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1、会 计涵盖了企业价值、不动产、无形资产、机器设备、珠宝首饰等评估业务主要领域，涉及业务承接、业务操作、报告出具等评估业务全过程，在基本概念、方法体系、价值类型等方面与国际评估准则趋同，初步构建了资产评估准则体系，执业有据可依、检查有规可循的格局基本形成。第一章 总论一、会计的三个作用1、向企业外部提供会计信息：有助于有关各方（投资者、债权人、政府部门）了解企业财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出决策2、向经济责任考核工作提供会计信息3、向企业内部提供会计信息：有助于企业内部加强经济管理、提高经济效益。二、四个会计前提 1、会计主体： 明确会计主体的目的：A、划定经济业务空间范围。B、选择会
2、计处理立场。C、区分会计主体和所有者的经济活动 2、持续经营：历史成本、折旧都是建立在持续经营基础上的。 持续经营基本前提，不适用于破产清算会计。如果判断企业不会持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在财务会计报告中披露。 3、会计分期：由于有了会计期间，才产生了本期与非本期的区别；由于有了本期与非本期的区别，才产生了权责发生制和收付实现制，才使不同类型的会计主体有了记账的基准。如下图： 4、货币计量 我国一般企业均以人民币为记账本位币，外商投资企业也可以采用某一外国货币作为记账本位币。但报表应折算为人民币。三、十三条会计原则： 会计核算的一般原则，是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作
3、成败的标准 1、衡量会计信息质量的一般原则 、客观性原则：会计核算要以实际发生的交易或事项为依据，(没有强调合法性)。客观性是会计核算原则的基本原则。其余12项原则的运用，不能违背客观性原则 、可比性原则： 要求会计核算按国家统一会计制度，企业间指标口径一致，横向相互可比。 *可比性原则以客观性原则为基础，不能过分强调可比性而忽略客观性。 *可比性原则和一贯性原则的区别在于：可比性原则强调横向可比，一贯性原则强调纵向可比。 、一贯性原则： 要求会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更； 必要时可以适当变更会计程序和会计处理方法，不能因坚持一贯性原则而违背客观性原则。变更条件：A、法律、法
4、规要求；B、更恰当反映 、相关性原则：会计信息的有用性，与决策相关，以满足会计信息使用者的需要。 、及时性原则：要求企业的会计核算及时进行，不得提前或延后，对资产负债表日后事项进行确认和披露，就是为了贯彻及时性原则 、明晰性原则：是要求会计核算和财务报告应清晰明了，便于理解和利用 2、确认和计量的一般原则 、权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为本期收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使款项在当期收付，也不应当当的期收入或费用。 、配比原则：指收入和对应的成本费用应相互配比，并在同一会计期间内确认 包含两层含义：因果配比和时间配比 、历
5、史成本原则：要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量，一律不得自行调整资产帐面余额。 、划分收益性支出与资本性支出原则： 凡只使本年度受益的，作为收益性支出；使几个年度受益的，作为资本性支出。注意区分固定资产后续支出中，改良与修理的会计处理差异 3、起修正作用的一般原则 、谨慎原则：不得多计资产或收益、少计负债或费用 谨慎性原则的运用，以存在“不确定因素”为前提 e.g.A、在会计核算上对资产计提8项减值准备，但不得设置密秘准备！ B、债务重组中对或有收益和或有支出的处理原则。 C、或有事项的确认和披露的相关规定。 D、加速折旧法计提折旧 *八项准备列支科目： 坏账准备管理费用 存货跌价准备管
6、理费用 短期投资跌价准备投资收益 长期投资减值准备投资收益 固定资产减值准备营业外支出 在建工程减值准备营业外支出 无形资产减值准备营业外支出 委托贷款减值准备投资收益 、重要性原则： 在会计核算中应当区别重要程度，采用不同的核算方式。重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项，可适当简化处理 、实质重于形式原则： 按交易或事项的经济实质进行会计核算，不能仅根据法律形式核算和反映。三、六大会计要素1、 1、 资产 、三个特征，缺一不可 A、直接或间接地带来经济利益。 B、企业所拥有、或企业所控制(控制就是不能完全拥有)的 C、过去的交易或事项形成 、资产的确认标准：A、符合资产定义，
