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1、函授本科函授本科企业财务管理企业财务管理毕业论文（二）毕业论文（二） 湖南大学 毕毕业业论论文文 题 目： 我国中小企业内部控制问题研究 作 者姚艳芳届 别 2010 系 别经济与管理系专 业企业财务管理 指导老师职 称教授 完成时间 2010.05 摘摘 要要 随着经济的日益发展，中小企业已经成为我国国民经济体系中的中流砥柱，我 国中小企业在不断发展的同时也不断完善自身的内部控制。由于我国市场经济发展 还不完善，中小企业的内部控制体系都比较薄弱，这其中尤为突出的表现就是企业 家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺等，这些问题如 果长期得不到解决，不但会影响民营企业的持续、
2、健康发展，更会严重影响到国家 经济秩序的稳定。中小企业需要依据自身特点，优化控制环境，明确控制目标，改 善控制技术，并不断完善内部控制系统，提高内部控制能力与水平。 关键词关键词：中小企业；内部控制；问题；对策 Abstract With the daily development of economy, the small and medium-sized enterprises (SMEs) have become the mainstay of national economic system, our countrys Small and medium-sized enterprise
3、 which develops continuously, while also constantly improve own internal control. However, because the development of market economy in China is imperfect, the small and medium-sized enterprise internal control system is relatively weak, the outstandingly the performance of which is the weakness of
4、entrepreneurs managed capacity, the faultiness of enterprise governs the pattern, the lack of internal management systems and so on. If these problems cannot be solved for a long time, which not only affect the continual and healthy development of private enterprises, even affect the stability of th
5、e state economy order seriously. Small and medium-sized enterprise needs to unify their own characteristics which optimize control of the environment, crystallize their control objectives, improve the control technology, and improve the internal control system constantly, in order to enhance the abi
6、lity and level of internal control. Keyword: SMEs; internal control; issue; strategy. 目目 录录 摘 要I ABSTRACT .II 绪论.1 一、 内部控制制度的理论基础.1 1、内部控制的概念与作用.1 2、内部控制设计的一般原则和方法 .2 二、 我国中小企业内部控制工作的现状与存在的问题.4 1、我国中小企业内部控制工作的现状 .4 2、我国中小企业内部控制工作存在的问题4 三、改善我国中小企业内部控制制度的措施建议.6 1、建立良好的控制环境，重视人的因素 .6 2、明确权责利关系，建立责任追究制度
7、 .7 3、建立健全的资产安全完整维护体系 .7 4、企业负责人必须高度重视内部控制制度并自觉接受监督检查8 结论.8 参考文献.10 致 谢.11 绪论 随着我国经济的蓬勃发展中小企业已成为我国事业和经济发展的推动力，但同 时也面临了一系列地问题。企业经营管理者从内部牵制原则出发，沿袭相互制约、 相互检查和相互协调的思想，尝试着在组织结构、业务程序、处理手段等方面采取 了一系列控制措施，对其所属部门的人员及工作进行组织、制约、激励和调节，形 成了许多新的管理控制方法。为了加强企业内部控制制度的建设，迫切需要构建一 个全新的内部控制框架，该框架要既与现行内部控制制度、准则、法规相互衔接， 在中
8、小企业向大型企业或上市公司发展过程中，其内部控制能顺利过渡，又能充分 考虑中小企业自身的特点。 一、 内部控制制度的理论基础 企业内部控制是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范管理漏洞、保 证会计信息的真实可靠，利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控 制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理，提高经济效 益；其基础是企业内部分工；其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。 它是现代企事业单位在对经济活动进行管理时所普遍采用的一种控制机制。 1、内部控制的概念与作用 内部控制制度是现代企业治理制度的重要组成部分，它对于保障企业经济资源 的安全与完整、维护
