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1、,车辆购置税法,目录,第一节 基本原理 第二节 纳税义务人 第三节 征税对象与征收范围 第四节 税率与计税依据 第五节 应纳税额的计算 第六节 税收优惠 第七节 征收管理,第一节 车辆购置税基本原理,车辆购置税的特点： 1、征收范围单一：购置的特定车辆； 2、征收环节单一：在退出流通进入消费领域征收； 3、税率单一：比例税率10% 4、征收方法单一：从价定率 5、征税具有特定目的：专门用途； 6、价外征收，税负不发生转稼,第一节 车辆购置税基本原理,开征车辆购置税的作用： 1、有利于合理筹集建设资金； 2、有利于规范政府行为； 3、有利于调节收入差距； 4、有利于配合打击走私和维护国家权益；,
2、第二节 纳税义务人,指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。,购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用、拍卖使用、抵债使用、走私使用、罚没使用、,第一节 车辆购置税基本原理,车辆购置税: 是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 车辆购置税是2001年1月1日在我国开征的新税种。,【例题 多选题】 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。 A 销售应税车辆的行为 B 购买使用应税车辆的行为 C 自产自用应税车辆的行为 D 进口使用应税车辆的行为,第三节 征税对象与征税范围,车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。 （一）汽
3、车； （二）摩托车：轻便、二轮、三轮； （三）电车：无轨、有轨； （四）挂车：全挂车、半挂车； （五）农用运输车：三轮、四轮；,第四节 税率与计税依据,（一）税率：10% （二）计税依据：应税车辆的价格。由于应税车辆购置的来源不同。计税依据的组成也就不一样。 1、购买自用应税车辆计税依据的确定： 全部价款和价外费用（不含增值税） 2、进口自用应税车辆计税依据的确定： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3、其他自用应税车辆计税依据的确定： 凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格确定。,由国家税务总局依据全国市场的平均销售价格制
4、定 （1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算； （2）免税、减税条件消失的车辆 最低计税价格=同类型新车最低计税价格1-（已使用年限规定使用年限） 100% 其中国产10年，进口15年； （3）非贸易渠道进口车辆： 同类型新车最低计税价格；,最低计税价格作为计税依据的确定,（一）购买自用应税车辆购置税的计算： 应纳税额=计税依据税率 （二）进口自用应税车辆应纳税额的计算： 应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）税率 （三）其他自用应税车辆应纳税额的计算： 应纳税额=最低计税价格税率 （四）特殊情形下自用应税车辆应
5、纳税额的计算： 1、减税、免阁条件消失车辆应纳税额的计算 2、未按规定纳税车辆应补税额的计算,例题1,宋某2010年1月份，从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自已使用，支付了含增值税税款在内的款项234000元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1000元，支付购买工具件和零配件价款3000元，车辆装饰费1300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。,例题2,某外贸进出口公司2011年3月份，从国外进口10辆宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报关进口这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，确定关税完税价格为每辆185000
6、元人民币，海关按关税政策规定每辆征收了关税203500元，并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税11655元和增值税66045元。由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。,例题3,某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后勤服务，该厂办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票，注明金额65000元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为80000元。计算该车应纳车辆购置税。,【例题单选题】 某汽车贸易公司2009年10月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万
7、元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率为28%、消费税税率为9%） A.7.03 B.5.00 C.7.50 D.10.55,第六节 税收优惠,一、车辆购置税法定减免税规定 1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税； 2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武装设备订货计划的车辆免税； 3.设有固定装置的非运输车辆免税； 4.对纳税人自2009年1月20日至2009年12月31日期间购置的排气量再1.6升及以下的小排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税。,5.国务院规定予以免税或者
8、减税的“其他情形”的，按照规定免税或减税。 （1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。 （2）回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。 （3）长期来华定居专家1辆自用小汽车。,（二）退税： 1.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。 2.因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。,第七节 征收管理,一、纳税环节 纳税人应当再向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即最终消费环节缴纳。 二、纳税期限 购买自用的应税车辆，自购买之日（
9、即购车发票上注明的销售日期）起60日内 进口自用的应税车辆，应当自进口之日（报关进口的当天）起60日内 自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得日起60内,三、纳税地点 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。,四、车辆购置税的缴税管理： （一）缴税方法： 自报核缴；集中征收缴纳；代征、代扣、代收 （二）缴税管理： 税款缴纳方式；完税凭证及使用要求； 五、车辆购置税的退税制度,本章内容总结： 1.车辆购置税的征税范围 2.车辆购置税的计税依据 3.车辆购置税税额的计算 4.车辆购置税的减免税优惠 5.车辆购置税的征收管理,就到这里,
