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1、广州应用科技专修学院教学站 东景餐饮公司货币资金和成本内部控制的研究目 录第一章 绪论 11.1 研究的背景和意义11.2 文献综述 11.3 研究的方法与思路51.4 论文涉及的概念与理论 51.5 论文框架 71.6 本章小结 7第二章 东景餐饮公司货币资金及成本内控问题的基本概况 82.1 东景餐饮公司的背景简介 82.2 东景餐饮公司货币资金及成本内部控制现状 82.3 本章小结 8第三章 东景餐饮公司内部控制存在问题的分析 93.1 货币资金内部控制存在的问题分析 93.2 成本内部控制存在的问题分析 93.3 本章小结 10第四章 东景餐饮公司内控问题的解决方案 114.1 宏观解
2、决方案 114.2 货币资金内部控制解决方案 114.3 成本内部控制解决方案 124.4 本章小结 12结论 14致谢 15参考文献 16外文参考文献翻译 17外文参考文献翻译原文 19涵盖了企业价值、不动产、无形资产、机器设备、珠宝首饰等评估业务主要领域，涉及业务承接、业务操作、报告出具等评估业务全过程，在基本概念、方法体系、价值类型等方面与国际评估准则趋同，初步构建了资产评估准则体系，执业有据可依、检查有规可循的格局基本形成。东景餐饮公司货币资金和成本内部控制的研究第一章 绪 论1.1研究的背景和意义1.1.1研究的背景餐饮业这个满足人类最原始需求的古老行业，随着人类智慧的积累、科技的进
3、步，餐饮服务在这个漫长的演变过程中也发展成人类生产活动和商业活动的重要组成部分，在此过程中，餐饮业的财会内部控制也愈发显得至关为重要。货币资金和成本内部控制是餐饮业内部控制中存在最多的问题，也是至关重要急需解决的问题。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，原料采购、筹措、食品烹制过程及销售过程中的资源浪费情况普遍存在，种种问题旨在要求我们采取对策进行成本控制，努力降低成本，提高经济效益。1.1.2研究的意义内部控制是企业经营活动中强化内部会计监督，进行自我调节和自我约束的内在机制。为了完善公司治理结构，
4、提高在市场上的竞争力，我国企业尤其是餐饮企业强化内部控制的要求也越来越迫切。同时，占我国经济实体绝大多数的中小企业在制定和实施内部控制过程中面临更多的挑战：既要完善自身的内部治理需求，又要满足外部监管的要求，同时还要考虑内部控制的成本问题。因此，加强企业内部控制不仅可以保证会计信息质量和资产的安全完整，同时对于企业防范经营风险，提升管理水平，实现经营目标具有重要的意义。1.2文献综述1.2.1内部控制理论综述内部控制，是指企事业单位和机关团体为了提高其经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施组织管理，计划管理的程序管理，是促使各个经营五一节充分发挥其相互制约、相
5、互调节作用的管理方法，是企业经营管理的重要组成部分，是管理的基本职能之一，又是现代企业最重要的任务及管理方式，并是有效地执行组织策略，实现高效化、专业化、规范化、科学化与自动化管理的基本条件。虽然内部牵制的思想早已渗透在我国会计制度与会计工作之中，但是大多数经济工作者对内部控制还十分陌生，建立与维护行之有效的内部控制制度，是决策部门及其管理机构的重要任务。特别是在竞争激烈的商品经济社会中，任何企业单位如不具有适应经营环境的活力，就不可能立于不败之地。企业单位的省略最终来源于自我控制与自我调节的能力，均需借助于内部控制来健全企业运行机制，实现企业化条件。人类社会的各方面活动均需要进行调节与控制，
6、大至一个国家的社会活动及经济活动需要控制，小至一个企事业单位的业务活动和收支也需要控制。内部控制体系的建立、执行、检查、测试和评价，是现代管理学和现代审计学共同关心的问题。因此，内部控制学属于新兴的边缘学科。1、关于内部控制的含义，国内外专家有几十种不同的说法，归纳起来他们主要从内部控制范围、内部控制手段、内部控制目的三个方面进行定义。对于不同的人而言，内部控制代表不同的事，具有不同的含义。美国职业会计师协会所属的审计程序委员会，1949年第一次提出了内部控制的概念：内部控制包括经济组织的计划及经济组织为保护其财产、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取
7、的所有方法和措施。世界最高审计机关组织内部控制准则中规定：内部控制系为达成管理目标，提供合理保证的管理工具。内部控制包括组织计划，以及为达成配合组织任务，保护资源，遵循法律、规章及各项管理作业规定，提供值得信赖的财务及管理资料而采取的管理的态度、方法、程序及评量措施。1992年美国COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread Way Commission)报告中认为：内部控制系为达成某些特定目标而设计的过程。即内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员执行，由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及效率，财务报导的可靠性和相关法
