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1、第一章【实训项目】会计师事务所组织形式选择第二章【实训项目】审计组织设置模式选择与组织结构设计第三章【实训项目】从“安然”公司破产看注册会计师遵循职业道德重要性以上属于开放性实训，没有标准答案第四章【实训项目】注册会计师审计基本准则理解答案：董事长、总经理和总会计师在听证会上的陈述都不正确，三者都应对这次财务报表的造假行为负责。因为会计法第二十一条规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。 单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。董事长、总经理和总会计师分别作为单位负责人和主管会计工作的人
2、员，应当以签名盖章形式确保公司会计报告的真实、完整，并非只是履行手续而已，不能推卸责任。总会计师在听证会中提出的“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信事务所应对本公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。”说法也不正确。因为管理层应当对编制的财务会计报告的真实、完整负完全责任，注册会计师对财务报告的审计不能减轻和替代被审计单位治理层和管理层的责任。财务报表存在重大错报与舞弊行为，而注册会计师通过审计未能发现，不能以此减轻管理层的责任。第五章【实训项目】审计重要性水平初步判断参考答案：1.报表层次重要性水平确定根据重要性水平分
3、析，按资产总额的1%，重用性水平为61340000*1%=613400，按利润的10%，重要性水平为8222220*10%=822222，由于822222613400，所以选择1%。2.账户层次重要性水平确定1、因为现金、应付票据、应付股利及股本等项目能够进行详细的逐笔审计，或者审计产生误差的概率很小，因此，在不允许产生误差或仅分配很少的可容忍误差得情况下，以上三个项目都应该调低。2、因为应收账款、存货的审计需要较为复杂的审计程序，成本较大，因此，分配最大的可容忍误差(报表总体重要性水平的60)，即613400*60%=368040元。3、因为其他流动资产、应付工资一般应用分析性复核程序即可检
4、验其总体合理性，审计成本较低，但仅用分析性复核程序时应允许有较大的可容忍误差。于是我们进行了适当的调高。4、因为固定资产与上一年度相比，一般情况下不会出现较大的变动，可能不需要对其实施审计程序，因而分配较少的可容忍误差，于是进行了适当的调低。5、因为应付账款存在低估的可能性，预期的误差较大，应分配较多的可容忍误差。于是进行了适当的调高。6、盈余公积与利润的误差来自于其他项目产生的误差。对其他项目误差的控制同时也就控制了该项目的误差，因此，不需要对该项目进行专项审计，也不需要为它分配重要性水平。于是没有调整。资 产可容忍误差负债及所有者权益可容忍误差调整前调整后调整前调整后货币性资金820035
5、00应付账款4720073000应收账款119896368040应付票据283000152220存 货368304368040应付工资1460015100其他流动资产1360013870应付股利2040011600固定资产净值10340090680其他负债2340023400股 本850000盈余公积1398000存货监盘表呼和浩特市塞外制酒厂签名日期2011.12.19项目：存货编制人索引号C2截至日：2011.12.19复核人页次1索引号存货类别账面金额实盘金额盘盈盘亏备注废钢材6 543 2006 534 1009100铁矿石8 845 3208 585 230260090原煤3 265
6、 4203 658 560393140镍265 300265 300铬320 000320 000钼250 000250 000锰320 000320 000铜560 530560 530锌235 630235 630原材料小计20 605 40020 729 350123950普线1 326 0001 362 00036000 高线1 330 0001 333 0003000 螺纹钢3 312 0003 125 000187000热轧卷1 395 000l 410 00015000 冷轧板2 490 0002 490 000中厚板1 415 000l 415 000工字钢1 307 0001
7、 307 000槽钢2 335 0002 335 000角钢1 315 000l 315 000产成品小计16 225 00016 092 000133000汇总错报金额256950 根据我们制定的在重要性水平，调整后的数据任何项目的可容忍误差不能超过报表总体重要性水平的60（13400*60%=368040，存货项目的汇总错报金额为256950元，没有超过重要性水平的限制额368040元。所以，该公司的错报数是可容忍的误差。第六章【实训项目】库存现金监盘与银行存款审计现金盘点参考一、审计测算分析并填写“盘点表”：现金盘点及审定表 单位：元客户：太阳公司签名日期审计项目：现金盘点及追溯表编制人
