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1、1,BA 基础会计学 B a s i c A c c o u n t i n g,银行存款清查,江苏省建湖职教中心 陈风,. .,2,教学目的与要求：,1,理解银行存款清查的方法 2,掌握未达帐项的概念，四种表现形式及其对银行存款日记帐和银行对帐单的影响 3,理解调节公式 4,掌握银行存款余额调节表的编制方法,3,教学重点： 银行存款余额调节表的编制方法 教学难点： 银行存款余额调节表的编制原理,4,银行存款的清查,一、清查的方法 银行存款的清查是采用与用户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对。,二、账单不符的原因 二者核对可能出现差错，其原因有
2、账务差错和未达账项。,5,三、未达账项 （一）概念 指由于企业与银行间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而一方已登记入账另一方尚未入账的款项。,. .,6,（二）未达账项的四种表现形式及其对日记账和对账单的影响 1、银行已收，企业未收 2、银行已付，企业未付 3、企业已收，银行未收 4、企业已付，银行未付,对账单,日记账,7,（三）调节公式,8,（四）银行存款余额调节表的编制,9,（五）举例：企业3月份银行存款日记账和银行对账单的资料如下：要求：找出未达账项并编制银行存款余额调节表。,10,勾对 V v v v V v V v,银行存款日记账,银行对账单,银行存款余额
3、调节表,核 对,. .,11,（六）银行存款余额调节表的说明,1、调节后的余额不等，则说明记账肯定有差错：如存款余额相等，则说明一般无差错。 2、 “银行余额调节表”只起对账作用，不能作为调节账面余额的凭证，银行存款日记账的登记，还应待收到有关原始凭证后再进行。,12,课堂练习：某企业1月31日的银行存款日记账的账面余额为201200元，银行对账单上的企业存款余额为196500元，经过逐笔核对，发现有以下未达账项： 1月30日，企业收到其他单位的转账支票15500元，银行尚未入账. 1月30日,企业委托银行代收款项6800元,银行已收妥入账,但企业尚未收到收款通知,所以未入账. 1月31日企业
4、开出转账支票32000元,持票人尚未到银行办理转账,银行尚未入账. 1月31日,银行代企业支付款项28000元,企业尚未收到银行的付款通知,所以尚未入账. 要求：根据以上未达账项,编制“银行存款余额调节表”。,13,银行存款余额调节表,201200,6800,28000,180000,196500,15500,32000,180000,14,选择题,、对银行存款进行清查时，应将（ ）与银行对账单逐笔核对。 A银行总账 B银行存款日记账 C银行支票备查账 D现金日记账,B,C,2、银行存款余额调节表中的调节后的存款余额，若银行日记账与银行对账单相等，则这个数字是（ ） A银行日记账的余额 B银行对账单的余额 C企业银行存款实有数 D不能确定,15,判断题,1.对银行存款清查时，如存在账实不符现象，肯定是由于未达账项引起的（ ） 2.银行存款余额调节表是原始凭证（ ） 3.银行已收，企业未收这种未达账项会导致日记账余额小于对账单余额。（ ）,. .,16,思考题,若导致账单不符的原因，既有未达账项也有企业和银行本身的账务错误，在银行存款余额调节表中应如何反映？,17,谢谢,GOOD BYE,. .,
