成本率,（3）单位营业费用物流成本率,二、物流成本分析的基本方法 2、比率分析法,第一节 物流成本分析,（4）物流

7、职能成本率,（5）物流效用增长率,（6）物流成本利润率,二、物流成本分析的基本方法 3、因素分析法 因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种技术方法。 连环替代法 差异分析法,第一节 物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 3、因素分析法连环替代法 连环替代分析法是顺序用各项因素的实际数替换基数，据以计算各项因素影响程度的一种分析方法。采用这种方法，首先以被分析指标的实际数与基数(如计划数或上期实际数)进行对比，并以比较结果作为分析对象，利用因素替换找出影响分析对象变动的因素及程度，是对比较法的进一步发展。,第一节 物流成本

8、分析,分析步骤： 确定分析指标由几个因素组成 确定各个因素与指标的关系，如加减关系、乘除关系等 采用适当方法，把指标分解成各个因素 确定每个因素对指标变动的影响方向与程度 计算程序： 以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标依次替换为实际指标，一直替换到全部都是实际指标为止，每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况的影响。,第一节 物流成本分析,设某一分析指标R是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到，报告期（实际）指标和基期（计划）指标为： 报告期（实际）指标R1A1B1C1 基期（计划）指标R0A0B0C0 在测定各因素变动对指标R的影响程度时

9、可按顺序进行： 基期（计划）指标R0A0B0C0 （1） 第一次替代 A1B0C0 （2） 第二次替代 A1B1C0 （3） 第三次替代 R1A1B1C1 （4） （2）（1）A变动对R的影响。 （3）（2）B变动对R的影响。 （4）（3）C变动对R的影响。 把各因素变动综合起来，总影响：RR1R0,第一节 物流成本分析,例：根据甲产品的下列资料，分析该产品2011年销售利润的完成情况，计算各因素单独变动对利润指标的影响。,第一节 物流成本分析,解：计划期销售利润=100*2000*（1-10%）-1500=30000=N 实际期销售利润=80*2200*（1-15%）-1450=33600=

10、N 差额=33600-30000=3600元 1)先换销量：N1=80*2000*（1-10%）-1500=24000 ，注意销量为实际期数据，其他三者为基期数据。 N销量=N1-N=24000-30000=-6000元 2)再换成本：注意销量和成本均为实际期数据，其他二者为基期数据。 N2=80*2000*（1-10%）-1450=28000 N成本=N2-N1=28000-24000=4000元 3)再换单价：注意销量成本和单价均为实际期数据，税率为基期数据。 N3=80*2200*（1-10%）-1450=42400 N单价=N3-N2=42400-28000=14400元 4)最后换税

11、率：N4=N=33600 ，N税率=33600-42400=-8800元 差额=N-N=N销量+N成本+N单价+N税率=-6000+4000+14400-8800=3600元,第一节 物流成本分析,例：某厂20010年和2011年的有关材料费用、产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价如表所示，请用因素分析法分析各因素对材料费用的影响程度。,第一节 物流成本分析,实际指标体系10502.82.57350元 基期指标体系1000326000元 分析对象：735060001350元 连环替代： 基期指标体系：1000326000元 替代第一因素：1050326300元 替代第二因素：10502.82

12、5880元 替代第三因素：10502.82.57350元,第一节 物流成本分析,实际指标体系10502.82.57350元 基期指标体系1000326000元 分析对象：735060001350元 比较替代结果： 产品产量的影响：63006000300元 材料单耗的影响：58806300-420元 材料单价的影响：735058801470元 结论： 材料单价发生变化对该厂的产品材料成本影响最大，其次是产品产量。,第一节 物流成本分析,说明： 排序方法：数量指标在前，质量指标在后；实物量指标在前，货币量指标在后；重要指标在前，次要指标在后。,第一节 物流成本分析,说明： 采用连环替代法的假设前提

13、：当分析某一因素对分析指标的影响程度时，假设其他因素保持不变，否则就难以分清每个单一因素对分析对象的影响程度。但实际上，分析指标的变动往往是多个因素共同作用的结果，若共同作用的因素越多，则这种假定的准确性就越差，分析的结果就越不可靠。因此，在进行因素分解时，并非是分解的越多越好。,第一节 物流成本分析,说明： 采用这种方法得到的结果是否可靠，在很大程度上要受影响因素排序结果的影响。因为这种方法是假定各个因素是按照一定的顺序发生变动而进行替代计算的，因此计算结果与替代的顺序有很大的关系，对于同样一个分析对象，不同的因素排列顺序，可能会得出不同甚至截然相反的分析结论。所以，在采用这种方法时，必须正

14、确确定因素的替代顺序。但是很遗憾，对于因素的顺序如何排列，尽管人们提出多个原则，并试图不断加以改进，但都比较抽象，缺乏可操作性，至今仍没出现能被大家公认的解决办法。 这种方法只考虑了因素之间的顺序影响，没有考虑它们之间的交叉影响。,第一节 物流成本分析,军需科技学院物流系 主讲：王春,第二节物流成本预测,一、物流成本预测定义和意义 预测是从过去和现在已知的情况出发，利用一定的方法和技术去探索或模拟不可知的、未出现的或复杂的中间过程，推断出未来的结果。 物流成本预测是在对物流成本资料充分把握的前提下，正确运用预测方法，对物流成本的变化趋势和未来可能水平做出估计和测算，为决策提供依据的过程。,物流

15、成本预测概述,一、物流成本预测定义和意义 物流成本预测是物流成本管理的重要环节，实际工作中必须予以高度重视。搞好成本预测的现实意义在于： 1成本预测是进行成本决策和编制成本计划的依据 2成本预测是降低物流成本的重要措施 3成本预测是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主 要手段,物流成本预测概述,二、物流成本预测的特点 在市场经济条件下，物流成本管理工作的重点已从事后的核算与分析转移到事前的预测和事中的控制上。物流成本预测面向未来，具有以下几个特点： 1预测过程的科学性 2预测结果的近似性 3预测结论的可修正性,物流成本预测概述,三、物流成本预测中注意的问题： 重视成本与效益的比较 成本预测不能

16、主观臆断 正确认识成本预测的结果,物流成本预测概述,四、物流成本预测的原则 惯性原则：任何事物的发展都与其过去的行为有着一定的联系。过去的行为不仅影响到现在，还影响到未来，这表明，任何事物的发展都带有一定的延续性，即惯性。 类推原则：许多事物的发展规律有着相似之处，可以用一个事物的变化规律来类推另外一个事物的变化规律。 相关原则：任何事物的发展变化都不是孤立的，都是与其它事物发展变化相互联系、相互影响而确定其运动轨迹的。,物流成本预测概述,五、物流成本预测的程序 成本预测有一个过程，一般经过以下几个步骤： 1确定成本预测目标 2搜集相关信息 3建立预测模型 4修正预测结果 5报告预测结论 6及时反馈信息,物流成本预测概述,成本预测的方法很多，它随预测对象和预测期限的不同而各有所异，但总体来看基本方法包括两大