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1、二、材料费的核算 * O: U8 C/ _8 _& Wy中国会计社区各项工程耗 用的主要材料和结构件，通常通过“领料单”、“退料单”。“已领来用材料清单”、“大堆材料耗用单”等材料凭证汇总计算。“已领未用材料清单”是对下月需 要继续使用的月末施工现场存料，在月末由各施工队组按各项工程用料分别盘点后填制，应从当月领用材料总额中减去借以计算该月材料耗用额的材料凭证。大堆材 料是指砖、瓦、砂、石等材料。这些材料常有几个单位工程共同耗用，领用次数又多，很难在领用时逐一加以点数，往往采用“算两头、轧中间”的办法，来定期计 算其实际用量。即对进场的大准材料进行点数后，日常领用时不必逐笔办理领料手续，月末先
2、计算定额耗用量。 D3 k( x o - x* k) 3 j3 t中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区本月定额耗用量（本月完成工程量材料消耗定额） 0 p+ , O* ) S O2 W3 ( : c再通过盘点求得实际耗用量，差异数量和差异分配率： .9 D: A% A1 n! C: u, n8 k) C本月实际耗用量月初结存数量+本月收入数量-月末盘点数量 7 O8 C) n9 A8 N# O: ?差异数量本月实际耗用量一本月定额耗用量 8 h% f. 0 |: o! p2 J6 J% o5 Q差异分配率差异数量本月定额耗用量100% ! fv, l2 l# H, y% 然后求得
3、各项工程实际耗用大堆材料数量和计划价格成本： 7 * G |: L: C) G9 n8 O- $ R中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区某项工程实际耗用大堆材料数量该工程定额耗用量（1差异分配率） ! i7 R W* m % q# gv某项工程实际耗用大堆材料的计划价格成本该工程实际耗用大堆材料数量计划单价 3 # r% L8 T4 k# k+ N7 s施工队组在施工过程中领用的周转材料，如模板、跳板、脚手架木等，一般可在领用时填制“领料单”，先将其成本记入各项工程成本。于工程完工时，再填制“退料单”将实际盘存数冲减工程成本。对租赁的周转材料，其租赁费可根据租赁费用账单记入各项工
4、程成本。三、人工费的核算 8 m0 Y1 f6 i; A M工程成本中的人工费，对计件工人的工资，可直接根据“工程任务单”中工资总额汇总计入各项工程的成本，职工福利费可按工资的比例（目前为14）计入各项工程的成本。 4 Z! 1 d V- o8 L! x7 p) ?, W“工程 任务单”是施工员根据施工作业计划于施工前下达给工人班组的具体工作通知，也是用以记录实际完成工程数量、计算奖金或计件工资的凭证。通常于施工前由施工 员会同定额员根据施工作业计划和劳动定额，参照施工图纸，分别工人班组签发。任务单中工程完工后，施工员应根据工程任务单中规定的各项条件进行检查，并会 同质量检查员进行验收，评定质
5、量等级。实际验收数量与签发的工程数量有出入时，应查明原因并经领导批准后才能结算。每月签发的工程任务单，应于月末全部进 行结算。如某些工程尚未全部完工，即将其完工部分按估计数进行结算，未完工部分可结合下月施工作业计划中的工程任务，再签发给原来的班组，使当月完成的工 程和当月应发的工资奖金于当月结算。 . a6 r/ D2 r- K* + Z- n1 e对计时工人的工资和 职工福利费，可根据按工程别汇总的工时汇总表中各项工程耗用的作业工时总数和各该施工单位的平均工资率计算。所谓施工单位平均工资率，就是以月份内各该施 工单位建筑安装工人作业工时总和，除建筑安装工人工资和职工福利费总额所得的商数，它的
6、计算公式如下： 5 b; X, U- T7 u7 N+ i某施工单位平均工资率（元/时）月份内施工单位建筑安装工人工资和 . G- K# $ f4 s职工福利费总额（元）月份内该施工单位建筑安装工人作业工时总和（时） # x, B2 c3 U, x: 1 Q0 P中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区用施工单位平均工资率乘务项工程耗用的工时，就可算得各该工程在某月份内应分配的人工费： . m+ K7 e h4 b, l7 Y7 X9 P中国会计社区项工程分配的人工资该项工程耗用工时施工单位平均工资率四、机械使用费的核算 - m a6 Q* Q y- U/ J, 中国会计社区是国内最
7、知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（.)主办施工单位因采用机械化施工使用施工机械而发生的各项费用，应另行组织核算。因为使用施工机械而发生的机械使用费，是单独记入工程成本的“机械使用费”项目的。 7 D& k7 qz4 q中国会计社区机械使用费的内容，一般包括： 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 5 Y+ o2 _* ?! k, _- t7 N) M2 U1 1人工费指机上操作人员的工资和职工福利费。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（.)主办5 - S! A- + * g2燃料、动力费指施工机械耗用的燃料、动力费。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计
8、论坛,会计社区8 N4 t/ x: P5 K2 M9 c% X3材料费指施工机械耗用的润滑材料和擦拭材料等费用。 5 7 LZ2 Z4 P* d$ h9 L$ + R4折旧、修理费指对施工机械计提的折旧费、应计的修理费和租人机械的租赁费。 2 , E4 M v5 Z5替换工具、部件费指施工机械使用的传动皮带、轮胎、胶皮管、钢丝绳、变压器、开关、电线、电缆等替换工具和部件的摊销费和维修费。 中国会计社区! T7 n. n F/ l2 / p- G6运输装卸费指将施工机械运到施工现场、运离施工现场和在工地范围内转移的运输、安装、拆卸及试车等费用，若运往其他施工现场，运出费用由其他施工现场的工程成本
