自考国家税收计算题.doc

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1、窗体顶端窗体底端五、计算题 1某纳税人三月份取得收入为 12000 元，税率为 10%，规定 以纳税人的收入额减除 8000 元后的余额作为计税收入额， 求 其本月应纳税额是多少？（并指出该项规定属于起征点还是免 征额。）答： 属于免征额 应纳税额（120008000）10%400 元 这道题主要考察对起征点和免征额的概念的理解。 2某种税规定，月营业额在 5000 元以上的（含 5000 元）按 10%的税率征税，5000 元以下的不征税。某纳税人 4 月份取 得营业收入 10000 元，计算本月应纳税额是多少？（并指出该 项规定属于起征点还是免征额。）答： 起征点 应纳税额1000010%

2、1000 元 3某批发企业 200年 5 月发生以下经济业务： (1) 向一般纳税人批发 A 产品 2000 件， 每件售价 260 元； (2) 清理出一年以上没有退还的包装物押金收入 16000 元； (3) 发生销货退回 6400 元， 并收回购货方退还的增值税发票； (4) 向个体户批发 B 产品 100 件，每件售价 46.8 元(含税价)； (5) 5 月份发生的进项税额为 60012 元。 要求： 根据以上资料计算该批发企业 5 月份应纳增值税税额。 解： （1）计税销售额260200016000640046.81.17 100 （元） （2）销项税额17%90712（元） （3

3、）本月应纳税额907126001230700（元） 对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进 项税，就可以得到当期应纳增值税。 4某装饰材料公司当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销 售装饰材料销售额为 400 万元，另完成一项装修工程获得装 修款 50 万元，装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材 料合计 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属 切割机一台 0.2 万元。假设上述各项购销货物税率均为 17%， 购销价款均为不含税价款。如该公司的销售业务与装修业务 未各自单独核算，请计算该公司当月应纳增值税额。 解：销项税额（40050）17%76.5（

4、万元） 进项税额（20034）17%35.19（万元） 当月应纳税额76.535.1941.31（万元） 对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应该按高税 率征税，所以，本题中两项业务应该合并征增值税。 5某企业为一般纳税人，200年 12 月份发生以下购销 业务： (1)从一般纳税人手中购进各种原材料，取得的专用发票 上注明的税款为 52.7 万元； 从一般纳税手中购进低值易耗品， 取得的专用发票注明的税款为 4.2 万元。 (2)从一般纳税人手中购进设备一台，取得的专用发票上注明 的税款为 13.5 万元。 (3)本月销售货物取得货款为 425.8 万元。 (4)本月将价值 5.6 万元的

5、自产产品用于企业职工的集体福利。 试根据以上资料计算该企业 12 月份应纳增值税税额。 解：(1)计算进项税额：购进固定资产不得抵扣，故进项 税额=52.7+4.2=56.9 万元 (2)计算销项税额： 用于本企业职工福利的产品视同销售，则： 销项税额=(425.8+5.6)17%=73.338 万元 (3)应纳增值税额=73.33856.916.438 万元 进项税额抵扣有一定的规定，比如购进固定资产产生的增值 税进项税额就不能抵扣，而把自产产品用于职工福利，则视 同销售行为，应计算销项税额。 6某工业企业为增值税一般纳税人，200年 3 月份发生以 下购销业务： （1）购进各种原材料并验收

6、入库，取得的增值税专用发票上 注明的税款为 3.072 万元，支付运费 0.4 万元，并取得运输发 票； （2）购进一项专利，支付价款 5 万元； （3） 用自产的元器件组装成 10 台音响用于本企业集体福利， 该批元器件的成本为 1 万元，国家规定的成本利润率为 5%； （4）销售产品取得销售收入 91.95 万元（不含税价） 。 要求：计算该企业 3 月份应纳的增值税。 解： （1）进项税额3.0720.47%3.1（万元） （2）视同销售的元器件的组成计税价格1（15%） 1.05（万元） （3）销项税额（91.951.05）17%15.81（万元） （4）应纳税额15.813.112.

7、71 万元 对于发生的运输费用， 假如能取得运费发票， 可以按 7的比 例抵扣。对于视同销售行为的销售额确定，由组成计税价格 构成，注意成本利润率。 7某粮油加工厂为一般纳税人，200年 10 月份发生以下经 济业务： （1） 从农民手中购进玉米， 收购凭证上注明的收购价款为 14 万元并按规定缴纳了收购环节的农业特产税 1 万元；从粮食 收购部门购进小麦，取得的增值税专用发票上注明的税款为 3.5 万元，购进的农产品均已验收入库； （2）清理出一批霉烂变质的杂粮，经核实该批杂粮不含税的 购进价款为 6 万元，进项税额已经抵扣； （3）外购钢材 20 吨，已验收入库，取得的专用发票上注明 的价

8、款 8 万元，税款为 1.36 万元，本月份将该批钢材转移送 本厂粮食仓库的在建工程； （4）本月销售大米、面粉取得不含税销售额 20 万元，为其 他单位加工粮食取得不含税加工费收入 4 万元。 要求：计算该加工厂 10 月份应纳的增值税。 解： （1）进项税额（141）13%3.5613%4.67 （万元） （2）销项税额2013%417%3.28（万元） （3）应纳税额3.284.671.39（万元） 本月不缴纳增值税，期末未抵扣完的进项税额为 1.39% （万元） 农产品适用于低税率。 8某化工厂为增值税一般纳税人，4 月份发生以下业务： （1） 向一般纳税人销售溶剂油 2000 桶，