8、2005.2.6清点日：2012.2.10币种人民币复核人2005.2.6清点现金盘点日账目数追溯及审计数金额面额张数金额项目金额1、现金盘点日调整178,116.50后余额1001,069106,900现金日记账100,076.2加：报表日至盘点695,092.16账面数日支出501,07853,900加：收入凭证80,000减：报表日至盘4,768.29未记账点日收入101,20612,060减：支出凭证2,000报表日账面应结868,490.37未记账存金额58044,020加：跨日4,0002、报表日账面867,400.07收入注余额2389778减：跨日5,0003、审计调整1,09
9、0.30支出注1490490盘点日账面177,076.2调整（1）应有余额0.52713.5实点现金178,166.5调整（2）0.1494.9长款1,090.30.0240.08短款0.0120.02调整后178,166.5现金余额合 计178,166.54、审定数868,490.37企业财务负责人： 出纳： 会计师事务所监盘人员：注：指待领工资项目注：指借条项目二、存在的问题及审计评价、处理：1、2011年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金溢余1090.3元，应进一步查明原因后作出处理。2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。3、职工借款5000元，应及时编制
10、记帐凭证和记帐并及时收回。4、待领工资应通知职工领走或入帐处理。5、库存现金严重的超过库存限额，应及时送存银行。6、坐支并以大额现金支付购买固定资产，7、以上现象严重违反了国家现金管理条例的有关规定，被审单位应及时改进并完善现金管理内部控制制度。银行存款审计：略第七章【实训项目】审计工作底稿编制属于开放性实训第八章【实训项目】玉风公司重大错报风险的评估与应对参考注册会计师考试真题2007、2008年的综合题第九章【实训项目】审计报告的编制略第十章【实训项目】东方会计师事务所对ABC公司的验资答案（1）附件一投入资本明细账被审验单位名称：ABC有限责任公司 截止2012年6月30日货币单位：万美
11、元投资者 名称注册资本投入资本金额出资比例货币资金实物资产无形资产合计占注册资本总额比例甲公司180060%200.041152.194501802.2360.07%乙公司120040%600404205120940.30%合计3000100%800.041556.196553011.23100.37%编制单位：东方会计师事务所注册会计师：王豪李民 （2）验资报告 ABC有限责任公司 我们接受委托，对贵公司截至2012年6月30日止的实收资本及相关的资产和负债的真实性、合法性进行了审核，其中贵公司出资双方依据出资协议、章程规定缴付的第一期出资，我们已于2012年1月进行了审验，并出具了“东会审
12、验字第6号”验资报告。在本资审验过程中，我们按照独立审计实务公告第1号验资的要求，实施了必要的审验程序。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，我们的责任是按照独立审计实务公告第1号验资的要求，出具真实、合法的验资报告。 贵公司的注册资本为3000万美元。根据我们的审验，截止2012年6月30日止，贵公司已收到股东投入的资本总额为3011.23万美元，其中实收资本3000万美元，资本公积11.23万美元。与上述投入资本相关的资产总额为3011.23万美元，其中货币资金800.04万美元，实物资产1556.19万美元，无形资产655万美元。 此外，我们注意到，经合资外
13、方乙公司同意，并由贵公司确认，合资中方甲公司承诺其出资的实物资产1152.19万美元，无形资产450万美元，将于2012年12月31日前办理财产权转移手续；截至本验资报告日止，贵公司尚未根据国家财务会计法规的要求，对投入的资本及相关的资产进行相应的会计处理。第十一章【实训项目】函证H公司的应收账款(一)上述的工作底稿存在以下缺陷：1）只有索引号、没有页次；2）缺少编制者姓名及编制日期；3）缺少复核者姓名及复核日期；4）未说明回函不符的原因。 （二） 1）当被审计单位管理当局要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理。 如果认为管理当局的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息有关的充分、适当的审计证据。 如果认为管理当局的要求不合理，且被其阻止而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告的影响。 2）函证结果表
