《税法 教学课件 ppt 作者 石泓 范亚东（新）增值税2011》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法 教学课件 ppt 作者 石泓 范亚东（新）增值税2011（99页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、增值税,经济管理学院,本章内容,第一节 增值税基本原理 第二节 征税范围及纳税义务人 第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第四节 税率与征收率 第五节 一般纳税人应纳税额的计算 第六节 小规模纳税人应纳税额的计算 第七节 特殊经营行为的税务处理 第八节 进口货物征税 第九节 出口货物退（免）税 第十节 征收管理 第十一节 增值税专用发票的使用及管理,本章重点与难点,应纳税额计算，几种经营行为税务处理，增值税专用发票使用与管理。,应纳税额计算中销售额的确定，允许抵扣和 不允许抵扣进项税的规定，进项税额转出处理等。,第一节 增值税基本原理,增值税是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳
2、务，以及进出口货物的单位和个人，就其取得货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值额相当于商品价值C+V+M中的V+M部分,二、增值税的特点,三、增值税的类型,不允许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧）,购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度相应地给予扣除,允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除,收入型,消费型,生产型,不允许扣除购入固定
3、资产价值中所含的增值税款，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值（即折旧）,购入固定资产价值中所含的增值税款，可以按照磨损程度相应地给予扣除,允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税款，在购置当期全部一次扣除,应纳税额=应税销售额增值税率非增值项目已纳税额 =销项税额进项税额,四、增值税的计税方法,一、征税范围 (一)一般规定 1、销售或者进口货物 货物是指有形动产（电力、热力、气体） 2、提供的加工、修理修配劳务,加工 修理 修配,其他,第二节 征税范围及纳税义务人,无形资产,动产,不动产,有形资产,无形资产,【多选】,根据我国现行增值税的规定，纳税人
4、提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ） A.汽车的租赁 B.汽车的修理 C.房屋的修理 D.受托加工白酒,【多选】,下列业务中，应当征收增值税的是（ ） A.电信器材的生产销售 B.房地产公司销售开发商品房业务 C.某报社自已发行报刊 D.农业生产者销售自产农产品,（二）特殊规定,1特殊项目 （1）货物期货 （2）银行销售金银的业务 （3）典当业的死当物品和寄售业代委人销售寄售物品 （4）集邮商品的生产以及邮政部门以外的单位和个人销售的,2.特殊行为,视同销售的应税货物（8项） （1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一
5、个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；,视同销售的应税货物,【多选】,下列行为中应视同销售行为征收增值税的是（ ）。 A.将外购的货物用于对外捐款 B.动力设备的安装 C.销售代销的货物 D.邮政局出售集邮商品,【多选】,下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（ ） A.将自产的货物用于非应税项目 B.将购买的货物投入生产 C.将购买的货物无偿赠送他人 D.将购买的货物用集体福利,3.增值税征税范围的其他特殊规定,(1)增值税暂行条例规定的免税项目（7项） （2）财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目（14项） （3）增值税起征点的规定 （4）放弃免税规定：放
6、弃免税后，36个月内不得再申请免税,下列各项中，属于增值税即征即退政策范围的是（ ） A新型墙体材料产品； B利用煤矸石生产的电力； C小规模生产企业出口自产货物； D在原料中掺有不少于30%的煤矸石生产的水泥,二、 纳税义务人与扣缴义务人,在中华人民共和国境内,销售货物或者 提供加工、修理修配劳务以及进口货物,单位个人,销售货物起运地或所在地在我国境内 提供的应税劳务发生在我国境内,企业、机关单位、社团法人,个体工商户及其他个人,第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,一、小规模纳税人的认定及管理 (一)小规模纳税人的认定标准 1.会计核算不健全 2. W 纳税人，年应税销售额在50万
7、元以下的； G 纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 3.个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。,W从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人 G从事货物批发或零售的纳税人,小规模生产企业有账册，能够正确计算进项税额。销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。,第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理,二、一般纳税人的认定及管理 1.会计核算健全 2. W 纳税人，年应税销售额在50万元以上的； G 纳税人，年应税销售额在80万元以上的。,【单选】,按照现行规
8、定,下列各项中必须被认定 为小规模纳税人的是( ) A年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 B年不含税销售额在90万元以上的从事货物批发的纳税人 C年不含税销售额在80万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D年不含税销售额在50万元以下的成品油加油站,三、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理,已开业的小规模企业，其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ ）申请办理一般纳税人的认定手续。 A应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内； B应税销售额超过小规模纳税人标准的次月底前； C应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前； D应税销售额超过小规模纳税人标准的
