企业内部会计管理制度_1

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1、目 录一 、 公 司 主 要 会 计 政 策二 、 内 部 会 计 管 理 制 度三 、 采 购 控 制 管 理 办 法四 、 成 本 管 理 办 法五 、 费 用 管 理 办 法六 、 存 货 管 理 制 度七 、 固 定 资 产 管 理 办 法八 、 低 值 易 耗 品 管 理九 、 往 来 结 算 管 理 办 法十 、 货 币 资 金 管 理 制 度十 一 、 现 金 管 理 制 度十 二 、 全 面 预 算 管 理 制 度十 三 、 资 产 减 值 准 备 及 损 失 处 理 制 度十四 、 会 计 基 础 工 作 规 范十 五 、 会 计 工 作 交 接 制 度 规 定十 六 、 会

2、 计 档 案 管 理 办 法十 七 、 财 务 工 作 考 核 办 法会 计 政 策 、 会 计 报 表 的 编 制 方 法 一为 了 规 范 公 司 财 务 行 为 ， 加 强 公 司 财 务 管 理 和 经 济 核 算 。 根 据 企 业 财 务 通 则 、 企 业 会 计 准 则 、 股 份 制 试 点 企 业 财 务 管 理 若 干 问 题 的 暂 行 规 定 结 合 公 司 具 体 情况 和 公 司 章 程 ， 特 制 定 本 规 定 。木 规 定 适 用 于 总 公 司 、 分 公 司 及 子 公 司 ， 控 股 子 公 司 根 据 本 单 位 的 实 际 制 定 本单 位 的 财

3、 务 管 理 办 法 ， 并 报 公 司 审 批 备 案 。1 会 计 制 度公 司 执 行 企 业 会 计 准 则 及 企 业 会 计 制 度 及 其 补 充 规 定 。2 会 计 年 度采 用 公 历 年 制 ， 自 公 历 每 年 1 月 1 日 至 12 月 31 日 为 一 个 会 计 年 度 。3 记 账 本 位 币以 人 民 币 为 记 账 本 位 币 。4 记 账 基 础 和 计 价 原 则会 计 核 算 以 权 责 发 生 制 为 计 帐 基 础 ， 以 历 史 成 本 为 计 价 原 则 ； 各 项 资 产 除 按 规 定以 评 估 价 值 计 价 外 ， 均 以 实 际

4、成 本 计 价 。5. 外 币 业 务 的 核 算公 司 发 生 外 币 业 务 时 ， 按 当 月 一 日 中 国 人 民 银 行 公 布 的 基 准 汇 率 折 合 为 记 帐 木 位币 记 账 。 外 币 账 户 的 外 币 余 额 期 末 时 按 照 期 末 汇 率 折 合 为 记 账 本 位 币 。 按 照 期 末 汇 率折 合 的 记 账 本 位 币 金 额 与 账 面 记 账 本 位 币 金 额 之 间 的 差 额 ， 作 为 汇 兑 损 益 ， 计 入 当 期损 益 ； 属 于 筹 建 期 间 的 ， 计 入 长 期 待 摊 费 用 ； 属 于 与 购 建 固 定 资 产 有

5、关 的 借 款 产 生 的汇 兑 损 益 ， 按 照 借 款 费 用 资 本 化 的 原 则 进 行 处 理 。6 现 金 等 价 物 的 确 定 标 准以 持 有 时 间 短 （ 一 般 是 指 从 购 买 之 日 起 三 个 月 到 期 ） ， 流 动 性 强 ， 易 于 转 换 为 已 知金 额 现 金 ， 价 值 变 动 风 险 很 小 的 投 资 作 为 确 定 现 金 等 价 物 的 标 准 。7 短 期 投 资 核 算 方 法短 期 投 资 ， 是 指 能 够 随 时 变 现 并 且 持 有 时 间 不 准 备 超 过 1 年 （ 含 1 年 ） 的 投 资 包括 股 票 、 债

