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1、第6章,联行往来的核算,前言,教学目标 了解联行往来业务处理程序，分行辖内往来的核算 掌握全国联行往来的核算 教学内容 联行往来的含义 全国联行往来的核算 分行辖内往来的核算：略 教学重点与难点 全国联行往来的核算,1联行往来的含义,1.1定义 指同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务而发生的资金账务往来。 1.2实质 银行系统内各行处之间的应收应付的关系。 1.3联行往来的管理体制 1.3.1我国现行的联行制度 统一领导、分级管理、集中监督、分别核算 1.3.2联行往来级别的划分 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来,1.4联行往来的基本做法 直接往来：发生资金划拨业务的
2、两个银行之间直接往来 集中监督：联行往来的管辖行对往账和来账的监督 划清资金 年度结平：以年度为单位由总行汇总结平,2全国联行往来的核算,2.1账户设置、联行报单和报告表 2.1.1设置账户 联行往账：发报行使用 联行来账：收报行使用 上年联行往账：核算上年度全国联行未达查清前的联行往账 上年联行来账：核算上年度全国联行未达查清前的联行来账 2.1.2联行报单 联行往来的专用凭证，按照业务性质和传递方式的不同分为： 邮划借方报单 邮划贷方报单 电划借方报单 电划贷方报单 电划借方补充报单 电划贷方补充报单,发报行编制,收报行编制,2.1.3全国联行往来报告表 包括全国联行往账报告表（由发报行编
3、制）和全国联行来账报告表（由收报行编制）。 2.1.4联行往来的几项措施 联行行号 联行专用章 联行密押,2.2全国联行往来的日常核算,2.2.1发报行的核算 2.2.1.1发生联行业务后，发报行的工作 记账 根据代收或代付业务的性质，编制借方或贷方报单：代收编制贷方报单、代付编制借方报单 确定寄递方式：邮划、电划 编制联行往账报告表：每日营业终了编制 2.1.2核算 代收： 借：活期存款XX存款户等 贷：联行往账（联行存放款项） 代付： 借：联行往账（存放联行款项） 贷：活期存款XX存款户等,举例,工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉
4、兴五金厂的货款22000元。经审查无误，予以支付 工商银行绍兴支行收到在本行开户的鲁镇工厂交来的进账单和由工商银行宁波支行签发的银行汇票各一份，银行汇票出票金额为50000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额为48000元。经审查无误,借：活期存款上海五金公司 22000 贷：联行往账嘉兴支行 22000,借：联行往账宁波支行 48000 贷：活期存款鲁镇工厂 48000,2.2收报行的核算,2.2.1完整报单的处理 2.2.1.1处理程序 2.2.1.2核算 收到贷方报单 借：联行来账（存放联行款项） 贷：活期存款XX存款户 收到借方报单 借：活期存款XX存款户 贷：联行来账（联行存放款项）
5、,举例,工商银行宁波支行收到工商银行绍兴支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为50000元，实际结算金额为48000元，多余金额2000元。经审查无误后，将多余金额退回泰新公司 工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的贷方报单及委托银行收款第四联收账通知，系嘉兴五金厂的托收款，金额为22000元。经审查无误，予以入账,借：汇出汇款 50000 贷：活期存款泰新公司 2000 联行来账宁波支行 48000,借：联行来账黄浦支行 22000 贷：活期存款嘉兴五金厂 22000,2.2.2不完整报单的处理 2.2.2.1含义 报单内容与附件不符或内容填写有错误