9、次年1月底前；,一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（ ）个月。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月,第四节 税率与征收率的确定,一、基本税率 17 二、低税率 13 三、零税率 出口货物 四、征收率小规模纳税人 3%,低税率（13%）,1、粮食、食用植物油、鲜奶 2、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜 5、国务院及其有关部门规定的其他货物 农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚,【多选】,根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（ ） A.印刷厂自行购买纸张印刷图书 B.苗圃销售自种花卉 C
10、.矿产品 D.果品公司批发水果,（四）征收率其他情况,（1）纳税人销售自已使用过的物品； （2）纳税人销售旧货，按照简易办法依 照4%征收率减半征收增值税 （3）一般纳税人销售自产的列举货物，可选 择按照简易办法依照6%征收率 （4）一般纳税人销售列举货物，暂按简易办 法依照4%征收率,第五节 一般纳税人应纳税额计算,当期应纳增值税,=,当期销项税额,当期进项税额,纳税义务发生时间,销售额X税率,抵扣时间,购进额X税率,一、销项税额的计算,(一）一般销售方式下的销售额 1.公式： 销项税额=销售额税率,不含税销售额包括全部价款和价外费用,1、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 2、同
11、时符合以下条件的代垫运费 （1）承运者的运费发票开具给购货方的 （2）纳税人将该项发票转交给购货方的,价外费用： 包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。,3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费： (1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； (2)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； (3)所收款项全额上缴财政。 4.销售货物的同时代办
12、保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。,价款和税款合并收取情况下的销售额其换算公式为：,销售额（不含税）=,含税销售额,1+税率或征收率,华联工厂采用托收承付结算方式向外地顺丰工厂发出甲产品400件,250元/件,增值税额17000元,工厂提供包装,收取包装费585元; 销项税额=? 销项税额=17000+(585/1+17%)*17%=17085(元),某一般纳税人销售产品不含税销售额100万元，代收优质费11.7万元 计算销项税 =100+11.7/（1+17%）17% =18.7（万元）,(二) 特殊销售方式下的销售额,视同销售货物行为的销
13、售额,某企业为扩大销售，规定A产品不含税单位售价200元，如购买200件以上，可获得5%的折扣，购买400件以上，可获得10%的折扣。根据付时间的不同，还可给予付款人2/10，1/20，n/3的折扣优惠。该企业本月对外销售A产品500件，购货方已于8天内将货款支付完毕，专用发票注明价款100 000元，同时开具红字专用发票注明价款10 000元。 要求：计算该企业当月销售A产品应计销项税额。,批量销货的折扣额未与销售额在同一发票上注明，其折扣额不予扣除；因提前付款给予购货方的折扣不予扣除。所以当期销项税额为：,1000 00017%=17 000元,某商场采用以旧换新方式销售天鹿牌高压锅，零售
14、含税价117元/个，若顾客交还同品牌的旧高压锅，可作价30元，另交87元就可以购得一个新高压锅，当月采用此种方式销售高压锅200个。 销项税额=？ 光阳工厂以甲产品10000件，成本600000元，售价800000元，兑换宏发工厂A材料50000千克，价款80000元，双方均开具增值税专用发票。 请问应如何计缴增值税？,包装物押金是否计入销售额?,单独记账核算的,时间在1年以内,又未过期的.不并入销售额征税. 因逾期未收回包装物不再退还押金，要并入销售额计税 从1995年6月1日起,对销售除啤酒,黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均并入销售额计税.,某酒厂
15、为一般纳税人，本月销售啤酒2吨,不含税价4000元,同时收取包装物押金200元;销售白酒1吨,不含税价12500元,收取包装物押金585元.货款、税金和押金等款项均已收齐存入银行。押金单独记账。 销项税额=？ 销售啤酒应计的销项税额=4000*17%=680（元） 销售白酒应计的销项税额=12500+585/（1+17%）*17%=2210（元）,按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。 用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额，公式为,组成计税价格=成本（1十成本利润率）,组成计税价格=成本（1成本利润率）
16、+消费税税额,一般纳税人将成本100万元产品送给他人 计算销项税 =100（1+10%）17% =18.7（万元）,二、进项税额的计算,(一)准予从销项税额中抵扣的进项税额 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。,3、购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 进项税额=收购凭证上的买价扣除率（13%）,4、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7的扣除率计算进项税额。 进项税额=运输费用金额扣除率,某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购赁证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？ 可计算抵扣100000*13%=13000（元） 记账采购成本10000