9、每桶不含税收入 268 元（其中包装物价款为 8 元尚未逾期） ，该企业包装物不随同 产品销售，而是采取收取押金方式； （2）清理出一年以上没有退还的不含税押金收入 1.6 万元； （3）发生销货退回（销货方已作账务处理） ，收回的购货方 税额 1020 退还的增值税专用发票上注明的销售金额 6000 元， 元； （4）向小规模纳税人销售涂料 100 公斤，每公斤 46.8 元（价 税合计） ； （5）本期发生的允许抵扣的进项税额为 40708 元，期初末抵 扣完的进项税额为 10072 元。 要求：计算该化工厂 4 月份应纳的增值税。 ? 解：（1）销项税额=( 268 ? 8) 2000

10、+ 16000 ? ? （元） ? 6000 + 46.8 100 ? 17% = 90 1 + 17% ? ? （2）进项税额407081007250780（元） （3）应纳税额907805078040000 元 注意包装物押金的处理，把含税价格转换成不含税价格。 9某工业企业为一般纳税人，有出口经营权，该企业生产的 沙发出口兼内销并实行统一核算。 200年 3 月份发生以下购 销业务： （1）内销沙发取得不含税收入 27 万元；外销沙发的离岸价 格为 41 万美元（当期人民币外牌价为 1：8.3） ； （2）接受加工，取得含税的加工费收入 2.34 万元； （3）本月购进原材料取得的专用发

11、票上注明的税款为 82 万 元，货已到并验收入库。 要求：计算该工业企业应缴或应退的增值税（退税率为 15%） 解： （1）不得免征和抵扣的税额418.3（17%15%） （ = 6.81（万元） （4）烟厂准予抵扣的消费税 元 （5）烟厂应纳消费税（） 元 （6）A 厂加工费应纳增值税8100017%13770 元 委托加工应税消费品，收回后的处理有两种办法，假如连续 加工应税消费品，在委托加工环节已纳消费税可以抵扣，如 果直接用于销售，计入销售成本。 13某进出口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的 27 17% + 2 ） 关税完税价格为 20 万美元，当日外汇牌价为 1 美元8.3

12、 人 2.34 应 17%增 (82值 6.81) = ?70.26 纳 ? ? 税 民币。假定进口关税税率是 40%，消费税税率是 30%。 1 + 17% 要求：计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。 解： 组成的计税价格 208.3 （1） （ （140） （130%） ） 332 万元 （2）应纳增值税33217%56.44 万元 （3）应纳消费税33230%99.6 万元 注意进口应税消费品组成计税价格的规定。 14200年 12 月份，甲建筑公司中标某工程项目，项目总 承包额为 2000 万元。 甲公司将该项目中的建筑部分分包给乙 公司和丙公司，分包价款为 500 万元和 300 万

13、元。已知营业 税税率为 3%。 要求：计算该项业务中各纳税人应纳的营业税，并指出扣缴 义务人。 解： （1）甲公司应纳的营业税（2000500300）3% 36 万元 （2）乙公司应纳的营业税5003%15 万元 （3）丙公司应纳的营业税3003%9 万元 （4）扣缴义务人是甲公司，即乙公司和丙公司的营业税由甲 公司代扣代缴。 注意营业税纳税人和扣缴义务人的有关规定。 15某饭店附设音乐厅，200年 8 月份取得收入 50 万元， 其中餐饮收入 25 万元，客房收入 15 万元，音乐厅收入 10 万 元。 （娱乐业营业税税率税务机关核定为 10%） 。 要求：计算该企业 8 月份应缴纳的营业税

14、。 解：属于兼营不同税率的应税劳务，应分别核算。 （1）餐饮、客房收入应纳营业税（2515）5%2 万元 （2）音乐厅收入应纳营业税1010%1 万元 （3）该饭店共纳营业税213 万元 16某进出品公司从美国进口一批货物，货物以美国的离岸 价格成交，成交价折合人民币为 1882 万元，包括单独计价并 经海关审核的向境外采购代理人支付的 20 万元， 但不包括因 使用该货物而向境外支付的特许使用费 60 万元和卖方支付的 佣金 30 万元；另支付货物运抵我国口岸的运费、保险费等其 他费用 48 万元。假设该货物适用的关税税率为 20%、增值税 税率为 17%、消费税税率为 10%。 分别计算该

15、公司进口环节应缴的关税、增值税和消费税。 解： （1）计算应纳关税 关税的完税价格1882602030482000 万元 应纳关税税额200020%400 万元 （2）计算应纳消费税 组成的计税价格（2000400）（110%）2666.67 万 元 应纳进口消费税税额2666.6710%266.67 万元 （3）计算应纳增值税 组成的计税价格2000400266.672666.67 万元 应纳进口增值税税额2666.6717%453.33 万元 关税的完税价格和增值税及消费税的组成计税价格。 17某市区一生产企业发生海关代征进口机器设备增值税 20 万元，出口货物退增值税 50 万元，内销货物取得 172 万元的 （万元） （3）出口货物免、抵、退税额418.315%51.05（万 元） （4）当期留抵税额大于免、抵、退税额时，应退税额等于免、 抵、退税额，所以当期