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1、目录1 前言22 审计的一些概念22.1 关于审计的头版头条22.2 什么是审计32.2.1 审计就是查问题吗32.2.2 审计与人性恶32.2.3 独立审计是一种信任的背书42.2.4 此“审计”与彼“审计”42.3 审计工作的成果52.3.1 审计意见说了什么52.3.2 审计意见有几种62.3.3 审计报告的使用者72.3.4 审计是一门科学还是一门艺术72.4 会计事务所与注册会计师72.4.1 会计师事务所与注册会计师个人的关系72.4.2 会计事务所不全是合伙制92.4.3 审计师是专业人士92.4.4 审计费是怎么定的102.4.5 注册会计师审计的流程102.5 业务约定书11
2、2.5.1 要先签业务约定书，后干活112.5.2 业务约定书其实是一份标准合同112.5.3 业务约定书和项目建议书的区别122.5.4 会计责任和审计责任的区别122.6 声明书132.6.1 什么是“声明书”132.6.2 驳“声明书无用论”132.6.3 驳“声明书万能论”142.6.4 不容易审计的内容才放进声明书里142.6.5 审计师勤勉尽责要到什么程度152.7 管理建议书152.7.1 什么是“管理建议书”152.7.2 管理建议书的内容是从哪里来的163 审计的理论163.1 审计的逻辑163.1.1 审计工作的开始：了解企业的经营情况163.1.2 在外部审计师的眼里，内
3、控系统是摄像机173.1.3 审计师要检查内控系统是否设计合理和运转正常183.1.4 审计师可以怎么问问题183.1.5 审计师怎样检查内控系统是否设计合理及运转正常193.1.6 内控测试工作最重要的是逻辑要完备要做到两个凡是193.1.7 审计师仍要检查每个科目的金额193.1.8 做实质性测试时，审计逻辑链条要严密203.2 审计的思考方法213.2.1 公众对审计的期望213.2.2 审计思考的关键预期213.2.3 审计师要有独立思考，要比客户想得深远223.2.4 审计师要考虑任何事情的合理性233.2.5 审计师总是在“抓大放小”吗233.2.6 审计师的“七种武器”233.2
4、.7 审计也是一个系统工程243.3 对企业内控的关注243.3.1 什么是“常规交易”“非常规交易”和“会计估计”243.3.2 风险基础审计比制度基础审计多了什么？253.3.3 经营控制与会计报表控制263.4 工作底稿273.4.1 工作底稿也有理论吗273.4.2 写内控测试的工作底稿要注意的问题273.4.3 实质性测试的工作底稿分几类283.4.4 准备工作底稿的目的是什么283.4.5 工作底稿索引是一个树状结构283.4.6 写工作底稿时要学会自顶而下的思考方式283.4.7 审计符号、注释及工作底稿相互索引293.4.8 在工作底稿里写什么样的注释和怎么写293.4.9 用
5、表格来说明问题是一种有条理的思考方法的体现303.5 审计项目的风险控制313.5.1 做审计好像找对象313.5.2 审计师做审计时要怀疑一切么323.5.3 舞弊审计与传统审计323.5.4 审计师发现了舞弊怎么办333.5.5 数字分析中的班福定律343.5.6 审计师做审计有秘密武器么354 按科目来谈一谈实质性测试354.1货币资金354.1.1主要关注货币资金的存在性和所有权354.1.2审计货币资金科目主要做的审计程序364.1.3发确认书时要警惕，要严密控制全程364.1.4函证工作要注意的问题374.1.5做现金证明的目的374.1.6银行存款抵押384.2应收账款和坏账准备
6、384.2.1主要关注应收账款的存在性与估值384.2.2审计应收账款科目主要做的审计程序394.2.3应收账款的明细里能看出不少问题394.2.4审计应收账款一定要发确认书么404.2.5确认书没回来的替代性措施404.2.6怎样选择函证的样本414.2.7企业如何准确地将收到的款项与客户名称及发票相对应414.2.8检查期后收到的款项424.2.9应收账款的周转天数可以怎么分析424.2.10应收账款的账龄是什么样子434.2.11应收账款的账龄可以怎么分析444.2.12坏账准备444.3其他应收款454.3.1主要关注其他应收款的存在性与估值454.3.2应收员工预借款454.3.3应
7、收关联方464.3.4其他应收款里还可能有什么474.4与关联方的往来账474.5预付账款474.5.1对预付账款的预期474.5.2能把应收账款或预付账款和应付账款对冲么484.6存货484.6.1主要关注存货的完整性、存在性、准确性和估值484.6.2存货科目是了解制造业企业的钥匙494.6.3存货科目的特殊性：金额=数量单价494.6.4存货不是一个科目，是好几个科目504.6.5成本核算它是个难题，让人目眩神迷504.6.6盘点是一次拍照片的过程514.6.7有没有将存货明细的数字加总，与总账数核对呢514.6.8进口存货的故事524.6.9存货的周转率524.6.10审计存货科目时的