6、 券 、 基 金 等 。 短 期 投 资 按 照 以 下 原 则 核 算 ：(1) 短 期 投 资 在 取 得 时 按 照 投 资 成 本 计 量 。 短 期 投 资 取 得 时 的 投 资 成 本 按 以 下 方 法 礁定 ： 以 现 金 购 入 的 短 期 投 资 ， 按 实 际 支 付 的 全 部 价 款 ， 包 括 税 金 、 手 续 费 等 相 关 费用 。 实 际 支 付 的 价 款 中 包 含 的 已 宣 告 但 尚 未 领 取 的 现 金 股 利 、 或 已 到 付 息 期 但 尚 未 领取 的 债 券 利 息 单 独 核 算 ， 不 构 成 短 期 投 资 成 本 。 投 资

7、 者 投 入 的 短 期 投 资 ， 按 投 资 各 方 确 认 的 价 值 ， 作 为 短 期 投 资 成 本 。 投 资 者 投 入 的 短 期 投 资 ， 按 投 资 各 方 确 认 的 价 值 ， 作 为 短 期 投 资 成 本 。 接 受 债 务 人 以 非 现 金 资 产 抵 偿 债 务 方 式 取 得 的 短 期 投 资 ， 或 以 应 收 债 权 换 入 的短 期 投 资 ， 按 应 收 债 权 的 账 面 价 值 加 上 应 支 付 的 相 关 税 费 ， 作 为 短 期 投 资 成 本 。以 非 货 币 性 交 易 换 入 的 短 期 投 资 ， 按 换 出 资 产 的 账

8、 面 价 值 加 上 应 支 付 的 相 关 税费 ， 作 为 短 期 投 资 成 本 。(2 ） 短 期 投 资 的 现 金 股 利 或 利 息 ， 于 实 际 收 到 时 一 ， 冲 减 投 资 的 账 面 价 值 。(3) 处 置 短 期 投 资 时 ， 将 短 期 投 资 的 账 面 价 值 与 实 际 取 得 价 款 的 差 额 ， 作 为 当 期 投资 损 益 。(4 ） 短 期 投 资 跌 价 准 备 原 则 ： 根 据 公 司 第 三 届 董 事 会 第 三 次 会 议 决 议 ， 期 末 对 短期 投 资 按 成 本 与 市 价 孰 低 计 量 ， 对 市 价 低 于 成 本

9、 的 差 额 ， 计 提 短 期 投 资 跌 价 准 备 。8 坏 账 损 失 的 核 算 方 法(1) 坏 账 的 确 认 标 准 为 ， 因 债 务 人 破 产 或 者 死 亡 ， 以 其 破 产 财 产 或 者 遗 产 清 偿 后 仍不 能 收 回 的 应 收 款 项 ， 或 者 因 债 务 人 逾 期 未 履 行 其 偿 债 义 务 且 有 明 显 特 征 表 明 无 法 收回 的 应 收 款 项 。(2) 计 提 坏 帐 准 备 的 范 围 ： 公 司 的 应 收 款 项 （ 包 括 应 收 帐 款 和 其 他 应 收 款 ） 均 计 提坏 帐 准 备 。(3) 坏 账 损 失 的

10、核 算 方 法 为 备 抵 法 。(4 ） 短 期 投 资 跌 价 准 备 原 则 ： 根 据 公 司 第 三 届 董 事 会 第 三 次 会 议 决 议 ， 期 末 对 短期 投 资 按 成 本 与 市 价 孰 低 计 量 ， 对 市 价 低 于 成 本 的 差 额 ， 计 提 短 期 投 资 跌 价 准 备 。坏 账 准 备 计 提 的 比 例 为 ： 1 年 以 内 计 提 3% ； 1-2 年 的 计 提 5% ； 2-3 年 的 计 提 10 ；3-5 年 的 计 提 15% ； 5 年 以 上 的 计 提 80%9 存 货 核 算 方 法(1) 存 货 分 为 库 存 材 料 、

11、库 存 商 品 、 开 发 成 本 、 开 发 产 品 、 工 程 施 工 、 周 转 材 料 、出 租 开 发 产 品 及 低 值 易 耗 品 。(2 ） 各 类 存 货 的 购 入 与 入 库 按 实 际 成 本 计 价 。 发 出 材 料 及 领 用 库 存 商 品 时 按 先 进 先出 法 计 算 确 定 ； 工 程 施 工 、 开 发 产 品 转 出 按 个 别 计 一 价 法 结 转 ； 周 转 材 料 领 用 时 按 3 年 摊 销 ；低 值 易 耗 品 领 用 时 按 一 次 摊 销 法 摊 销 。(3) 本 公 司 的 存 货 盘 存 制 度 采 用 永 续 盘 存 制 ，

