《银行财务会计与基本核算管理知识分析方案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《银行财务会计与基本核算管理知识分析方案（90页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第2章 基本核算方法,本章提要,第二章 基本核算方法,基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、会计报告等内容。,主要内容,2.1 会计科目 2.2 记账方法 2.3 会计凭证 2.4 账务组织与账务处理,第二章 基本核算方法,2.1 会计科目 2.1.1 会计科目的意义 1会计科目的概念 会计科目就是将会计对象的具体要素，按照不同性质和管理要求进行分类的名称。它是总括、分类反映会计要素状况，统一会计核算内容和核算口径，明确财务
2、收支成果，获取信息资料的工具。,第二章 基本核算方法会计科目,2. 会计科目的作用 会计科目是银行会计核算的基础，它在会计核算过程中起着重要的作用。其作用主要有以下几点： （1）会计科目是连结核算方法的纽带。 （2）会计科目是取得系统信息资料的保证。 （3）会计科目是统一核算口径的基础。,第二章 基本核算方法会计科目,2.1.2 会计科目的分类 银行会计科目按其与资产负债表的关系划分为表内和表外两大类型。 1 表内科目 表内科目是反映在资产负债表内的，用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目。这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算，使用统一货币量度，并要求借贷平衡。 表内科目
3、按资金的性质和持有目的可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目。,第二章 基本核算方法会计科目,2表外科目 表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系，或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目。记账时采用单式记账法，增加记“收”，减少记“付”。 表外科目采用单式记账法，不完全用货币量度，也不要求平衡。,第二章 基本核算方法会计科目,2.1.3 会计科目的名称,表2-1 银行业会计科目名称和编号,第二章 基本核算方法会计科目,第二章 基本核算方法会计科目,第二章 基本核算方法会计科目,第二章 基本核算方法会计科目,第二章
4、基本核算方法会计科目,第二章 基本核算方法会计科目,第二章 基本核算方法会计科目,第二章 基本核算方法会计科目,2.1.4会计科目运用的有关要求 根据金融企业会计制度的规范，对银行运用会计科目提出以下要求： （1）银行应按规定对会计科目编号。 （2）银行应按制度的规定，设置和使用会计科目。 （3）银行应按规定填写会计科目名称。 （4）银行应按会计科目编制不同的账号。,第二章 基本核算方法会计科目,一、账户的概念 是根据会计科目设置的，具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 二、会计科目与账户的关系 联系： 会计科目是设置账户的依据，因此，会计科目的
5、内容与分类方法决定了账户的内容和分类方法，它们都被用来反映会计对象的具体内容，所反映的经济内容相同。,17,账 户,18,区别： 账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称；会计科目没有一定的结构，而账户必须具有一定的结构；设置会计科目是会计核算的一种专门方法，设置账户则是登记账簿这种专门方法的前提条件和环节。,1.会计账户的基本结构：用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,19,账户的基本结构,总 账（三栏式） 会计科目：原材料 20年 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40
6、000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合计 50000 35000 借 45000,账户的基本结构,20,2.账户的简化结构（T形账户）：,左方 （账户名称） 右方 在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。,原材料,2.2 记账方法 2.2.1 记账方法的沿革 记账方法是会计基本核算方法的重要内容。它是根据一定的规则，运用一定的符号，按照会计科目对发生的经济业务，进行整理、分类和登记账簿的一种专门方法。 2.2.2 单式记账法 所谓单式记账方法就是对每项经济业务所引起的资金变化只在一个账户中进行
7、登记，以现金或人欠、欠人为中心的一种记账方法。,第二章 基本核算方法计账方法,2.2.3复式记账法 复式记账法是相对单式记账法而言，它是由单式记账发展演变而来的。所谓复式记账法是以复式记账原理为依据,对每笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。 由于复式记账原理是多种多样的，所以，我国银行曾采用过资金收付记账法、借贷记账法等多种复式记账法，而借贷记账法是目前世界各国（包括我国在内）通用的一种复式记账法。,第二章 基本核算方法计账方法,1资金收付记账法 资金收付记账法是复式记账法的一种，是以资金为主体，以收付作为记账符号，以“有收必有付，收付必相等”为记账规则，并
