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1、有关融资租赁回租的会计处理A、承租人（广东家能公司）会计处理：一、 固定资产清理、出售处理： 1.清理自有固定资产：（附固定资产清理清单）借：固定资产清理机器设备-自有固定资产 13,158,295.00累计折旧机器设备-自有固定资产 6,930,705.40贷：固定资产 机器设备-自有固定资产 20,089,000.002.应纳税款：（附广东家能销售发票）借：固定资产清理-机器设备自有固定资产 153,846.20贷：应交税费应交增值税销项税额 153,846.20(8,000,000.00/1.04*0.04/2=153,846.20)3. 出售自有固定资产和取得货款：(附承租人与出租人签
2、订售后租回协议即租赁合同复印件)借：银行存款 8,000,000.00营业外支出处置固定资产净损失 5,312,141.20贷：固定资产清理机器设备-自有固定资产 13,312,141.20二、 租回融资租赁固定资产处理：(附承租人与出租人签订租赁合同复印件)借：固定资产机器设备-融资租赁固定资产 8,000,000.00末确认融资费用 1,356,000.00贷：长期应付款应付融资租赁款-仲利国际 9,356,000.00三、 首付租赁款和第1-12期每期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发票和广东家能银行付款凭证）借：长期应付款应付融资租赁款-仲利国际 2,00
3、0,000.00贷：银行存款 2,000,000.002.付租赁款：（附仲利国际发票和银行付款凭证）借：长期应付款应付融资租赁款-仲利国际 265,000.00贷：银行存款 265,000.003.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用未确认融资费用 37,666.66贷：末确认融资费用 37,666.66四、第1-36期租赁期内每月计提折旧：（附固定资产折旧计算表）借：制造费用折旧费 63,333.33贷：累计折旧机器设备-融资租赁固定资产 63,333.33五、第13-24期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付
4、款应付融资租赁款-仲利国际 210,000.00贷：银行存款 210,000.002.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用未确认融资费用 37,666.66贷：末确认融资费用 37,666.66六、第25-36期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付款应付融资租赁款-仲利国际 138,000.00贷：银行存款 138,000.002.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用未确认融资费用 37,666.66贷：末确认融资费用 37,666.66七、租赁期满：(附承租人与出租人签订租赁合同复印件)借
5、：固定资产自有固定资产 8,000,000.00累计折旧融资租赁固定资产 2,280,000.00贷：固定资产融资租赁固定资产 8,000,000.00累计折旧自有固定资产 2,280,000.00B、出租人（仲利国际）会计处理：一、购进融资租赁固定资产处理：（附沃德森板业开立的发票和银行付款单）借：融资租赁资产 8,000,000.00贷：银行存款或长期应付款应付融资租赁款广东家能 8,000,000.00二、租出融资租赁固定资产处理：(附承租人与出租人签订售后租回协议复印件)借：长期应收款应收融资租赁款广东家能 9,356,000.00贷：融资租赁资产 8,000,000.00未实现融资收
6、益 1,356,000.00三、首收租赁款和第1-12期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.首收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款 2,000,000.00贷：长期应收款应收融资租赁款广东家能 2,000,000.002.收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款 265,000.00贷：长期应收款应收融资租赁款广东家能 265,000.003.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益 37,666.66贷：财务费用未实现融资收益 37,666.66四、第13-24期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.收租赁款：（附仲利国际
7、发发票和银行收款凭证）借：银行存款 210,000.00贷：长期应收款应收融资租赁款广东家能 210,000.002.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益 37,666.66贷：财务费用未实现融资收益 37,666.66五、第25-36期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款 138,000.00贷：长期应收款应收融资租赁款广东家能 138,000.002.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益 37,666.66贷：财务费用未实现融资收益 37,666.66六、 租赁期满：(附承
8、租人与出租人签订租赁合同复印件)只办理资产交接手续，没有分录。C、计发工资处理：1、每月计提工资：（附费用摊提表）借：生产成本职工薪酬工资（指直接人工） 60,000.00 生产成本职工薪酬社会保险费（指直接人工） 300.00 制造费用职工薪酬工资 10,000.00 制造费用职工薪酬社会保险费 50.00 管理费用职工薪酬工资 20,000.00 管理费用职工薪酬社会保险费 100.00 销售费用职工薪酬工资 6,000.00销售费用职工薪酬社会保险费 30.00在建工程职工薪酬工资 4,000.00在建工程职工薪酬社会保险费 20.00管理费用社会保险费 (公司部分) 2,000.00贷
9、：应付职工薪酬工资 100,000.00 应付职工薪酬社会保险费 500.00 其他应付款社会保险费(公司部分) 2,000.002、发放工资及扣款：借：应付职工薪酬工资 100,000.00 应付职工薪酬社会保险费 500.00贷：银行存款 99200.00 其他应付款社会保险费 500.00 应交税金个人所得税 300.00 其他应收款个人借款 500.00 3、代交个人所得税和社会保险费：借：其他应付款社会保险费 2,500.00 应交税金个人所得税 300.00贷：银行存款 2,800.00D、免抵退税的处理：一、当期应纳税额的计算：1、免抵退税不得免征和抵扣税抵减额免税购进原材料价格*（出口货物的征税率-出口货物的退税率）2、当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（出口货物的征税率-出口货物的退税率）3、当期应纳额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）二、免、抵、退税额的计算：
