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1、第二章 审计流程 / 程序,关于工作,同是一个词 回答却迥异,就业本困难 实力靠自己,被审单位: * 电子 审核人: 日期: 7.20 索引号: A1 审查项目: 货币资金 截止日: 2004-6-30 复核人: 日期: 页 次: 一、审计目标 确定货币资金是否存在；确定货币资金的收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 二、审计程序,三、需说明的事项 四、期末余额,五、审计结论 1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认： 2、本科目经审计调整后，审定数可以确认： 3、因_ 原因，本科目余额不能确认 ： ,江苏*会计师事
2、务所 工 作 底 稿,审计法,第三条 审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。 审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定。,政府审计程序图示,案例,（一）红光机械厂是市重点国有企业，近年由于市场竞争激烈，该厂销售收入和利润波动较大，2009年5月中旬，市审计局对其进行了审计。主要审计工作如下： 1、2009年5月11日，审计组根据审计项目计划，拟草了审计通知书，并经局长签字后，安排审计组成员小刘送达； 2、2009年5月12日，审计组进点，召开全厂中层干部会议，介绍审计目的； 3、5月13日15日，审计组开展审前调查，编
3、制审计实施方案； 4、5月20日，利用问卷对内部控制进行调查，因对方回答非常好，审计组决定不再进行内部控制测试 5、考虑到审计时间较紧，采用消极式涵证法对重要应收帐款进行涵证； 6、6月19日审计终结前，组长抽取了几张由小组成员编制的审计工作底稿进行了复核，签上了“同意”的字样。 7、6月20日，汇总审计查出的主要问题后，形成审计结果报告。 8、形成审计报告初稿后，因被审计单位经理出差，与被审计单位内审科长口头交换意见，对方表示全面接受审计意见，并申明不再需要书面交换意见。 9、审计组审计报告和审计意见书，经审计局长签字，一并送给被审计单位，,第一节 审计实施方案,审计项目的选择 实施方案的编
4、写,计划. 方案的主要内容,准 则,年度审计项目计划 （具体编制三步骤）,对必选审计项目，可以不进行可行性研究,项目的选择,国家和地区财政收支、财务收支以及有关经济活动情况； 政府工作中心； 本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要 求； 上级审计机关安排或者授权审计的事项； 有关部门委托或者提请审计机关审计的事项； 群众举报、公众关注的事项； 经分析相关数据认为应当列入审计的事项； 其他方面的需求 八号令第二十八条,准 则,项目的选择,审计方案编写,审计目的/目标 审计重点的确立 审计方法和程序 审计风险与重要性 审计方案表达方式,10省区市财政支农资金管理使用情况审计调查结果,（二九年
5、五月二十日公告） 3一些地方农村饮水安全项目实施缓慢。2007年，10省区市财政投入农村饮水安全项目的资金为28.68亿元，约占同期财政支农投入的0.75。如国家在2006至2007年间批复江苏省的26个农村饮水安全项目（总投资5.74亿元），本应于2007年底前全部完成，由于地方配套资金不能按时足额到位，截至审计调查时，有21个项目尚未动工。,审计当课题做 研究性审计,14,内容与重点,热点,历史经验,难点,内容与重点,审计方案编写,审计目的/目标 审计重点的确立 审计方法和程序 审计风险与重要性 审计方案表达方式,在判断重要性时，除典型的财务报表审计外，对财政收支、财务收支合法性和效益性进
6、行审计的项目，一般不再确定量化的审计风险和重要性水平（金额标准），可只对重要性作出定性判断。 将审计风险理论和重要性原则这些基本理念融入审计人员的职业判断过程。,第二节 审计证据、底稿,狭义审计程序与审计证据的关系,审计程序 监盘 观察 分析性复核 计算 检查 查询及函证,审计证据 实物证据 环境证据 书面证据 口头证据 电子视听证据,审计证明材料举例 1,审计证明材料 被审计单位名称：人民银行XX分行 审计事项：公用经费支出,审计人员：许莉 日期: 2008. 12.29 审计组长： 日期:,审计署*特派办 审 计 证 据 材 料,审 计 证 据 材 料,择校制度的合理性,（准则） （评价标
7、准/审计依据） 审计人员 实施 审计对象 工作底稿 审计结果 （审计证据）,概念辨析,第三节 审计报告,一、它们是什么和它们做什么？,审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。,上行文,审计报告，是指审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。 （审计机关审计报告编审准则2000）,比较：审计报告、审计结果报告、 审计工作报告,英国、美国、加拿大等国的审计法律制度的共同特点是：审计机关直接对议会负责，向议会报告工作.,审计报告的正文 审计报告的核心内容,求职
