企业会计准则应用指南_1

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1、企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南会计科目和主要会计科目和主要 账务处理（完整版）账务处理（完整版）2014/04/2014/04/ 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理， 在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合 并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中 的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用 会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定 会计科目编号。 顺序号 编号会计科目名称 会计科目 适用范围说明 一、资产类 11001 现金 21002 银

2、行存款 31003 存放中央银行款 项 银行专用 41011 存放同业 银行专用 51015 其他货币资金 61021 结算备付金 证券专用 71031 存出保证金 金融共用 81051 拆出资金 金融共用 91101 交易性金融资产 101111 买入返售金融资 产 金融共用 111121 应收票据 121122 应收账款 131123 预付账款 141131 应收股利 151132 应收利息 161211 应收保户储金 保险专用 171221 应收代位追偿款 保险专用 181222 应收分保账款 保险专用 191223 应收分保未到期 责任准备金 保险专用 201224 应收分保保险责 任

3、准备金 保险专用 211231 其他应收款 221241 坏账准备 231251 贴现资产 银行专用 241301 贷款 银行和保险共 用 251302 贷款损失准备 银行和保险共 用 261311 代理兑付证券 银行和证券共 用 271321 代理业务资产 281401 材料采购 291402 在途物资 301403 原材料 311404 材料成本差异 321406 库存商品 331407 发出商品 341410 商品进销差价 351411 委托加工物资 361412 包装物及低值易 耗品 371421 消耗性生物资产 农业专用 381431 周转材料建造 承包商专用 391441 贵金属

4、银行专用 401442 抵债资产 金融共用 411451 损余物资 保险专用 421461 存货跌价准备 431501 待摊费用 441511 独立账户资产 保险专用 451521 持有至到期投资 461522 持有至到期投资 减值准备 471523 可供出售金融资 产 481524 长期股权投资 491525 长期股权投资减 值准备 501526 投资性房地产 511531 长期应收款 521541 未实现融资收益 531551 存出资本保证金 保险专用 541601 固定资产 551602 累计折旧 561603 固定资产减值准 备 571604 在建工程 581605 工程物资 5916

5、06 固定资产清理 601611 融资租赁资产 租赁专用 611612 未担保余值租赁 专用 621621 生产性生物资产 农业专用 631622 生产性生物资产 累计折旧 农业专用 641623 公益性生物资产 农业专用 651631 油气资产 石油天然气开 采专用 661632 累计折耗 石油天然气开 采专用 671701 无形资产 681702 累计摊销 691703 无形资产减值准 备 701711 商誉 711801 长期待摊费用 721811 递延所得税资产 731901 待处理财产损溢 二、负债类 742001 短期借款 752002 存入保证金 金融共用 762003 拆入资金

6、金融共 用 772004 向中央银行借款 银行专用 782011 同业存放 银行专用 792012 吸收存款 银行专用 802021 贴现负债 银行专用 812101 交易性金融负债 822111 卖出回购金融资 产款 金融共用 832201 应付票据 842202 应付账款 852205 预收账款 862211 应付职工薪酬 872221 应交税费 882231 应付股利 892232 应付利息 902241 其他应付款 912251 应付保户红利 保险专用 922261 应付分保账款 932311 代理买卖证券款 证券专用 942312 代理承销证券款 证券和银行共 用 952313 代理

7、兑付证券款 证券和银行共 用 962314 代理业务负债 972401 预提费用 982411 预计负债 992501 递延收益 1002601 长期借款 1012602 长期债券 1022701 未到期责任准备 金保险专用 1032702 保险责任准备金 金保险专用 1042711 保户储金 金保险专用 1052721 独立账户负债 金保险专用 1062801 长期应付款 1072802 未确认融资费用 1082811 专项应付款 1092901 递延所得税负债 三、共同类 1103001 清算资金往来 银行专用 1113002 外汇买卖 金融共用 1123101 衍生工具 1133201

8、套期工具 1143202 被套期项目 四、所有者权益 类 1154001 实收资本 1164002 资本公积 1174101 盈余公积 1184102 一般风险准备 金融共用 1194103 本年利润 1204104 利润分配 1214201 库存股 五、成本类 1225001 生产成本 1235101 制造费用 1245201 劳务成本 1255301 研发支出 1265401 工程施工 建造承包商专 用 1275402 工程结算 1285403 机械作业 六、损益类 1296001 主营业务收入 1306011 利息收入 金融共用 1316021 手续费收入 金融共用 1326031 保费

9、收入 保险专用 1336032 分保费收入 保险专用 1346041 租赁收入 租赁专用 1356051 其他业务收入 1366061 汇兑损益 金融专用 1376101 公允价值变动损 益 1386111 投资收益 1396201 摊回保险责任准 备金 保险专用 1406202 摊回赔付支出 保险专用 1416203 摊回分保费用 保险专用 1426301 营业外收入 1436401 主营业务成本 1446402 其他业务支出 1456405 营业税金及附加 1466411 利息支出 金融共用 1476421 手续费支出 金融共用 1486501 提取未到期责任 准备金 保险专用 14965

10、02 提取保险责任准 备金 保险专用 1506511 赔付支出 保险专用 1516521 保户红利支出 保险专用 1526531 退保金 保险专用 1536541 分出保费 保险专用 1546542 分保费用 保险专用 1556601 销售费用 1566602 管理费用 1576603 财务费用 1586604 勘探费用 1596701 资产减值损失 1606711 营业外支出 1616801 所得税 1626901 以前年度损益调 整 10011001 现金现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 二、企业应当设置“现金日记账” ，由出

11、纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐 笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结 余额与实际库存额核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分

12、别设置“银行 存款日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每 日终 了，应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至 少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差 额，应按月编 制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账” 进行明细核算。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等 有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存 在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收

13、回或者全部不能收回的，应当查 明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批 准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1003 存放中央银行款项 一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行” ） 的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、 提取或缴存现金等。企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过 本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。 三、存放中央银行款项的主要账务处理 （一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“

14、清算资金往来” 等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。 （二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金 额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。 合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利 息收入。 四、本科目期末借方余额，反映企业存放中央银行的款项余额。 1011 存放同业存放同业 一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目应当按照存放款项性质和存放的金融机构进行明细核算。 三、存放同业的主要账务处理 （一）企业增加在同业的存放款

15、项，借记本科目（本金），按实际存出的金额，贷记 “存放中央银行款项”等科目。减少在同业的存放款项做相反的会计分录。 （二）存放同业利息收入，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规定进行处理。 四、本科目期末借方余额，反映企业存放同业的款项。 1015 其他货币资金其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分 别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进 行明细核算。 三、企业增加其

16、他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他货币资金， 借记有关科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。 1021 结算备付金结算备付金 一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构 的款项。 企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，在本科目核算。 二、本科目应当按照清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。 三、结算备付金的主要账务处理 （一）企业将款项存入清算代理机构时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；从清算 代理机构划回资金时做相反的会计分录。 （二）接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券时，应分别以下两种情况进行账 务处理： 1.买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣 代交的相关税费和应向客户收取的佣金等费用之和，借记“代理买卖证券 款”等科目，贷记 本科目（客户）、“银行存款”等科目；按企业应负担的交易费用，借记“手续费支出”科目， 按应向客户收取的佣金等手续费，贷记“手续费收 入”科目，按其差额，借记本科目（自有