9、会计信息的真实可靠、提高企业经营管理能力与水平，发挥着 越来越重要的作用。 内部控制不仅是一种面大量广的基础性管理，而且也是一种成本低廉、作用长 久的治本性管理，是现代化大生产管理系统网络中的基本环节。它所具有的功能和 作用已为无数实践所证明，内部控制已成为当今国内外企业组织管理系统的重要组 成部分，成为组织内部为实现其业务和管理目标，实施自动防措、变错和纠错，实 现自我约束、自我控制的不可缺少的重要手段。国际上已普遍认识到建立、健全完 善的内部控制制度对加强企业管理和发展经济有着重要作用。内部控制制度的范围 应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。 一般来说
10、，内部控制的作用主要体现在以下几个方面： （1）有利于企业经营方针的贯彻执行。任何一家企业，要达到一定的经营目标， 必须拥有一个相互协调相互制约的内部控制制度。科学管理是一种现实的生产力， 是促进经济发展的动力，如果内部控制制度不健全，管理混乱，监督不力，就无法 贯彻企业的经营方针。 （2）有利于提高企业的经济效益。企业的经济效益集中体现了经济活动的成果， 严格执行内部控制制度，不仅有利于促进经营活动各环节之间保持协调，也有利于 促进各环节之间的相互监督和制约，防止错弊现象的发生，促进经济活动健康有序 的进行，提高企业经济效益。 （3）有利于防止资产的流失。当前，资产流失现象严重，探究其原因，
11、与企业 内部控制制度薄弱、监督措施不健全有很大的关系。内部控制制度不健全，导致财 产物资管理混乱、小金库现象严重，以及灰色消费现象的频频发生。加强内部控制 制度的建设，可以有效的维护企业财产物资的安全完整，防止资产流失。 （4）有利于防范违纪违法的行为发生。建立健全的内部控制制度，并且在实践 中严加执行，有利于消除弄虚作假、营私舞弊的隐患。通过对企业经济活动全过程 的内部监控，从制度上加以防范，从源头上进行把关，减少企业的违纪违法行为的 发生。 内部控制制度体系作为一种严密科学的管理方法，在市场经济发展中越来越得 到企业管理界的肯定与重视，精明的企业家在向管理者要效益的同时，通过完善内 部控制
12、制度，确保企业经济活动的有效进行，防范错弊行为的发生，提高经济效益 和社会效益，把企业推向一个新的发展阶段。 2、内部控制设计的一般原则和方法 （1）内部控制设计的原则 内部控制制度设计原则是指企业在建立和设计内部控制体系时必须遵循和依据 的客观规律和基本法则。在设计内部控制制度时，应依据内部控制的理论和规范， 借鉴内部控制先进经验，立足于企业实际，在企业整体有效的视角中来构建科学、 合理、动态的内部控制体系。在我国中小企业内部控制过程中一般坚持一下原则： 相互牵制原则。一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约环 节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。 成本效益原则。企业
13、最关心的是经济效益，如果单纯从控制的角度来考虑， 参与控制的人员和环节越多，控制措施越严密复杂，控制的效果就越好，其发生的 错弊现象就越少，但因控制活动造成的控制成本就越高。因此，在设计内部控制时， 一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，一般来讲，只要对那些在业务处理 过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。 岗位责任原则。内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按照 其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处 理程序。 协调配合原则。协调配合原则要求各部门之间、人员之间应相互配合、协调 同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做
14、法，导致不必要的扯皮和 脱节现象。 系统网络原则。按照系统网络原则的要求，各项控制点应在企业管理模式的 控制之下，设立要齐全且点点相连、环环相扣、不能脱节。 （2）内部控制设计的方法 内部控制是衡量现代企业管理的重要标志。因此，加强内部控制是贯彻会计 法及提高企业管理水平、增强企业竞争力的客观要求。而只有在建立内部控制结 构的基础上正确灵活运用各种内部控制方法才能真正将内部控制落到实处。我国中 小企业内部控制一般有以下方法： 不相容职务相互分离控制。根据内部控制的要求,单位在确定和完善组织结构 的过程中,应当遵循不相容职务相互分离的原则,合理设计会计及相关工作岗位,明确 职责权限,形成相互制衡
15、机制。 授权批准控制。授权批准控制是指单位在办理各项经济业务时,必须经过规定 程序的授权批准。这种控制方法要求单位明确涉及会计及相关工作的授权批准的范 围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和 承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。 会计系统控制。会计系统控制要求单位依据会计法和国家统一的会计制 度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序,建 立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计 的监督职能。 内部审计控制。内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审 计,既是内部控制的一个
16、组成部分,又是内部控制的一种特殊形式 财产保全控制。广义的财产保全控制可以包括对实物的采购、保管、发货及 销售等各个环节进行控制。而狭义的财产保全控制主要包括接近控制、定期盘点控 制等。 风险控制，风险一般是指某一行动的结果具有变动性,风险控制就是尽可能地防止和 避免出现不利的结果。风险分为来自生产经营方面的经营风险和举债带来的财务风 险。单位要牢固树立风险意识,对市场和形势谨慎估计,并能随着国内的经济环境和形 势的变化转换经营方式和理念,设置风险管理机制。 风险控制。风险一般是指某一行动的结果具有变动性,风险控制就是尽可能地 防止和避免出现不利的结果。风险分为来自生产经营方面的经营风险和举债带来的 财务风险。单位要牢固树立风险意识,对市场和形势谨慎估计,并能随着国内的经济环 境和形势的变化转换经营方式和理念,设置风险管理机制。 二、 我国中小企业内部控制工作的现状与存在的问题 我国的中小企业已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护
