《财务会计教学课件作者黄晓蓉07.7.13财务会计5课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计教学课件作者黄晓蓉07.7.13财务会计5课件（154页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第五章 投资,知识目标,能力目标,内容讲解,本章练习,知识目标,了解投资的概念和分类； 熟悉投资的目的和特点； 熟悉短期投资和长期投资的区分标志和各自内容； 熟悉长、短期投资的期末计价方法； 掌握短期投资入账价值的确定及短期投资的取得、收益、出售的核算方法； 掌握长期债权投资入账价值的确定及溢、折价的处理和 核算方法； 掌握长期股权投资成本法和权益法核算方法。,能力目标,能够运用短期投资的核算方法处理短期投资的各项经济 业务； 能够运用成本与市价孰低的方法处理投资的期末计价； 能够采用直线法计算长期债权投资溢、折价的摊销； 能够处理长期债权投资的各项业务； 能够运用成本法和权益法处理长期股权投
2、资的业务。,第二节 短期投资,第一节 投资概述,内容讲解,第三节 长期债权投资,第五节 长期投资减值,第四节 长期股权投资,二、投资的类别,第一节 投资概述,内容讲解,一、投资的概念及特点,一、投资的概念及特点,1.投资的概念,第一节 投资概述,投资：投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求 其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。,一、投资的概念及特点,2.投资的特点,第一节 投资概述,(1)投资是通过让渡一项资产而换取另一项资产；,(2)投资所流入的经济利益，与其他资产为企业带来的经 济利益在形式上有所不同。,二、投资的类别,第一节 投资概述,二、短期投资入账价值的确定,第二
3、节 短期投资,内容讲解,一、短期投资的确认,三、短期投资日常业务的核算,一、短期投资的确认,短期投资：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过 一年(含一年)的投资。,第二节 短期投资,一、短期投资的确认,第二节 短期投资,二、短期投资入账价值的确定,按照企业会计制度的规定，短期投资在取得时应当 按照初始投资成本计量。,第二节 短期投资,二、短期投资入账价值的确定,第二节 短期投资,二、短期投资入账价值的确定,只有符合下列条件之一的金融资产或金融负债才可以在 初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债： 该指定可以消除或明显减少由于该金融资产或金融负 债的计量基础不
4、同所导致的相关利得或损失在确认或计量方 面不一致的情况； 企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该 金融资产组合、该金融负债组合，或该金融资产和金融负债 组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员 报告。,第二节 短期投资,二、短期投资入账价值的确定,在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益 工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产。,第二节 短期投资,二、短期投资入账价值的确定,按新企业会计准则规定，短期投资作为交易性金融资产 按公允价值进行初始计量，对于以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产，相关交易费用应当直接计入当期损 益；企业
5、应当按照公允价值对其进行后续计量，且不扣除将 来处置时可能发生的交易费用，其变动计入当期损益。,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,1.设置的主要账户,(1)“短期投资”账户,“短期投资”账户用于核算企业购入能随时变现并且持 有时间不准备超过一年(含一年)的投资，包括股票、债券 等。,该账户应按短期投资种类设置明细账，进行明细核算。,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,1.设置的主要账户,(2)“应收股利”账户,“应收股利”账户用于核算企业因股权投资而应收取的 现金股利。企业应收其他单位的利润，也在本账户核算。,该账户应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。,第二节 短期投
6、资,三、短期投资日常业务的核算,1.设置的主要账户,(3)“应收利息”账户,“应收利息”账户用于核算企业因债权投资而应收取的 利息。,该账户应按债券种类设置明细账，进行明细核算。,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,1.设置的主要账户,(4)“投资收益”账户,“投资收益”账户用于核算企业对外投资所取得的收益 或发生的损失。,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(1)取得短期投资的核算,企业取得短期投资时，应该按照初始投资成本确定短期 投资的入账价值，记入“短期投资”账户，并按照购入股票 与购入债券、购入价款中有无应收股利或应收利息等情况分 别处理。,第二
7、节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(1)取得短期投资的核算,企业以现金购买债券。,第二节 短期投资,实际支付的价款扣除已到期尚未领取的利息后的差额,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(1)取得短期投资的核算,企业以现金购买债券。,第二节 短期投资,银行存款等,短期投资债券投资,应收利息,已到期尚未领取的利息数额,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(1)取得短期投资的核算,企业以现金购买债券。,第二节 短期投资,银行存款等,短期投资债券投资,应收利息,实际支付的价款,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(1)取得短期投资的核算,