7、B、金额能够可靠地计量。如果金额不能可靠地计量，即使符合资产的定义，满足三个特征，也不能确认为资产 2、负债 两个特征：A、清偿会导致经济利益的流出。B、过去形成 3、所有者权益 4、收入 、日常经营活动中产生（只包括主营业务收入、其它业务收入） 、三种来源：A、销售商品、提供劳务；B、让渡资金使用权；C、让渡无形资产使用权。不在列的如出售无形资产计入“营业外收入” 、投资收益问题：是否属于收入，不能简单一刀切，应分具体情况 A、长期股权投资成本法核算下的股利收入、权益法核算下的占被投资公司净利润份额、长期债权投资获得的利息收入（含折溢价摊销）：是让渡资产使用权取得的收入，因而归属于收入要素
8、B、长期股权投资的转让处置所得、长期债权投资的转让处置所得、营业外收入和补贴收入：不属于收入要素 5、费用：要与当期收入相配比。 偶发事件产生的属于损失，不属于费用，应计入营业外支出（或投资收益）。 6、利润：分清几个概念：营业利润、利润总额、净利润第二章 货币资金及应收项目一、现金 1、使用范围 总原则：不能或不便使用银行支付的情况下使用，如：支付给个人的各种款项、零星支出等。 2、现金长款的处理 发现长款时： 借：现金 贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益 查明原因 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：其它应付款一应付现金溢余 （应收支付给有关人员和单位的） 营业外收入一现金溢
9、余 （无法查明的部分，经批准后核消） 3、现金短款的处理 发现短款时： 借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因 借：其它应收款一应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的部分） 其它应收款一应保险赔款 （应收保险公司赔偿的部分） 管理费用一现金短缺 （无法查明的部分，经批准后核消） 贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 *现金短缺：大多数是因企业管理不善而形成，所以列入“管理费用”开支； *现金溢余：和企业的管理水平高低无关，纯粹偶然“利得”，所以计入“营业外收入”。 4、备用金的两种核算方法 、在 “其它应收款”科目核算 、专设 “备用金”科目 拔款时： 借：备用金 贷：现金
10、日常支出时，不再通过“备用金”科目： 借：管理费用等 贷：现金 收回时： 借：现金 贷：备用金二、银行存款 1、银行汇票：适用：先收款、后发货或钱货两清的商品交易。付款期限：1个月。 2、银行本票：见票即付。付款期限2个月。 3、商业汇票(期限：同交易双方商定，最长不超过6个月)，可贴现。 、商业承兑汇票：非银行付款人承兑：这年头，谁敢收商业承兑汇票啊 、银行承兑汇票：开户人签发，银行承兑，手续费万分之五。 4、支票：同城结算，付款期限：10天 5、信用卡 6、汇兑：异地结算，分信汇、电汇两种。 7、委托收款：适用收取电费、电话费等公用事业费款项 8、异地托收承付：(必须是商品交易)托收起点：
11、1万元，新华书店系统起点为1000元。 拒付理由： 、未达成托收承付结算方式协议的 、提前或逾期交货的。 、到货地址未按合同。 、代销、寄销、赊销。 、验单付款，货物与合同不符，或验货单与货物不符。 、验货付款，货物与合同或发货单不符的。 、货款已经支付或计算错误的款项。 9、信用证：国际结算方式，仅限于商品交易。 10、货币资金的控制：职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。 11、存放银行的存款，如果因银行破产发生损失，应将损失计入“营业外支出”。三、其它货币资金 指：已经指定了特定用途的银行存款，改个科目名称而已，本质上还是银行存着的款。 1、外埠存款：外地临时或零星采购时，汇往采购地开立存款专户的款项。 汇出时： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 采购时： 借：商品采购等 贷：其他货币资金外埠存款 将多余的资金转回时： 借：银行存款 贷：其他货币资金 2、银行汇票存款 使用会计科目： “其他货币资金银行汇票存款”
