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1、日照职业技术学院,1,第 二 章 货币资金,第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金,日照职业技术学院,2,教学目标： 1掌握库存现金、银行存款日常收付的账务处理及现金清查和银行存款核对的方法 2掌握其他货币资金的内容及主要账务处理 3熟悉库存现金、银行存款日记账的设置和登记 4熟悉国家现行的有关现金、银行存款的管理制度 5了解银行支付结算办法的种类及其相关规定 教学重点： 1、库存现金、银行存款核算及清查 2、其他货币资金的内容及核算 教学难点：银行支付结算办法 教学方法：采取案例教学和理论讲授相结合的方法 。 教学时数：6学时,日照职业技术学院,3,第一节 库存现金,一、现
2、金的管理 二、库存现金的核算 库存现金通常是指存放于企业财会部门，由出纳人员保管的现金。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支核算、监督现金使用的合理性与合法性。,日照职业技术学院,4,一、现金的管理,（一）现金的使用范围 1职工工资、津贴； 2支付给个人的劳动报酬； 3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6出差人员必须随身携带的差旅费； 7结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出； 8中国人民银行确定的需要支付现金的其他支
3、出。 不属于上述规定范围的款项支付应通过银行进行转账结算。,日照职业技术学院,5,（二）库存现金限额 按照规定，企业可以保留一定数额的库存现金。库存现金的限额由开户银行核定，其限额一般按照企业35天内的日常零星开支所需现金确定；远离银行或交通不便的企业，可以根据企业不超过15天的日常支出来核定。,日照职业技术学院,6,（三）现金日常收支管理 企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自已的支出，即不得“坐支现金”。企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；
4、不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等。,日照职业技术学院,7,（四）企业现金的内部控制制度 1有效的内部控制制度，必须在各个独立的部门之间有明确、合理的分工。 2企业所有现金收付业务，首先都必须办理凭证手续，方可据以填制现金收款凭证或现金付款凭证。 3.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。,日照职业技术学院,8,二、库存现金的核算,（一）现金的总分类核算 1现金收入的核算 现金收入的内容主要有：从银行提取现金；职工出差报销时交回的剩余借款；收
5、取结算起点以下的零星收入款；收取对个人的罚款；无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，借记“库存现金”科目，贷记有关科目。见书P22【例21】 2现金支出的核算 企业应当严格按照国家有关现金管理制度的规定，在允许的范围内，办理现金支出业务。企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 （二）现金的明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映现金的收支情况，企业对现金除了进行总分类核算外，还应设置“现金日记账”进行明细分类核算，以加强对现金的管理。,日照职业技术学院,9,（三）现金的清查及核算,现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账
6、款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点。现金清查一般采用实地盘点法。,日照职业技术学院,10,日照职业技术学院,11,三、备用金的核算,备用金是指为了满足企业内部各部门和所属报账单位用于日常零星开支而预付的备用现金。“备用金”可采用一次报销制或定额备用金制进行管理。 企业的备用金可在“其他应收款”账户下建立“备用金”明细账户，或单独设立“备用金”账户进行核算。借方登记备用金的领用额，贷方登记备用金的使用收回额，期末为借方余额，反映企业暂付周转使用的备用金数额。,日照职业技术学院,12,定额备用金制,定额备用金制的特点是先核定备用金定额并据以拨付备用金，用后报销时补足其定额，备用金的余额一
7、般保持不变。 【例2-16】12月5日，东方公司核定销售部门的备用金定额为10 000元，财会部门以现金拨付 借：其他应收款备用金(销售部) 10 000 贷：库存现金 10 000 【例2-17】12月15日，销售部门报销日常业务开支8 000元，以现金补足备用金。 借：销售费用 8 000 贷：库存现金 8 000,日照职业技术学院,13,第二节 银行存款,一、银行存款的管理 二、银行结算方式 三、银行存款的核算 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业暂时闲置待用的货币资金除保留一定限额的库存现金外，大多应以银行存款的形式存在。一般企业的银行存款是指人民币存款，而对于涉外
8、企业，其存款不仅有人民币存款，往往还有各种外币存款，如美元存款、日元存款等。,日照职业技术学院,14,一 、银行存款的管理,（一）银行存款开户的有关规定 人民币银行结算账户管理办法规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开立账户，用来办理货币资金的存取以及各种收支的转账的结算业务。 银行结算账户分为四类：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 （二）银行结算有关规定 1结算纪律。单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保障的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和