9、负担。 中国会计社区0 n, j5 1 , S# f c9 X7.辅助设施费指为使用施工机械建造、铺设的基础、底座、工作台、行走轨道等费用。施工机械的辅助设施费，如数额较大，可先记入“待摊费用”账户，然后按照现场施工期限分次从“待摊费用”账户转入“工程施工机械使用费”账户，摊入各月工程成本。 4 f: 6 u7 - K n T8.养路费、牌照税指为施工机械如铲车、压路机等缴纳的养路费和牌照税。 2 d a/ U) s+ ( y中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9间接费指机械施工队组织机械施工、管理机械发生的费用和停机棚的折旧、修理费。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛
10、.中国会计网（.)主办! + C, w; |! x- 0 w2 U至于施工机械所加工的材料，如搅拌混凝土时所用的水泥、砂、石等，应记入工程成本的“材料费”项目；为施工机械担任运料、配料和搬运成品工人的工资，应记 入工程成本的“人工费”项目；土建施工队因组织机械施工而发生的有关管理费，一般应记入“施工间接费用”的有关项目，不列作施工机械使用费。 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（.)主办l5 D3 d. ? H! o7 P机械使用费的总分类核算，应先在“工程施工机械使用费”账户进行。施工单位发生的各项机械使用费，都要自“库存材料”、“低值易耗品”、“材料成本差 异”、“应付
11、工资”、“应付福利费”、“银行存款”、“累计折旧”、“待摊费用”等账户的贷方转入“工程施工机械使用费”账户的借方，作如下分录入 账： w/ I0 w9 n3 P9 K* x% v中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借：工程施工机械使用费用9 000 ( P9 i( F* F6 D$ * M7 D3 K) U贷：库存材料 11 00 ; 3 L+ Ls; R j低值易耗品150 2 r; kO& xg! B3 0 .材料成本差异25 E* F( o5 Z j; q( F中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（.)主办应付工资 4 000 $ h* c- M6 ?:
12、?7 i w应付福利费560 .; V! X& l: l/ s9 V9 h9 1 I) o银行存款 2 165 3 a( 4 % |7 K% ) m. 2 z$ d c累计折旧 8 000 4 C6 b4 S8 u, O% N4 K; U- E待摊费用 3 000 4 1 H2 + n( C, / , K( M. c1 A, P中国会计社区机械使用费的明细分类核算，对大型机械可按各机械分别进行；对中型机械一般可按机械类别进行。至于那些没有专人使用的小型施工机械，如打夯机、卷扬机、砂浆机、钢筋木工机械等的使用费，可合并计算它们的折旧、修理费。 : t; q, t4 8 Q4 / F中国会计社区是
13、国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（.)主办机械使用费的分配，一般都以施工机械的工作台时（或工作台班或完成工作量）为标准。各施工机械对各项工程施工的工作台时，可以根据各种机械的使用记录，在“机械使用月报”中加以汇总。自营开发工程成本的核算（二）% x, _3 M# Q* V3 c# o& M- _$ O. S; L5 h) i5 I中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（.)主办根据机械使用费明细分类账记录的机械使用费合计数和机械使用月报中各项工程的工作台时，就可通过下列算式将机械使用费进行分配。 3 q R1 f/ k5 O# m9 I4 W M某项工程应分配的机械使用
14、费该项工程使用机械的工作台时机械使用 费合计机械工作台时合计 & L; m/ 7 c 7 t& O W1 Z3 对 于各种中型机械的机械使用费的核算，也可不分机械种类进行。在这种情况下，对于各项工程应分配的机械使用费，可在月终充根据机械使用月报中各种机械的工作 台时合计分别乘该种机械台时费计划数，求得当月按各种机械台时费计划数计算的机械使用费合计，然后与当月实际发生的机械使用费合计数比较，求得机械使用费 实际数对按台时费计划数的百分比，再将各项工程控台时费计划数计算的机械使用费进行调整。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ j8 g# v- T2 某项工程应分配的机械使用费（
15、该工程使用机械的工作台时机械台时费计划数）实际发生的机械使用费（机械工作台时合计该机械台是费计划数） 9 J2 C: A8 Z eP, R* k现举例说明它的分配计算方法如下： + E1 Q6 v7 J E$ p（一）先确定各种施工机械每个台时费计划数 中国会计社区8 v$ n+ j6 2 ) _( B3 P% p) A施工机械台时费计划数的计算，可参照以往核算资料确定，也可根据施工机械原值、折旧率，随机驾驶人员工资、估计年工作台时等资料加以计算。设例中：0.5立方米履带挖土机的台时费计划数为20元，0.4立方米混凝土搅拌机的台时费计划数为 8元。 - b; Q2 P) m9 |0 r0 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（二）求出各种施工机械技台时费计划数计算的机械使用费合计 P3