8、企业以现金购买债券。,例5-1 宏达公司于2006年3月1日以银行存款50 000元购 入安信公司同年1月1日发行的三年期债券作为短期投资。该 债券年利率4.2%，到期一次还本付息。宏达公司还支付了手 续费等相关税费300元。宏达公司编制会计分录。,借：短期投资债券投资(安信公司) 50 300 贷：银行存款 50 300,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(1)取得短期投资的核算,企业以现金购买债券。,例5-2 广夏公司2006年1月5日以银行存款110 000元买 入高新公司于2005年1月1日发行的三年期债券作为短期投 资，其中，已到付息期但尚未领取的债券
9、利息为6 000元。 该债券按年付息，到期还本，年利率6%，票面金额共计 100 000元。广夏公司购买该债券时，另支付相关税费500元。 广夏公司编制会计分录。,借：短期投资债券投资(高新公司) 104 500 应收利息 6 000 贷：银行存款 110 500,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(1)取得短期投资的核算,企业以现金购买股票。,第二节 短期投资,实际支付的价款扣除已宣告而尚未领取的现金股利后的差额,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(1)取得短期投资的核算,企业以现金购买股票。,第二节 短期投资,已经宣告而尚未领取的现金股利数额,
10、三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(1)取得短期投资的核算,企业以现金购买股票。,第二节 短期投资,实际支付的价款,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(1)取得短期投资的核算,企业以现金购买股票。,例5-3 广夏公司从证券市场上购买A公司股票5 000股作 为短期投资，每股买入价为18元，另发生相关税费900元，均 用银行存款支付。广夏公司编制会计分录。,借：短期投资股票投资(A公司) 90 900 贷：银行存款 90 900,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(1)取得短期投资的核算,企业以现金购买股票。,例5-4 广夏公司于200
11、6年3月20日以银行存款购入B公司 已宣告但尚未分派现金股利的股票30 000股作为短期投资， 每股买入价12元，其中，包含已宣告但尚未分派的现金股利 每10股3元。另支付相关税费1 500元。广夏公司编制会计分 录。,借：短期投资股票投资(B公司) 352 500 应收股利 9 000 贷：银行存款 361 500,应收现金股利3(30 00010)9 000(元),第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(2)收取现金股利和利息的核算,企业收取短期投资的现金股利和利息，包括两部分内容：,属于企业在购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得的一项债权，应在实际收到时冲减
12、已记录的应收股利和应收利息。 借：银行存款 贷：应收利息(或应收股利),取得短期股票投资时实际支付的价款中包含的已宣告 但尚未领取的现金股利或取得短期债券投资时实际支付的价 款中包含的已到期但尚未领取的利息。,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(2)收取现金股利和利息的核算,企业收取短期投资的现金股利和利息，包括两部分内容：,企业会计制度规定，短期投资持有期间所获得 的现金股利或利息，除取得时已计入应收项目的现金股 利和利息外，在实际收到时应作为初始投资成本的收回，冲减短期投资的账面价值。 借：银行存款 贷：短期投资股票投资(或债券投资),短期投资在持有期间所取
13、得的现金股利和利息。,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(2)收取现金股利和利息的核算,例5-5 仍以例5-2为例，广夏公司于2006年1月15日收到 上年未领取的债券利息6 000元。广夏公司编制会计分录。,借：银行存款 6 000 贷：应收利息 6 000,例5-6 仍以例5-2为例，广夏公司于2006年12月31日收到 上述购入债券的当年利息6 000元。广夏公司编制会计分录。,借：银行存款 6 000 贷：短期投资债券投资(高新公司) 6 000,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(2)收取现金股利和利息的核算,例5-7
14、广夏公司2006年3月1日以银行存款从证券交易所 购入A公司股票20 000股，每股市价12元，支付相关税费 1 800元。A公司3月10日宣告分派现金股利，每10股派1.5元 现金股利，广夏公司3月22日收到A公司分派的现金股利。则 广夏公司编制会计分录。,借：短期投资股票投资(A公司) 241 800 贷：银行存款 241 800,3月1日买入股票时：,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(2)收取现金股利和利息的核算,例5-7 广夏公司2006年3月1日以银行存款从证券交易所 购入A公司股票20 000股，每股市价12元，支付相关税费 1 800元。A公司3
15、月10日宣告分派现金股利，每10股派1.5元 现金股利，广夏公司3月22日收到A公司分派的现金股利。则 广夏公司编制会计分录。,3月10日A公司宣告分派现金股利时，广夏公司可不作账 务处理。,第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(2)收取现金股利和利息的核算,例5-7 广夏公司2006年3月1日以银行存款从证券交易所 购入A公司股票20 000股，每股市价12元，支付相关税费 1 800元。A公司3月10日宣告分派现金股利，每10股派1.5元 现金股利，广夏公司3月22日收到A公司分派的现金股利。则 广夏公司编制会计分录。,3月22日收到现金股利时：,借：银行存款
16、 3 000 贷：短期投资股票投资(A公司) 3 000,收到的股利 1.5(20 00010)3 000(元),第二节 短期投资,三、短期投资日常业务的核算,2.短期投资的核算,(2)收取现金股利和利息的核算,例5-8 广夏公司于2006年3月10日购入B公司的股票，实 际支付价款为302 000元，其中，20 000元为已宣告但尚未 领取的现金股利，另支付相关税费5 000元。2006年4月1日， B公司分派现金股利，广夏公司收到上述已宣告分派的现金 股利20 000元。广夏公司编制会计分录。,2006年3月10日买入股票时：,借：短期投资股票投资(B公司) 287 000 应收股利 20 000 贷：银行存款