8、采用“资金来源总额=资金运用总额”为平衡等式进行试算平衡的记账方法。 2 借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，以“资产负债十所有者权益”会计恒等式作为理论依据及平衡公式，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，来记录和反映会计要素增减变动和结果的一种复式记账法。,第二章 基本核算方法计账方法,（1）记账符号及方向。借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，并把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。如表2-2所示： （2）会计恒等式。会计恒等式也称为会计方程式。即资产负债十所有者权益（或资产=权益）。 （3）记账规则。记账规则，是记账规律的高度概括。“有借必有贷，借贷必
9、相等”的记账规则，是复式记账原理在借贷记账法中的具体运用。,借贷记账法有如下几个基本要点：,第二章 基本核算方法计账方法,表2-2 科目与记账符号关系,第二章 基本核算方法计账方法,2.2.4 复式记账法的试算平衡 试算平衡，就是以“资产负债所有者权益”的平衡公式为依据，并运用“试算平衡表”，为平衡工具来检查和平衡账务的方法 1试算平衡表的概念 试算平衡表是反映银行各一级科目余额和发生额情况的报表。,第二章 基本核算方法计账方法,2 试算平衡表的编制 试算平衡表根据各一级科目的余额和发生额情况直接编制而成。试算平衡表的基本平衡关系。 期初借方余额（贷方）+()本期借方发生额(+)本期贷方发生额
10、本期借方余额(贷方)； 期初借方余额合计期初贷方余额合计； 本期借方发生额合计本期贷方发生额合计； 期末借方余额合计期末贷方余额合计； 表内有关会计科目的平衡关系。,第二章 基本核算方法计账方法,案例 现以某银行某日发生的业务（如表2-3）举例说明借贷记账法的记账规则,要求写出会计分录并编制试算平衡表。,第二章 基本核算方法计账方法,表2-3 例案银行试算平衡表 年 月 日,第二章 基本核算方法计账方法,1. 应在账户的借方核算的是（？）。 A.负债的增加额 B.所有者权益的增加额 C.收入的增加额 D.资产的增加额 D,2. 会计科目是对（？）的具体内容进行分类核算的项目。 A.经济业务 B
11、.会计主体 C.会计对象 D.会计要素 D,3. 关于试算平衡法的下列说法不正确的是（？）。 A.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 B.试算不平衡，表明账户记录肯定有错误 C.试算平衡了，说明账户记录一定正确 D.理论依据是会计等式和记账规则 C,4. 下列关于单式记账法说法不正确的是（？）。 A.单式记账法是一种比较简单，不完整的记账方法 B.在单式记账法下，账户之间没有直接联系和相互平衡关系 C.单式记账法可以全面、系统的反映各项会计要素的增减变动和经济业务的来龙去脉 D.这种方法适用于业务简单或很单一的经济个体和家庭 C,5. 年初资产总额为100万元，本期负债减少5万元，所有者权益
12、增加20万元，则期末资产总额为（？）万元。 A.100 B.120 C.115 D.125 C,6. 下列关于会计账户和会计科目的说法正确的是（？）。 A.会计科目是开设账户的依据，账户的名称就是会计科目 B.二者都是对会计要素具体内容的科学分类，口径一致，性质相同 C.没有账户，会计科目就无法发挥作用 D.会计科目不存在结构，账户则具有一定的格式和结构 ABCD,7. 下列错误不会影响借贷双方的平衡关系的是（？）。 A.漏记某项经济业务 B.重记某项经济业务 C.记错方向，把借方计入贷方 D.借贷错误巧合，正好抵消 ABCD,8. 用公式表示试算平衡关系，正确的是（？）。 A.全部账户本期借
13、方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 B.全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计 C.负债类账户借方发生额合计负债类账户贷方发生额合计 D.资产类账户借方发生额合计资产类账户贷方发生额合计 AB,9. 与单式记账法相比，复式记账法的优点是（？）。 A.有一套完整的账户体系 B.可以清楚的反映经济业务的来龙去脉 C.可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确 D.记账手续简单 ABC,2.3 会计凭证,会计凭证是记录各项经济业务与财务活动的书面证明，是办理资金收付和账务处理的依据，也是进行账务核算、核对、登账、结账和进行事后稽核，以明确经济责任的原始记录。 会计凭证在会
14、计核算中发挥着重要的作用。其主要作用有以下几个方面： 1 会计凭证是经济业务发生的书面证明 2 会计凭证是反映业务与组织核算的重要工具 3 会计凭证是监督经济业务和事后查考的依据,第二章 基本核算方法会计凭证,会计凭证的种类 原始凭证 如客户签发的支票、各种结算凭证、从其他银行收到的收、付款通知等（外来的）；利息计算清单等（自制的）,记账凭证 记账凭证和原始凭证的划分并非绝对，如果原始凭证具备了记账凭证的条件，可以代替记账凭证登记帐簿。 由于商业银行的经济业务通常也就是会计业务，所以商业银行的大多数自制原始凭证也就是记账凭证。,记账凭证的分类,1、明细记账凭证和总账记账凭证 （传票） （科目日
15、结单） 明细账记账凭证在核算过程中要在企业内部各核算环节进行传递。,科目日结单,借 方,贷 方,传票张数,传票张数,金 额,金 额,现金 张,现金 张,转账 张,转账 张,合计 张,合计 张,（位数）,（位数）,2、基本凭证 和 特定凭证 （通用凭证） （专用凭证） 基本凭证：会计部门根据合法的原始凭证及业务事项自行编制的具有统一格式的凭证。,基本凭证的类型,*银行 现金收入传票,（贷） （借）现金,总字 号 字第 号,户名或账号,摘 要,金 额,（位数）,合 计,年 月 日,会计 出纳 复核 记账,1、现金收入传票,用于收入现金业务,*银行 现金付出传票,（借） （贷）现金,总字 号 字第 号,户名或
