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1、第 二 章初级会计实务-资产本章属于非常重要的内容，各种题型均会涉及，特别是计算和综合。所占分数一般在30分左右。第一节货币资金 一、命题规律货币资金在历年的考试中一般以少量的客观题形式考查。近年主要考查了：现金的清查、银行存款的清查及其他货币资金的内容。二、重点难点（一）现金清查及核算1.清查采用实地盘点法2.核算：通过“待处理财产损溢”科目核算。溢余经批准后计入“其他应付款”或“营业外收入”；短缺计入“其他应收款”或“管理费用”。在期末结账前处理完毕。（二）银行账户管理及结算方式（三）银行存款清查银行存款日记账与银行对账单核对，调整未达账项，编制银行存款余额调节表。（四）其他货币资金的内容
2、三、典型考题1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。（根据2005年考题改编）A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.营业外支出答疑编号【答案】B【解析】无法查明原因的现金短缺经批准后要记入“管理费用”科目；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科目。2.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。（2006年）A.信用证保证金存款B.备用金C.存出投资款D.银行本票存款答疑编号【答案】B3.根据企业会计准则规定，下列各项中，属于其他货币资金的有（）。（2005年）A.备用金B.存出投资款C.银行承兑汇票D.银行汇票存款答疑编号【答案】BD4.
3、对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（）（2006年）答疑编号【答案】5.企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）（2007年）答疑编号【答案】【解析】不能调整银行存款日记账。四、典型例题1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后处理时，可能涉及的会计科目有（）。A.其他应付款B.管理费用C.待处理财产损溢D.营业外收入答疑编号【答案】CD2.在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，对方未到银行兑现B.银行误将
4、其他公司的存款计入本企业银行存款账户C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知答疑编号【答案】C3.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（）。A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D.待有关结算凭证到达后入账答疑编号【答案】D4.银行存款余额调节表是调整企业银行存款账面余额的原始凭证。（）答疑编号【答案】第二节交易性金融资产 一、命题规律本节既是重点，也是今年变化比较大的内容。考生既要注意客观题，也要注意掌握好计算题
5、，甚至综合题。二、重点难点（一）核算设置的科目：在交易性金融资产科目下设“成本”、“公允价值变动”；公允价值变动损益。（二）取得交易性金融资产1.公允价值作为初始确认金额。2.交易费用计入当期“投资收益”。3.实际支付的价款中包含已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期未领取的债券利息，计入“应收股利”或“应收利息”。（三）现金股利和利息的处理：确认为投资收益。（四）期末计量：按公允价值计量，公允价值变动计入“公允价值变动损益”。（五）处置：出售时的公允价值与其初始入账金额的差额确认为“投资收益”。手写板图示0201_01文字描述投资收益出售的公允价初始金额投资收益：出售时的投资收益公允价账面余额
6、公允价值变动损益转入“投资收益”三、典型考题1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。（2007年）A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834答疑编号【答案】B【解析】入账价值2 8301262 704（万元）。手写板图示0201_02文字描述借：交易性金融资产成本2 704应收股利126投资收益4贷：银行存款2 834四、典型例题1.某企业2007年3月10日以每股10元，其中含有已宣告的现金股利每股0.1元，购入甲
7、公司股票10 000股，作为交易性金融资产。另支付交易费用500元。则该交易性金融资产在取得时的入账价值为（）元。A.99 000B.99 500C.100 000D.100 500答疑编号【答案】A【解析】入账价值10 000（100.1）99 000（元）。2.根据我国企业会计准则金融工具确认和计量规定，企业的交易性金融资产在持有期间取得的现金股利，应确认为（）。A.投资收益B.营业外收入C.财务费用D.交易性金融资产成本的调整答疑编号【答案】A【解析】根据金融工具确认和计量准则，交易性金融资产在持有期间收到的现金股利或利息确认为当期的投资收益。3.A公司2008年1月10日购入B公司15
8、万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。6月30日该股票的市价为每股6.5元，则交易性金融资产6月30日的账面余额为（）万元。A.90B.93C.97.5D.100.5答疑编号【答案】C【解析】交易性金融资产成本的账户余额为90万元，交易性金融资产公允价值变动账户余额为7.5万元（150.5），合计907.597.5（万元）。4.某企业2007年5月1日购买A公司股票1 000股，每股价格10元，另支付相关费用200元；5月10日又购入A公司股票1 000股，每股价格12元，另支付相关费用240元，均划分为交易性金融资产。该企业6月10日将该股票全
9、部予以转让，取得转让价款25 000元，则企业通过该交易性金融资产累计影响的“投资收益”科目金额为（）元。A.6 000B.3 000C.2 560D.2 000答疑编号【答案】C手写板图示0201_05文字描述取得投资收益：5.1购入支付的交易费用200（借）5.10购入支付的交易费用240（借）6.10转让（25 00010 000-12 000）（贷）取得的投资收益2 560【解析】取得的投资收益（25 00010 00012 000）2002402 560（元）。5.甲公司2007年至2008年发生如下与股票投资有关的业务（购入的股票准备随时变现，企业作为交易性金融资产管理和核算）：（
10、1）2007年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票8 000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费720元。（2）2007年4月18日，收到A公司分派的现金股利。（3）2007年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。（4）2008年2月3日，出售持有的A公司股票6 000股，实得价款104 000元。（5）2008年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。（6）2008年4月30日，收到派发的现金股利。（7）2008年12月31日，A公司的股票市价为17元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。答疑编号【答案】（
11、1）借：交易性金融资产140 000（8 00017.5）应收股利4 000投资收益720贷：银行存款144 720（2）借：银行存款4 000贷：应收股利4 000（3）借：公允价值变动损益12 000 8 000（17.516）贷：交易性金融资产公允价值变动 12 000（4）借：银行存款104 000贷：交易性金融资产96 000（140 00012 000）/8 0006 000投资收益8 000借：投资收益9 000贷：公允价值变动损益9 000（12 000/8 0006 000）（5）借：应收股利200（2 0000.1）贷：投资收益 200（6）借：银行存款200贷：应收股利
12、200（7）借：交易性金融资产公允价值变动 2 000贷：公允价值变动损益2 000 2 000（1716）第三节应收及预付款项一、命题规律本节每年均要考查一定的客观题。此外还有可能在计算题或综合题中涉及有关知识。近年主要考查的内容包括：应收账款的入账价值及其核算；坏账的核算等。二、重点难点（一）应收票据的核算（二）应收账款的入账价值及其核算1.应收账款的入账价值应收账款通常按实际发生额计价入账。但应当考虑有关折扣的因素。（1）商业折扣实质上不影响应收账款的计价。所以，在扣除了商业折扣后的实际售价确认应收账款。（2）现金折扣。企业应按总价法入账，实际发生现金折扣，作为当期理财费用，计入发生当期的损益。2.会计处理（三）预付账款核算的内容1.预付账款是企业的一项资产，核算的是采购业务。2.预付业务不多可把预付账款并入应付账款核算。注：预付账款不再符合预付的性质转入其他应收款计提坏账准备。（四）其他应收款的内容及核算1.内容2.备用金的核算（五）应收款项减值1.应收款项减值损失的
