《天然气公司内部专项审计规范财务审计.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《天然气公司内部专项审计规范财务审计.doc（28页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 发 布-实施-发布内部专项审计规范第3部分：财务审计Specifications for internal auditingPart 3：Financial auditQ/SY 代替Q/SY 21.72007涵盖了企业价值、不动产、无形资产、机器设备、珠宝首饰等评估业务主要领域，涉及业务承接、业务操作、报告出具等评估业务全过程，在基本概念、方法体系、价值类型等方面与国际评估准则趋同，初步构建了资产评估准则体系，执业有据可依、检查有规可循的格局基本形成。IQ/SY 目 次前 言11 范围42 术语和定义43 一般原则44 组织领导45 审计对象及依据46 审计内容和重点57 主要财务审计类型2
2、18 审计程序及方式219 审计评价2210 审计方法22附 录 A(规范性附录)财务审计内容图示23前 言Q/SY 1254内部通用审计规范和Q/SY 1454内部专项审计规范共同构成支撑内部审计工作的系列标准。Q/SY 1454内部专项审计规范分为11部分：第1部分：舞弊审计(代替Q/SY 21.202007)第2部分：后续审计(代替Q/SY 21.222007)第3部分：财务审计(代替Q/SY 21.72007)第4部分：经济责任审计(代替Q/SY 21.82007)第5部分：内部控制审计(代替Q/SY 21.52007)第6部分：合同审计(代替Q/SY 21.92007)第7部分：工程
3、建设项目审计（代替Q/SY 21.102007和代替Q/SY 21.112007）第8部分：管理效益审计第9部分：境外项目审计第10部分：联合账簿审计(代替Q/SY 21.232007)第11部分：信息系统审计本部分为Q/SY 1454的第3部分。本部分按照GB/T 1.12009标准化工作导则 第1部分：标准和结构和编写给出的规则起草。本部分是对Q/SY 21.72007进行修订。与上一版本相比，本部分有以下变化：1.删除了原标准“1 总则”，修改为“1 范围”，精简了原“总则”的内容；2.删除了原标准“2 规范性引用文件”；3.修改了原标准“3 术语和定义”，变为“2 术语和定义”，增加了
4、财务审计独立、客观及其监督、确认和评价等内容；4.修改了原标准“4 一般原则”，变为“3 一般原则”；5.修改了原标准“5 组织领导”的序号，变为“4 组织领导”；6.修改了原标准“6 审计对象及依据”，变为“5 审计对象及依据”，突出了国家法律法规、行业政策等审计内容；7.修改了原标准“7.1 审计内容” ，变为“6.1 审计内容”；8.删除了原标准“7.2 内部会计控制审计”，变为“6.2 财务内部控制审计”。其中：修改了原标准“7.2.2 机构设置及人员分工控制审计”的相关内容，删除了原标准“7.2.3 会计管理控制审计”，修改了原标准“7.2.3.1 资金管理控制”、“7.2.3.2
5、物资采购和存货管理控制”、“7.2.3.3固定资产管理控制”、7.2.3.4工程项目管理控制”、“7.2.3.5对外投资管理控制”、“7.2.3.6 收入管理控制”、“7.2.3.7 成本费用管理控制”、“7.2.3.9 担保管理控制”、“7.2.3.10 其他管理控制”等10项内容；9.增加了“6.2.7 无形资产控制审计”、“6.2.13 公允价值管理控制审计”、“6.2.14衍生工具控制审计”、“6.2.15 汇率风险控制审计”等4项内容；10.修改了原标准“7.3 会计基础工作审计”，变为“6.3 会计核算审计”；11.修订了原标准“7.3.1 会计凭证审计”、“7.3.2 会计账簿审
6、计”、“7.3.3 财务报告审计”的序号和内容，变为 6.3.1 会计凭证审计”、“6.3.2 会计账簿审计”、“6.3.3 财务报告审计”，并突出了原始发票、财务电算化和合并财务报表等审计内容；12.删除了原标准“7.4.1 流动资产审计”；13.增加了“6.3.4.1 金融资产审计”，将原标准“7.4.1.1 货币资金”、“7.4.1.3 应收、预付款项及坏账准备”纳入其中,并增加了“6.3.4.1.2 交易性金融资产审计”、“6.3.4.1.3 委托贷款审计”、“6.3.4.1.5 持有至到期投资审计”、“6.3.4.1.6 可供出售金融资产审计”等4项内容；14.增加了“6.3.4.4
7、 融资租赁资产审计”、“6.3.4.5 投资性房地产审计”、“6.3.4.7 工程物资审计“、“6.3.4.13 商誉审计”、“6.3.4.14 生产性生物资产审计”、“6.3.4.15 资产减值审计”、“6.3.4.17 递延所得税资产审计”等6项内容；15.修改了原标准“7.4.1.4 存货及跌价准备”,变为”6.3.4.2 存货审计”；16.修改了原标准“7.4.2 长期投资审计”、“7.4.4 固定资产及累计折旧审计”、“7.4.5 在建工程审计”、“7.4.6 地质勘探及油气开发支出审计”、“7.4.7 无形资产审计”、“7.4.9 地质成果审计”、 “7.4.10 长期待摊费用审计
