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1、内部控制的相关知识点,1、控制流程图 2、工资业务控制 3、投资业务控制,控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程,是对一步一步的交易处理过程的图形化表示,包括文件的准备、授权、流程和保管等 可分为:水平流程图(horizontal flowcharts)和垂直垂直流程图(vertical flowcharts) 水平流程图(系统流程图)是将程序中所涉及的部门或只能以水平的方式描述在页面上。通常,代表某一部门或职能所应承担的活动、应遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。 垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤,其不能清晰的反映系统所涉及的各个部门以及部门的职能。,1
2、、控制流程图,流程图 -符号(1),凭 证,处 理,暂 存,永 存,帐本 报表,决 策,内连接,外连接,流程线,说明,Y,N,流程图 -符号(2),N,D,A,N,A,D,凭证 报表,副 本,帐 本,过帐 来源,保 存,按字母 保存,按顺序 保存,按日期 保存,始 点,签 名,合 并,注 销,流程线,两种来源,资料去向,流程图 -符号(3),凭 证,帐本,报表,保存,作 业,转记,暂存,汇总,决 策,去向,来源,连接,流 程,核对,Y,N,单位或人,单位或人,流程图绘制方法,1、确定流程图式 (1)横式 (2)直式 2、确定信息介质符号显示方式 (1)一次显示 (2)重复显示 3、基本规则 (
3、1)从左到右,从上到下 (2)介质符号在上,作业符号在下,流程图绘制举例,某企业费用报销流程是: 首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档.,部门,作业,经办,流程图绘制举例 (续),1,流程图绘制举例 (续),业务部门,会计部门,出纳部门,制单,审核,付款,记帐,原始凭证,报销单,日记帐,费用帐,外单位,审核,审核,付款,业务部门,会计部门,财务部门,审核,审核,记帐,出纳,流程图绘制举例 (续),2,控制流程图事例,工资业务控制,23,工资业务控制,工
4、资业务内部控制 工资业务基础工作 工资业务流程再造,工资业务内部控制,工资业务循环 工资业务常见弊端 工资业务内部控制要点,工薪业务循环图,聘用考核,会计记录,工资分发,工资结算,考 勤,其它福利,工薪业务常见弊端,虚列工资开支 虚提福利费 擅自改变工资、福利费用途,工薪业务内部控制要点,1工薪循环的职务分离 2考勤记录控制 3工资核算控制 4工资发放控制,工资业务基础工作,工资形成和标准 考核方式和记录,工资业务流程,员工考勤流程 工资核算发放流程 养老金交纳流程,投资业务控制,31,投资业务控制,投资业务内部控制 投资业务基础工作 投资业务流程再造,投资业务内部控制,投资业务循环 投资业务常见弊端 投资业务内部控制要点,投资业务循环图,投资计划,投资处置,投资收益,支付款项,投资作业,会计记录,投资业务常见弊端,盲目投资,投资效益差 截留投资收益,形成帐外资金 证券投资“黑箱”操作,亏损企业负担,赢利截留或私分 投资证券保管不善,帐实不符 截留投资资产处置收入,形成帐外资产 投资会计处理错误,调节利润,投资业务内部控制要点,1投资循环的职务分离 2投资决策控制 3. 投资资产保全控制 4投资效益实现控制,投资业务基础工作,投资组织体制 投资决策程序,投资业务流程,实业投资流程 证券投资流程 投资收益流程,