8、令的遵循提供合理保证的过程。1995年加拿大COCO报告中认为：内部控制系指为支援组织成员达成营运的效果与效率，内部与外部报导的可信赖程度，遵循相关法规以及内部政策办法等目标，而由组织资源、系统、过程、文化、结构与作业等元素组成。2、1985年，由美国会计师协会（AICPA）、美国审计总署（AAA）、国际内部审计师协会（IIA）及管理会计师协会（IMA）共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会。该委员会所探讨的问题之一就是舞弊性财务报告产生的原因，其中包括内部控制不健全问题。基于该委员会的建议，其赞助机构又组成了一个专门研究内部控制问题的委员会-COSO委员会。1992年，COSO委员会提出报告
9、内部控制-整体框架，并在1994年进行了增补。1996年底，美国审计程序委员会在第78号审计准则说明书认可了COSO报告的研究成果，认为内部控制整体框架由以下几个要素组成：（1）控制环境控制环境是其内部控制组成要素基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行环境。它对于塑造企业文化、提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要作用。影响控制环境的因素有四个方面：企业人员的操守、价值观及能力；管理阶层的管理哲学与经营风格；管理阶层的授权方式及组织人事管理制度；最高管理当局及董事会对单位管理关注的焦点及指引的方向，如他们对内部控制是否持肯定和支持态度等。（2）风险评估每个单位均应评估来自内部和外部的不同风
10、险。评估风险的先决条件是制订目标。各不同层级的目标，必须保持一致性。风险评估系指辩认并分析影响目标达成的各种不确定因素。风险评估是决定风险应如何管理的基础。由于经济、业务、主管机关和营运环境不断变化，风险也因变化而来，因此，辨认并处理这些风险自然就有必要。（3）控制活动控制活动是指确保管理阶层指令实现的各种政策和程序。它是指针对影响单位目标实现的各种风险而采取的各种措施和手段。单位各阶层和各种职能均惨透有不同的控制活动，如：核准、授权、调节、审核营业绩效、保障资产安全以及职务分工等等。由于单位性质、规模、组织方式等不同，其控制也有所不同。（4）资讯与沟通单位资讯系统能产生各种报告，包括与营运、
11、财务及遵循法令有关的资料和信息，这些资讯反映了单位业务运行状况，便于管理者采取控制措施。有效沟通的含义，包括组织内部上下沟通及横向沟通，也包括与外界沟通。（5）监督监督是一种随着时间的经过而评估内部控制制度执行质量的过程。监督的方式有持续监督、个别评估及综合监督等。各种监督中发现的内部控制的缺失必须向上级呈报，严重者，则须向最高管理阶层及董事会呈报。上述五个要素相互关联与配合，形成一个整合系统。这个系统可对改变的环境作出动态反应。内部控制是因单位的基本业务需求才存在，与单位的营业活动交织在一起。只有当内部控制能纳入单位的基础建设之内，而且是单位机体的一部分时，才最为有效。也只有纳入营运活动的控
12、制，才能帮助单位提高管理水平和管理质量，才能避免不必要的成本，才能对改变的环境作出快速反应。1.2.2内部控制理论应用以下通过两个案例来反映货币资金和成本内部控制的理论应用：1、货币资金内部控制应用案例(1)案例简介原力帆集团财务部24岁的出纳常某，在两年半时间内，利用职务便利侵占集团老板、员工工资等财产243万元。2003年9月，力帆集团通过查账发现财务部出纳有5万多元亏空。进一步调查发现，常某管理的现金账亏空数目从5万到27万，最后查出了100余万的巨大缺口，力帆集团立即向警方报案。从侵占账目看，在2001年3月到2003年9月，常某第一次侵占现金2.5万元，随后的数目是7万、10万、12
13、万直到最后的65万元，每次都是从公司保险柜中成捆拿走现金，他作案采取的是收钱不入账的方式将账做平。如果只查现金账是查不出问题的，必须要与银行对账才能查出。而他一直是从银行提取工资出来放进保险柜，自己要多少直接从保险柜拿出就可以了。(2)案例点评收钱不上账，想用钱打开保险柜拿去用就行，就是这种财务管理上的监督管理不严，给了常某频频得手的机会。本案例主要反映企业缺乏对出纳的监管控制，一是没有做到不相容职务的分离，二是没有资产保全的措施；另外，对于公司工资的核算和发放，公司显然也没有得力的内控措施。按内控要求，出纳管现金，会计管账目，会计要对出纳的每笔现金流动定向对账，达到监督的目的。常某的作案手段是收钱不入账的方式将账做平，可见常某兼任了出纳和会计的职责。整体来看，会计和财务部门是企业的理财、记录和报告系统，是对其他经营系统的重要控制；另外，从其本身工作内容看，会计执行记录和报告的职能，而财务具有资金管理、保存的职能，因此会计和财务又是一对不相容职务，宜于分离。当然，不相容职务分离这项控制需要各个职务分离的员工各守其责，如果担任不相容职务的职工之间相互串通勾结，则不相容职务的作用会消失殆尽。但无论怎样，如