8、”、“7.4.11 待处理财产损溢审计”等12项内容；17.删除了原标准“7.4.1.2 短期投资及减值审计”、“7.4.3 内部拨出款审计”、“7.4.8开办费审计”3 项内容；18.删除了原标准“7.5.2 短期负债审计”，变为“6.3.5.1 流动负债审计”，其中：将原标准中应付工资、短期借款、短期负息资金、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税金、预提费用、委托代销商品款、预收下级单位款、内部存入款等11项审计内容纳入其中并修订了相关条款内容，增加了交易性金融负债、应付权证、 应交境外税金、应付利息、应付股利、应付内部单位款等7项内容；19.删除了原标准 “7.5.3 长期负
9、债审计”，变为 “6.3.5.2 非流动负债审计”，其中：将原标准中长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等4项内容纳入其中并修订了相关条款内容，删除了原标准中递延税款、地质勘探费拨款等2项内容，新增了递延收益、未确认融资费用、预计负债、递延所得税负债等4项内容；20.增加了“6.3.6共同类科目审计”, 新增了衍生工具、套期工具、被套期工具等3项审计内容；21.增加了“6.3.7.5 已归还投资审计”、“6.3.7.6库存股审计”、“6.3.7.7上级拨入资金审计”、“6.3.7.8专项储备审计”等4项内容；22.修订了原标准“7.6.1实收资本（股本）审计”、“7.6.2资本公积审计”
10、、“7.6.2盈余公积审计”、“7.6.2未分配利润审计”等 4项内容；23修订了原标准“7.7收入审计”，其中：增加了公允价值变动损益的审计内容，并修订了原标准中10项条款内容, 主要突出了收入确认原则、报告基础、营业性收入、非营业性收入的合法性、合规性、完整性等审计内容，并对有关收入风险审计进行规范；24.修订了原标准“7.8 成本、费用审计” ，其中：增加了资产减值损失的审计内容，修订了原标准中10项条款内容，主要对成本费用记账原则、开支标准、费用划分、营业成本、当期损益、营业外支出的合法性、合规性、真实性等进行修订，并对有关成本费用风险等进行审计规范；25.修订了原标准“7.9 利润审
11、计”，其中：增加了盈余公积补亏、提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金、利润归还投资、应付利润、未分配利润等5项内容，并修订了原标准中2项条款内容，就利润分配、以前年度损益调整、每股收益披露等合法、合规性等进行审计规范；26.增加了“7 主要财务审计类型”；27.修改了原标准“8.1 审计程序”；28.修改了原标准“9 审计要求”，变为“9 审计方法”。其中：删除了原标准中“9.1 审计项目安排”、“9.2 审计重点确定”、“9.3 审计时限”、“9.4 资料提供”、“9.5 配合审计要求”、“9.6 承诺要求”、“9.9 审计工作底稿和审计报告”、“9.10 审计处理”等8项
12、内容，修改了原标准中“9.9 常用审计方法”、“9.8.2 专门技术方法”2项内容。本部分由中国石油天然气集团公司内部审计标准化直属工作组提出并归口。本部分负责起草单位：西南油气田分公司审计处。本部分主要起草人：温赞亭、曹志民、王虓、杨革、彭群、王一平、刘锦屏。本部分2001年首次发布，2007年第一次修订发布，此次为第二次修订。内部专项审计规范 第3部分：财务审计1 范围Q/SY1454的本部分规定了内部审计机构和审计人员开展财务审计的组织、对象、依据、内容、重点、程序、方法。本部分适用于中国石油天然气集团公司及其全资子公司、直属企事业单位（统称“所属单位”）内部审计机构（简称“审计机构”）
13、和审计人员开展财务审计的全过程。 2 术语和定义下列术语和定义适用于本部分。2.1 财务 finance企事业单位或其他经济组织按照国家有关规定，进行财务管理和会计核算的各种收支款项，及其相应的资产、负债、损益和和所有者权益。 2.2 财务审计 financial audit集团公司及所属单位审计机构对本单位及所属机构财务收支及其相应的资产、负债、损益和所有者权益的真实性、合法性、合规性、效益性和合理性进行的独立、客观的审计监督、确认和评价活动。3 一般原则审计机构进行财务审计，应严格遵循国家有关法规、相关行业（或部门）政策和集团公司有关规定，坚持实事求是、客观公正、突出重点的原则。审计组及审
14、计人员编制审计项目实施方案、确定审计范围、内容和方法、选择测试和审计程序，以及评价和报告审计结果时，应当运用专业判断和重要性原则，保持应有的专业谨慎。4 组织领导财务审计按照统一领导、分级负责的办法进行：集团公司审计部负责对集团公司所属机构财务审计工作的组织和领导，并负责组织所属机构的财务审计；各所属单位审计机构负责对本单位财务审计工作的组织和领导，并负责组织所属机构的财务审计。5 审计对象及依据 5.1 审计对象集团公司及其所属企事业单位、全资子公司、控参股公司；集团公司所属单位兴办的尚未建立产权关系但对其具有实质控制力的其他企业。5.2 审计依据 审计依据包括但不限于:a) 国家、地方有关
15、法律、法规；b) 国家有关行业（或行政部门）政策、标准、规范、规定；c) 集团公司制定的有关标准、规范、规定及相关要求；d) 各企事业单位根据集团公司有关规定，并结合单位实际情况制定的规章制度、管理标准、计划、预算和合同等。6 审计内容和重点6.1 审计内容财务审计的内容主要包括：财务内部控制审计和会计核算审计。财务审计具体内容见附录A。6.2 财务内部控制审计6.2.1 制度设立控制审计主要审查内容：a) 单位是否根据国家有关法律法规和集团公司规定，制定适合本单位业务特点和管理要求的内部财务会计控制制度，是否组织实施并执行到位；b) 内部财务会计控制是否约束单位内部涉及会计工作的所有人员，确保任何人都不得拥有超越内部财务会计控制的权力；c) 内部财务会计控制是否涵盖单位内部涉及财务会计工作的各项经济业
