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1、第 2 章 负 债 1 2.1流动负债流动负债1 2.1.1短期借款1 2.1.2应付票据2 2.1.3应付账款3 2.1.4预收账款7 2.1.5代销商品款8 2.1.6应付工资10 2.1.7应付福利费11 2.1.8应付股利12 2.1.9应交税金13 2.1.10其他应交款25 2.1.11其他应付款26 2.1.12预提费用27 2.1.13待转资产价值28 2.1.14预计负债29 2.2长期负债长期负债30 2.2.1长期借款30 2.2.2应付债券33 2.2.3长期应付款36 2.2.4专项应付款37 第第 2 章章 负负 债债 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行
2、该义务预期会导致经济利益流出 公司，集团及其成员公司的负债按流动性，分为流动负债和长期负债。 2.1 流动负债流动负债 流动负债，是指将在 1 年(含 1 年)或者超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务。流动 负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收及应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 2.1.1短期借款短期借款 本科目核算公司向银行或其他金融机构、集团财务公司、集团公司等借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种款项。借入的期限在一年以上的各种借款，在长期借款科目核算， 不在本科目核算。 本科目期末贷方余额，反映公司尚未
3、偿还的短期借款的本金。 本科目分别设置“集团财务公司”、“外部银行及其他金融机构”、“内部资金结算 中心”二级明细科目，“外部银行及其他金融机构”还按照债权人设置三级明细科目， 进行明细核算。 2.1.1.1借入各种短期借款借入各种短期借款 经有权机构批准，根据签订的贷款合同及银行的收款通知入账，短期借款应当按照借 款本金计量： 借：银行存款 贷：短期借款 2.1.1.2归还各种短期借款归还各种短期借款 根据贷款合同的贷款归还时间及归还金额，按照支票存根等原始凭证入账： 借：短期借款 贷：银行存款 2.1.1.3预提及支付短期借款利息预提及支付短期借款利息 （1）按照贷款合同确定的利率及计息期
4、按期计提利息，计入当期损益： 借：财务费用利息支出短期贷款 贷：预提费用 （2）依据贷款合同规定的偿还利息日期，根据银行的贷款利息计算单，支付利息： 借：财务费用 预提费用 贷：银行存款 2.1.2应付票据应付票据 本科目核算公司购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银 行承兑汇票和商业承兑汇票。应付票据是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 本科目期末贷方余额，反映公司持有尚未到期的应付票据本息。 公司还应对应付票据进行辅助核算，设置备查簿，详细登记每一应付票据的种类、号 数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓
5、名或公司名称，以及付款 日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿中逐笔注销。 2.1.2.1开出汇票开出汇票 应付票据应当按照票据面值加应付利息计量，按照确定的利率按期计提利息，计入当 期损益。 开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款，并根据汇票存根联： 借：物资采购、原材料、库存商品等 应付账款 应交税金应交增值税进项税额 贷：应付票据 2.1.2.2支付银行手续费支付银行手续费 根据集团财务公司或银行承兑汇票手续费的原始单据： 借：财务费用（实际支付款项） 贷：银行存款 2.1.2.3计提利息计提利息 根据应付票据的本金及利率，按月预提应付票据利息 借：财务费用 贷
6、：应付票据 2.1.2.4 票据到期票据到期 （1）票据到期后支付本息，根据集团财务公司或银行的付款通知支付本息： 借：应付票据（应付票据账面余额） 财务费用（未计提的应付票据利息） 贷：银行存款（实际支付金额） （2）应付票据到期，无力支付票款，根据应付票据的账面余额转为应付账款核算。带 息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，不再计提利息： 借：应付票据（应付票据账面余额） 贷：应付账款 2.1.3应付账款应付账款 本科目核算公司因购买材料、商品、固定资产和接受劳务等而应付给供货单位的款项。 基建工程中应付工程款、应付器材款、应付有偿调入器材及工程款等也在本科目核算。 应付账款入账时间应根
7、据所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生确定。应付账款 按应付金额入账，如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账 款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)记账。 本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的应付账款。 本科目分别设置“关联公司”和“非关联公司”二级明细科目；公司还按照供货单位 设置三级明细科目，进行明细核算。 2.1.3.1购入材料、商品，或接受劳务购入材料、商品，或接受劳务 公司购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据账单、随货发票等记载的金 额做如下处理： 借：物资采购 应交税金应交增值税进项税额 贷：应付账款（总价） 若未收到发票等可
8、暂估入账，账务处理如下： 借：物资采购 贷：应付账款 接受供货单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供货单位的发票账单等： 借：生产成本、管理费用等 贷：应付账款 2.1.3.2支付应付账款支付应付账款 （1）未享受现金折扣时，按总价支付应付账款，根据授权批准的付款通知、购货发票、 支票存根或银行的付款通知： 借：应付账款 贷：银行存款（实际支付的款项） （2）享受现金折扣时，按扣除现金折扣后的金额支付应付账款，现金折扣计入财务费 用。据购货合同的现金折扣率计算现金折扣，根据授权批准的付款通知、购货发票、 支票存根或银行的付款通知： 借：应付账款 贷：银行存款（实际支付的款项） 财务费用（应享
9、有的现金折扣） （3）以商业汇票抵付应付账款，经授权批准向银行申请银行汇票后，根据“银行汇票 申请书存根联”或银行的付款通知： 借：应付账款 贷：应付票据 （4）不用支付的应付账款，经过授权批准将无法支付的应付账款转入资本公积： 借：应付账款 贷：资本公积其他资本公积 2.1.3.3以债务重组以债务重组方式偿还应付款项方式偿还应付款项 以低于债务账面价值的现金清偿债务，支付的现金小于应付债务账面价值的差额，计 入资本公积。依据双方签订的债务重组协议、银行支票存根等： 借：应付账款（应付债务的账面余额） 贷：银行存款（实际支付的现金） 资本公积其他资本公积（应付债务与实际支付现金差额） 以短期投
10、资、存货、长期投资、无形资产等非现金资产清偿债务的，按应付债务的账 面价值结转。应付债务的账面价值与用于抵偿债务的非现金资产账面价值的差额，作 为资本公积，或者作为损失计入当期营业外支出。根据双方签订的债务重组协议，出 库单等： 借：应付账款（按应付债务的账面余额） 短期投资减值准备、存货跌价准备、其他资产减值（跌价）准备 贷：短期投资、存货、其他资产（换出资产的账面余额） 银行存款、或应交税金（应支付的相关税费） 借：营业外支出债务重组损失 贷：资本公积其他资本公积 以存货清偿债务的时候，存货按计划成本核算的公司，还应结转材料成本差异，同时 把相应的增值税销项税额计入。 以固定资产清偿债务，应通过“固定资产清理”科目进行相关业务的核算。 以债务转为资本的，应当分别以下情况处