8、主要审计程序534.7待摊费用和长期待摊费用534.7.1主要关注待摊费用期末余额的估值和存在性534.7.2审计待摊费用科目时主要的审计程序544.7.3审计待摊费用科目时要注意的问题544.7.4了解年初数到年末数的变动情况无法替代对年末余额的解释554.8固定资产554.8.1固定资产科目的特点554.8.2审计固定资产科目主要做的审计程序564.8.3要将所看到的数字与对客户业务的理解相联系574.8.4固定资产的折旧584.8.5固定资产减值准备的考虑要全面594.8.6固定资产的残值率是个历史遗留问题594.8.7固定资产抵押604.9租赁604.9.1租赁是一个容易被忽略的部分6
9、04.9.2企业为什么要卖楼604.10在建工程614.10.1什么时候要转为固定资产614.10.2在建工程科目包括哪些核算内容614.11无形资产624.12应付账款624.12.1主要关注的是应付账款的完整性624.12.2审计应付账款科目时主要做的审计程序634.12.3由存货暂估入库形成的应付账款634.13预收账款644.14其他应付款654.14.1主要关注的是其他应付款的完整性654.14.2其他应付款里可能有什么654.15预提费用664.15.1主要关注预提费用的完整性664.15.2审计预提费用科目时的一些思路664.15.3这家公司是否有利润674.16其他负债类科目6
10、74.16.1审计其他负债类科目要注意的一些问题674.16.2带薪年假引起的会计思考684.16.3预计负债如何计算产品质量保证684.17收入704.17.1审计损益类科目的一般方法704.17.2收入确认714.17.3电信公司赠手机引起的收入确认问题714.17.4对收入进行分析性复核724.18成本和费用734.18.1销售成本的调节表734.18.2销售收入和销售成本要能够一一对应744.18.3审计成本和费用科目时要注意的一些问题744.18.4截止性测试754.18.5检查未入账的负债754.19其他754.19.1内含的金融衍生工具764.19.2一些常用的比率分析764.1
11、9.3企业上市要回答的两个问题774.19.4一个企业的利润率能有这么高吗774.19.5外国的月亮有多圆78审计一家言又名让数字说话-审计就这么简单完整版阅读【含第四章】1 前言让数字说话-审计就是这么简单-前言这本书，写的是我自己对于审计的一些理解和想法，以及听到的和经历过的一些故事，写出来的目的就是为了跟大家聊一聊。我的理想，也就是古有聊斋志异，今有让数字说话而已。所以，这东西写得不那么正规和严谨，请不要把它当成任何形式的正式培训材料或官方意见。要是有人这么做了，就好像有书生读了聊斋后打算遇着个美貌狐仙一样，柳泉居士或者我是不打算对此负责的。我主要是通过讲故事来谈一些思想、想法和一些心得
12、之类的东西。我也会谈不少审计工作中的具体细节，但谈这些细节更多的是为了引出背后的一些想法。所以，我并不能保证审计中的所有细节都会谈到。西谚有云“魔鬼存在于细节中”，这话的意思是，细节的成败很可能是能否做成某件事情的关键点。停下来问一句：上一段话里，前两句话和最后一句话的逻辑关系你弄懂了么？懂了？懂你个头啊！我写的时候就是乱写的，你可千万别把没有逻辑的文字读出逻辑来啊！我这是在提醒你，读书的时候，要自己动脑筋想，不要轻易被人“带到沟里去”了。这里写的有些想法，是一般人不需要什么专业知识就能明白的；有的想法，则是会计审计经验丰富一些的人比较会有共鸣。我也没有认真分类哪些是简单的，哪些是复杂的，无非
13、是一些常识的反复使用，其中用到的逻辑知识和数学知识，是初中毕业就够的。审计这个行业，难度大概介乎搞导弹的和卖茶叶蛋的之间，主要混的是个经验，当然还要有一定的思考能力。很可惜的是，在这个世界上，以及在审计行业中，这个“一定的思考能力”有时比美洲旅鼠还稀缺。这本书里涉及到的会计知识不算太多，所以，不懂会计的人也可以看得懂大部分内容，尤其是那些故事。说不定，通过这本书，你还会不知不觉地学到一些会计知识呢。还要说明的是，我在谈每个会计科目时，主要是立足于制造企业谈的，当然这里面的理论和思想对于一般的行业也都能适用。2 审计的一些概念2.1 关于审计的头版头条关于审计的头版头条“2004年12月28日晚
14、，被誉为中国经济界奥斯卡奖的CCTV2004中国经济年度人物各个奖项在北京饭店揭晓。众望所归、冲破重重障碍刮起审计风暴的国家审计署审计长李金华，最终赢得了分量最重的年度大奖。”“2004年6月，在十届全国人大常委会第十次会议上，国家审计署审计长李金华提交了一份让人触目惊心的审计清单，中央一些部位赫然在榜。长达22页的审计报告中有19页都是关于对各级财政审计后发现的违法违规问题，不仅披露了国家林业局、国家体育总局、国防科工委、科技部等中央单位虚报、挪用预算资金的违规事实，来披露了淮河灾区和云南大姚地政灾区有关地方政府虚报、挪用救灾款的事实，以及原国家电力公司领导班子决策失误造成重大损失的调查结果。”“国务院国有资产监督管理委员会2004年10月颁布并实施了中央企业内部审计管理暂行办法。要求国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会下设立独立的审计委员会。企业审计委员会成员应当由熟悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相应业务能力的董事组成，其中主任委员应当由外部董事担任。”“2001年12月2日，美国能源交易商安然公司向纽约法院申请破产保护，创下美国历史上最大的公司破产记录。由于该公司虚报盈利的行为被披露后股价急剧下跌，投资者及