9、使用账户。 2结算原则。支付结算办法规定了单位、个人和银行办理支付结算必须遵守的原则：恪守信用，履约付款，谁的钱进谁的账，由谁支配，银行不垫款。,日照职业技术学院,15,二、银行结算方式,目前，我国企业可以采用的支付结算方式有以下九种： 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 托收承付 委托收款 汇兑 信用卡 信用证,日照职业技术学院,16,（一）支票,1支票的概念及基本要求 支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票结算方式是同城结算中使用比较广泛的一种结算方式。 支票一律记名，签发支票的金额不得超过付款时银行存款实有数额，即禁
10、止签发空头支票。如果签发了空头支票或印章与预留印鉴不符的，除退票外，处以票面金额5%、但不低于1 000元的罚款。 2支票结算的程序 付款人将签发的支票交付收款人，由收款人到银行提取现金和办理转账。收款人收到转账支票后，在支票提示付款期限内填写三联进账单，连同支票一并送交银行，办理转账手续。,日照职业技术学院,17,支 票,支付方式,现金支票,转账支票,普通支票,划线支票,用于提取现金,用于转账,既可提现，也可转账,在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金,支票的种类,日照职业技术学院,18,支票结算的一般程序,日照职业技术学院,19,日照职业技术学院,20,日照职业技
11、术学院,21,进账单,日照职业技术学院,22,（二）银行本票,银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。 银行本票分为定额本票和不定额本票两种，在票面上划去转账字样的，为现金本票。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。在付款期限内银行本票见票即付。,日照职业技术学院,23,银行本票的种类,银 行 本 票,定额本票,不定额本票,定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择。,不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提
12、出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。,日照职业技术学院,24,定额本票,日照职业技术学院,25,不定额本票,日照职业技术学院,26,本票的背书,日照职业技术学院,27,银行本票结算的一般程序,日照职业技术学院,28,（三）银行汇票,银行汇票是指汇款人将汇款交存当地出票银行，由出票银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。 银行汇票具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的付款期限为
13、自出票日起一个月（按次月对日计算，到期日遇节假日顺延）。,日照职业技术学院,29,银行汇票结算的一般程序,日照职业技术学院,30,（四）商业汇票,商业汇票是指由收款人或付款人签发，由承兑人承兑，并于到期日内向收款人或持票人无条件支付确定的款项的票据。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限一般由交易双方商定，但最长不能超过六个月。若分期付款，可一次签发若干张不同期限的商业汇票。商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日内。 商业汇票一律记名，允许背书转让。符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现。 银行
14、在办理划款时，如付款人账户存款不足支付，承兑银行向持票人无条件支付票款。同时，银行对付款人执行扣款，对尚未扣回的部分每天按0.05%计收罚息。,日照职业技术学院,31,商业汇票的种类,商 业 汇 票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。,银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。,日照职业技术学院,32,商业承兑汇票一般程序,日照职业技术学院,33,商业承兑汇票,日照职业技术学院,34,商业承兑汇票贴现,日照职业技术学院,35,银行承兑汇票结算的一般程序,日照职业技术学院,36,银行承兑协议,日照职业技术学
15、院,37,银行承兑汇票,日照职业技术学院,38,银行承兑汇票（解讫通知） 汇票号码,银行承兑汇票,日照职业技术学院,39,（五）托收承付,托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 托收承付款项划回方式分为邮寄和电报两种，由收款人根据需要选择使用；托收承付结算每笔的金额起点为10 000元（新华书店系统每笔金额起点为1 000元）。,日照职业技术学院,40,托收承付结算的一般程序,日照职业技术学院,41,（
16、六） 委托收款,委托收款是指标收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划转方式有邮寄和电报两种，由收款人选用。委托收款便于收款人主动收款，在同城、异地均可办理。 委托收款付款期限为3天，从付款银行发出付款通知的次日算起，到期日遇节假日顺延。付款人在付款期内未向银行提出异议的，银行视作同意付款。付款人需拒付时，应在付款期内向银行办理拒付。银行不负责审查拒付理由，将拒付理由书和有关凭证退交收款人。,日照职业技术学院,42,委托收款结算的一般程序,日照职业技术学院,43,（七） 汇兑结算,汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。 汇款人委托银行办理汇兑，应向汇出银行填写信汇、电汇
