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1、现金流量表编制的备查帐户法,一、编制步骤 (一)设置备查帐户 设置以下三个备查帐户:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。各备查帐户均按现金流量表的项目设置专栏。经营活动现金流量表备查帐户格式如表1所示。,表1 经营活动现金流量备查帐户 单位:元,(二)登记备查帐户 当企业发生日常经济业务时,要根据记帐凭证登记帐户。当经济业务影响现金流量时,要同时登记备查帐户。,(三)根据备查帐户编制现金流量表(如表2所示),表2 现金流量表(部分内容) 编制单位 A公司 2005年1月 单位:元,二、备查帐户法的优点 1.简单易懂,切实可行。相对传统的方法,这种方法简单易懂,有推行的实际意义
2、,会计人员即学即会。 2.将会计帐簿与会计报表有机地联系起来。根据会计循环理论,可得出会计循环步骤:原始凭证记帐凭证会计帐簿会计报表。可见,会计报表编制的主要依据是会计帐簿的期末余额及本期发生额。而传统的工作底稿法和T行帐户法却是依赖会计帐簿中的每一笔记录进行的,甚至要追查记帐凭证。会计帐簿与会计报表的勾稽关系不清晰,也无法验证会计报表编制的正确性。而备查帐户法下,现金流量表的数据全部来源于备查帐户,将会计帐簿与会计报表有机地联系起来,也符合会计循环理论。,3.将现金流量表的编制工作分解于日常工作中进行。这种编制方法将日常发生的现金流量及时记录于备查帐户中,到会计期末时自然就减轻了编制现金流量表的工作量,大大降低了编制难度,加快了现金流量表的编制速度,有利于企业及时地编制会计报表。 4.可每月编制现金流量表。这种方法下每月都可编制现金流量表,而且不会增加会计人员的工作量。而年度现金流量表则是本年12个月现金流量表的汇总,月报与年报之间的关系非常清晰。由于提高了现金流量表的编制频率,企业可以为内、外部会计信息使用者提供更多的信息。 5.简化了现金流量表的编制。这种方法简化了现金流量表的编制,使会计人员不会因为编不平现金流量表而人为地调整会计数据,因此增大了现金流量表的可信度,能够更好地为会计信息使用者服务。,