12、并 在 年 末 对 存 货 进 行 全 面 盘 点 ， 盘 盈 、盘 亏 结 果 ， 在 期 末 结 账 前 处 理 完 毕 ， 冲 减 或 计 入 当 期 损 益 。 经 授 权 批 准 后 的 差 额 作 相 应处 理 。（ ） 开 发 利 用 土 地 的 核 算 方 法 ， 购 入 或 以 支 付 土 地 出 让 金 方 式 取 得 的 土 地 使 用 权 在尚 未 开 发 或 建 造 自 用 项 目 前 作 为 无 形 资 产 核 算 ， 并 按 受 益 年 限 分 期 摊 销 ； 待 开 发 商 品时 ， 将 土 地 使 用 权 的 账 面 价 值 全 部 转 入 开 发 成 本 ；

13、 利 用 土 地 建 造 的 自 用 等 项 目 时 ， 将土 地 使 用 权 的 账 面 价 值 全 部 转 入 在 建 工 程 成 本 。(5) 公 共 配 套 设 施 费 用 的 核 算 方 法 ， 均 按 照 决 算 值 计 入 工 程 成 本 。(6) 出 租 开 发 产 品 按 预 计 15 年 使 用 年 限 平 均 摊 销 。（ ） 存 货 跌 价 准 备 原 则 ： 由 于 存 货 遭 受 毁 损 ， 全 部 或 部 分 陈 旧 过 时 和 销 售 价 格 低 于成 木 等 原 因 造 成 的 存 货 成 木 不 可 收 回 的 部 分 ， 期 末 采 用 成 木 与 可 变

14、 现 净 值 孰 低 计 价 原则 ， 按 单 个 存 货 项 目 的 成 本 高 于 一 可 变 现 净 值 的 差 额 提 取 存 货 跌 价 准 备 。10 维 修 基 金 的 核 算 方 法维 修 基 金 由 购 房 者 按 购 房 款 2% 的 比 例 缴 交 ， 由 市 房 地 产 行 政 主 管 物 业 管 理 机 构代 管 ， 在 银 行 专 户 存 储 ， 专 款 专 用 ， 用 于 住 宅 原 体 共 用 部 位 、 共 用 设 施 设 备 保 修 期 满后 的 维 修 、 养 护 、 更 新 。11 质 量 保 证 金 的 核 算 方 法质 量 保 证 金 按 照 工 程

15、 造 价 的 5%-10 提 取 。 于 工 程 质 量 保 证 期 结 束 后 ， 根 据 工 程质 量 情 况 结 算 。12. 借 款 利 息 及 有 关 费 用 的 核 算 方 法公 司 为 房 地 产 开 发 项 目 借 入 资 金 所 发 生 的 利 息 及 有 关 费 用 ， 在 开 发 产 品 销 售 之前 ， 计 入 开 发 成 本 或 开 发 产 品 成 本 。13 长 期 投 资 核 算 方 法(1) 长 期 股 权 投 资在 取 得 时 按 照 初 始 投 资 成 本 入 账 ， 初 始 投 资 成 本 按 以 下 方 法 确 定 ： 以 现 金 购 入 的 长 期 股

16、 权 投 资 ， 按 实 际 支 付 的 全 部 价 款 （ 包 括 支 付 的 税 金 、 手 续 费等 相 关 费 用 ） 作 为 初 始 投 资 成 本 ； 实 际 支 付 的 价 款 中 包 含 已 宣 告 但 尚 未 领 取 的 现 金 股利 ， 按 实 际 支 付 的 价 款 减 去 已 宣 告 但 尚 未 领 取 的 现 金 股 利 后 的 差 额 ， 作 为 初 始 投 资 成本 。 接 受 债 务 人 以 非 现 金 资 产 抵 偿 债 务 方 式 取 得 的 长 期 股 权 投 资 ， 或 以 应 收 债 权 换入 长 期 股 权 投 资 的 ， 按 应 收 债 权 的 账 面 价