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1、营改增扩围政策内容 （以一般纳税人为例）,-杨 志 斌,目录,一. 金融服务业 二. 现代服务业 三. 建筑业 四. 销售不动产 五. 生活服务 六. 销售无形资产 七. 其他有关规定,一. 金融服务业,二. 现代服务业,除租赁服务外，现代服务业增值税率为6%。现代服务业个别子项目范围有所调整和拓展，主要的变化如下：,租赁服务按照合同签订时间设定了过渡期，具体政策如下：,注1：营改增前存续合同是指在2016年4月30日前签署的合同。 注2：在营改增试点前（依纳入试点时间而定，全国整体纳入市2013年8月1日）签订的未执行完毕有形动产租赁合同，可以选择简易征收，按3%缴纳增值税。,三. 建 筑
2、业,建筑业包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，税率11%。按照国务院有关行业税负不能增加原则，特定条件下可以选择采用简易计税方法按照3%征收率交纳增值税。,四. 销 售 不 动 产,销售不动产和销售土地使用权税率均为11%。,（一） 房地产开发企业销售房地产项目,（二） 非房地产开发企业销售不动产,注1：房地产老项目，是指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。,五.生活服务,生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务。增值税税率为6%。,六.销售无形资产,七.其他有关规定,本次营改增在增值税管理理念
3、上有巨大突破，对于纳税人税收管理提出了新的挑战。 1、抵扣时限约定 2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 2、留抵税额抵扣限制 原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前
4、的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。,3、净值抵扣 原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。 4、过渡期税款退款和补缴 纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营业税政策规定补缴营业税。 5、征管机构 销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，由国家税务局委托地方税务局代为征收。其他营业税改征的增值税，均由国家税务局负责征收。,谢 谢 ！,