8、信,我是*大学 经济学研究生，将于2010年底应届毕业，我认为自己有以下优点非常适合编辑部的要求： 1、非常专业扎实的基础，已在北大核心期刊发表了8篇论文。我认为这点专业杂志社的编辑一定要有好的基础背景，以及发表高学术论文的经历。 2、通过了注册会计师全科6门考试。 3、我非常热爱编辑部这个工作，我觉得从准备录稿到排版出刊，就像我孕育我的孩子一样。我热爱这个工作。 我恳请希望*老师认真考虑我的简介，希望能得到您的消息。 姓名 男 *地方人,二、审计报告的编制原则与要求,原则 客观性 完整性 清晰性 及时性 实用性 建设性 重要性,客观、公正 要素齐全，内容完整，不遗漏审计重大事项 逻辑性强、突
9、出重点、准确清晰、语言文字 指导未来，适当的改进建议 风险水平和重要性,内容完整、 事实清楚、 结论正确、 用词恰当、 格式规范。,8号令,附：“10省区市财政支农资金管理使用情况 审计调查结果 ”,二、审计调查发现的主要问题 （一）财政支农投入政策在一些地方未完全落实到位。 1部分地方财政支农投入未达到法定要求。 2部分地方未按规定对财政支农投入进行统计和考核。,附：事实报告准确清晰,*审计局关于金融危机对企业影响专项审计调查报告 此次专项审计调查主要选择范围内的13户中小企业单位进行 13户被调查的企业中，有5户（占38%）认为取得银行贷款出现困难 部分企业盈利能力明显下降。被调查的10家
10、企业中,事实清楚,五、应收账款清收不及时 有些挂账资金来源是房屋处置收入，因核算不规范挂账至今；有些挂账是贷款核销后又收回的款项；有些是从借款人或担保人处通过双方协议或司法程序收回的抵债物，因存在过户手续、资产分割等问题，一直未处置；有些.。本次审计发现此类问题23笔，涉及金额1543.7万元。,三、语言特点,（一）准确 （二）庄重 （三）简明 （四）质朴,应用文、公文,附：,农业是人类“母亲产业”，远在人类茹毛饮血的远古时代，农业就已经是人类抵御自然威胁和赖以生存的根本，农业养活并发展了人类，没有农业就没有人类的一切，更不会有人类的现代文明.,“十六大”报告中提出：统筹城乡经济社会发展，建设
11、现代农业，发展农村经济，增加农民收入，是全面建设小康社会的重大任务。,附： 审计建议,1、加快建立多层次资本市场体系，突破融资难的瓶颈。一是加大银行机构对中小企业贷款投放的力度。二是推进中小企业担保体系建设，尝试建立省级再担保基金，分散担保机构风险，促进担保行业健康发展。三是给予贷款企业一定的财政支持，降低企业的贷款成本和风险。四是培育优质公司，鼓励其上市融资。,附： 审计建议,3、要将可持续发展作为今后招商引资的杠杆。调查显示，不同的企业，抵御风险的能力不同，对社会的贡献差异也很大。发展是硬道理。目前，经济发展水平不高的地区，地方经济的发展大多靠土地的开发支撑，土地是稀缺的不可在生的资源，要
12、求地方政府在新项目上马时，不能只看“GDP”这个“面子指标”，要用发展的眼光考察项目的可持续性，如，是否可节约用地、是否污染环境、是否能解决就业、是否能促进当地农产品的结构调整并增加农民收入、是否能引领当地工业的发展并提高财政收入等等。,资料：让民众共享改革发展成果,2006年至2010年，全国财政收入将从4万亿增长到8万亿。中国的人均GDP已经超过3700美元，2009年，城镇居民人均可支配收入达到17175元，农民居民居民纯收入达到5153元。已近超过“十一五”规划中的13390元、4150元得预期目标。,五年来中央财政用于“三农”的各项支出,2006年，中央财政用于“三农”的各项支出共3
13、397亿元，增长14.2% 2007年，中央财政用于“三农”的各项支出共4318亿元，增长23% 2008年，中央财政用于“三农”的各项支出共5955.5亿元，增长37.9% 2009年，中央财政用于“三农”的各项支出共7253.1亿元，增长21.8% 2010年，中央财政预算安排用于“三农”的各项支出共8183.4亿元，增长12.8%,五年来中央财政教育支出,2006年，中央财政教育支出538.33亿元，增长40.1% 2007年，中央财政教育支出1076.35亿元，增长76% 2008年，中央财政教育支出1603.71亿元，增长48.5% 2009年，中央财政教育支出1981.39亿元，增
14、长23.6% 2010年，中央财政安排教育支出2159.9亿元，增长9% 增长幅度稍逊前十年。,五年来中央财政社会保障支出,2006年，中央财政社会保障支出2023.03亿元，增长23.7% 2007年，中央财政社会保障和就业支出2302.36亿元，增长13.7% 2008年，中央财政社会保障和就业支出2743.593亿元，增长19.2% 2009年，中央财政社会保障和就业支出3296.67亿元，增长20.2% 2010年，中央财政社会保障和就业支出3582.25亿元，增长8.7%,要求：编制审计实施方案,1.分组讨论：你们选择哪一个作为审计项目，为什么？ 2.根据“三农”/教育/社会保障的现状，你将确定哪些审计目标、审计内容和重点？请按小组编写审计实施方案。,思考题： 现阶段，政府审计的职能、任务和作用。,