6、2.2.2.2处理 收报行行号为本行的，报单内容和附件是他行的 处理：以收到的报单为凭证记账，再另发一份与原报单方向相同的报单给正确的收报行，原报单附件作转划报单附件 收到借方报单 借：联行往账 贷：联行来账 收到贷方报单 借：联行来账 贷：联行往账,举例,工商银行上海市分行营业部收到工商银行昆山支行寄来的邮划借方报单一份，金额为38000元。经审核，报单的行号是本行的，但行名及附件内容是工商银行湖州支行的。工商银行上海市分行营业部应依据收到报单的行名及附件填制一份与所收报单性质相同的邮划报单，即借方报单，连同收到的附件一并寄工商银行湖州支和行，并依收到的借方报单和发出的借方报单作账。 工商银
7、行湖州支行收到工商银行上海市分行营业部的借方报单。,借：联行往账湖州支行 38000 贷：联行来账昆山支行 38000,借：活期存款XX存款户 38000 贷：联行来账上海市分行 38000,报单上的行号不是本行的，而行名和附件都是本行的 处理：依据附件正常转账，同时以不完整报单为附件向报单行号行填发反方向报单，作为冲账 收到借方报单 借：活期存款 贷：联行往账 收到贷方报单 借：联行往账 贷：活期存款,举例,工商银行西宁市分行营业部收到工商银行上海市分行营业部寄来的借方报单一份，金额为27000元，经审核，该报单的行号是工商银行南宁支行的，但行名和报单附件是本行的。工商银行西宁市分行营业部留
8、下附件，另填制一份与所收报单方向相反的报单，即贷方报单，以收到的借方报单作附件一并寄工商银行南宁支行，根据发出的报单及留下的附件作账。 工商银行南宁支行收到工商银行西宁市分行营业部寄来的借方和贷方各一份报单。,借：活期存款XX存款户 27000 贷：联行往账南宁支行 27000,借：联行来账西宁市分行 27000 贷：联行来账上海市分行 27000,报单上收报行行名不是本行，但行号及附件是本行的：收报行可以自行更正行名并办理转账 错误报单：登记“未记账错误报单登记簿”，并向发报行发出查询,2.3全国电子联行往来的核算,2.3.1基本做法 含义 经中国人民银行总行核准的颁有电子联行行号的行与行之
9、间，通过电子计算机网络系统和卫星通信技术进行的异地资金划拨的账务往来。 办理机构：中国人民银行 电子发报行：办理电子联行往账的中国人民银行 电子收报行：办理电子联行来账的中国人民银行 汇出行：发出汇划业务的行处 汇入行：收到汇划业务的行处 基本处理程序,2.3.2账户设置和会计凭证 2.3.2.1账户设置 电子联行往账：电子发报行使用 电子联行来账：电子收报行使用 电子清算资金往来：清算分中心使用 2.3.2.2会计凭证 电子联行转汇借（贷）方清单：发报行使用 电子联行往账借（贷）方清单：发报行使用 电子联行来账借（贷）方清单：收报行使用,2.3.3电子联行的账务处理,2.3.3.1汇出行的账
10、务处理 代收业务 借：活期存款XX存款户 贷：存放中央银行款项 代付业务 借：存放中央银行款项 贷：活期存款XX存款户 2.3.3.2电子发报行的账务处理 代收业务 借：工商银行存款等 贷：电子联行往账 代付业务 借：电子联行往账 贷：工商银行存款等,2.3.3.3转发行的账务处理 每日编制“电子联行往来平衡表”，每月与各发报行、收报行核对 2.3.3.4收报行的账务处理 代收业务 借：电子联行来账 贷：工商银行存款等 代付业务 借：工商银行存款等 贷：电子联行来账 2.3.3.5汇入行的账务处理 代收业务 借：存放中央银行款项 贷：活期存款XX存款户 代付业务：分录与代收相反,练习,工商银行
11、上海市分行营业部发生下列经济业务： 收到全国联行往来贷方报单及所附信汇凭证，汇款金额为12000元，收款人为开户单位华生公司，经审核无误，办理转账。 开户单位华生糖果厂持一张面额为10000元，实际结算金额为8800元的银行汇票及两联进账单来行办理进账，银行汇票签发行为山西大同支行，经审核无误，办理进账手续并划转款项。,借：联行来账 12000 贷：活期存款华生公司 12000,借：联行往账大同支行 88000 贷：活期存款华生糖果厂 88000,收到南京分行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，金额为13200元，经审核无误，为开户单位五华工厂办理转账支付手续。 收到异地联行发来的全国联行往来借方报单及所附本行签发的银行汇票。票面金额为10000元，实际结算金额为7920元，申请签发单位为本行开户单位红花公司，经审核无误，办理转账。,借：活期存款五华工厂 13200 贷：联行往账南京分行 13200,借：汇出汇款 10000 贷：联行来账 7920 活期存款红花公司 2080,
