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1、第4章练习一、单项选择题1.在正大会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。A.派往珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家B.所聘请的协助东方有限责任公司审计小组的专家张华和马平均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任C.郑先生是北方有限责任公司的审计小组聘请的法律顾问，郑先生的妹妹是北方有限责任公司的常年法律顾问D.李平注册会计师是宏大钻石营销公司审计小组的负责人，其父老李受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家2.X银行是乙公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议，乙公司每年年末向X银行提交关于其偿债能力的专题报告和相
2、关财务资料。208年1月，由于X银行怀疑乙公司提交的偿债能力专题报告的真实性，聘请ABC会计师事务所对乙公司207年12月31日的偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行鉴证，并根据乙公司出具的专题报告提交鉴证报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是（）。A.鉴证对象为乙公司207年末的偿债能力B.该业务所属的类型为直接报告业务的鉴证业务C.鉴证标准包括乙、X两方签署的借款协议D.三方关系分别是ABC会计师事务所、乙公司管理层、X银行3.乙公司按收付实现制基础编制了本公司208年度现金流量表，向Y银行申请贷款，Y银行委托ABC会计师事务所对该现金流量表进行审计。ABC会计师事务所考虑与
3、承接这一业务相关的下列事项或情况中，ABC会计师事务所应当首先考虑的是（）。A.包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任能力等与职业道德要求B.按乙公司商定的基础编制现金流量表是否适当，预期使用者能否获得该基础C.包括鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求在内的业务环境D.如果将该业务变更为非鉴证业务，将对尚未签订的业务约定产生何种影响4.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（ ）。A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
4、C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时5.A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是（）。A.该鉴证业务是一项基于责任方认定业务B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方C.A公司管理层须对该持续经营报告负责D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责6.下列鉴证业务结论的表述中，传达的是合理保证的鉴证业务的是（）。A.
5、基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的B.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据标准，系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的C.我们认为，责任方做出的“根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”D.我们认为，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的7.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是（）。A.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查 B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查C.在选
6、取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年8.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下说法正确的是（）。A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性 C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性9.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是（）。A.合理保证
7、会计师事务所及人员遵守职业道德规范B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用D.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员10.李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是（）。A.将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核B.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害C.解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因D.与会计师事务所相关人员商讨，以便
8、采取适当的措施11.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（）。A.规定适当标准，对超过标准的所有鉴证业务实施项目质量控制复核B.规定适当标准，对超过标准的所有业务实施项目质量控制复核C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的这些业务实施项目质量控制复核D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有鉴证业务制定适当标准，对符合适当标准的这些鉴证业务实施项目质量控制复核二、多项选择题1.下列关于鉴证业务的说法正确的有（）。A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务
9、B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础2.某政府组织聘请注册会计师对某企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用。下列叙述中正确的有（）。A.该鉴证业务是一项直接报告业务B.该项鉴证业务责任方是该政府组织C.该政府组织需要对鉴证对象信息负责D.该政府组织须对企业的持续经营状况负责3.下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有（
10、）。A.业务范围存在限制B.业务环境变化影响到预期使用者的需求C.预期使用者对该项业务的性质存在误解D.注册会计师认为承担的审计风险很大4.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者，那么关于三方之间关系的说法错误的有（ ）。A.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度B.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度C.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D.注册会计师对由责任方负责的鉴证
11、对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息的信任程度5.下列项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有（）。A.预测的财务状况、经营成果和现金流量B.企业的运营情况C.财务报表D.企业的内部控制6.在鉴证业务中，下列属于注册会计师对重大错报风险和检查风险考虑时的因素有（）。A.具体业务环境B.被审单位内部控制的设计C.所执行的是合理保证鉴证业务还是有限保证鉴证业务D.鉴证对象的性质7.注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有（）。A.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，决定解除业务约定B.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者 C
12、.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达D.注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报8.下列鉴证业务结论的表述中，传达的是有限保证的鉴证业务的有（）。A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据标准，系统在任何重大方面是无效的B.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据标准，系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的C.我们认为，责任方做出的“根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的D.我们认为，根据标准，内部控制在所有重大方面是有效的9.作为某企业年度财务报表
13、审计业务的项目负责人，张华对审计业务实施监督的内容，应包括（）。A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其主要程度并适当修改审计计划B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项10.事务所的领导层应当树立质量至上的意识，事务所应当通过下列（）措施实现质量控制的目标。A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量B.建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序 C.遵守职业道德规范D.投入足够的资源制定和执行质量控制政策及程序，并
14、形成相关文件记录11.注册会计师王华已连续5年担任华清公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计华清公司2006年度财务报表时，正达事务所（是全国性XYZ事务所集团所成员）决定不再由注册会计师王华担任签字注册会计师。但在成立华清公司2006年度财务报表审计项目组时，XYZ事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知（），以便他们采取适当的行动。A.有关项目负责人B.正达事务所的其他适当人员C.正达事务所聘用的专家D.XYZ事务所的人员12.下列有关说法中错误的有（ ）。A.鉴证业务工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归
15、档期限为业务报告日后30天内B.会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，项目质量控制复核并不能替代项目负责人的责任，但能减轻项目负责人的责任C.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密D.在有限保证的鉴证业务中，由于证据收集程序的性质、时间和范围与合理保证的鉴证业务不同，其风险水平高于合理保证的鉴证业务三、简答题1.ABC会计师事务所于2008年2月15日承接了北方股份有限公司2007年度财务报表审阅工作。在执行本次审阅业务过程中，有如下与业务质量控制相关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任本次审阅业务的项目负责人，为了保证审阅工作质量，委派B注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核。（2）ABC会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目负责人的专业判断而定的，A注册
