财务框架理论和原则培训资料

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1、财务是个什么玩意儿,WangSX 学习笔记 2008-09-27,提 纲,引 子 背景及目的 第一讲 财务框架-核心 第二讲 财务框架-理论和原则 第三讲 会计恒等式的来源和运动 第四讲 财务框架-技术 第五讲 财务框架-呈现 第六讲 主要财务评价指标 第七讲 学习商业银行会计实务的方法 附 录 银行业务的会计核算举例,财务知识的3个层次,第3层：用计算机实现金融会计实务 第2层：金融会计实务 第1层：财务基础,一、背 景 适用于对财务原理不了解，不能建立自己的财务思维框架；对财务知识理解零散，不成体系。导致：对已知业务不能充分、正确理解，对新的业务不能正确推导。 二、目 的 建立财务框架，掌

2、握财务要素的运作规律。塑造自己的财务会计思维。 三、期 望 遇到会计实务能根据自己的理解正确分析推理；能在框架的指导下和别人展开对财务的讨论。彻底理解借、贷、了解一个完整的会计年度里企业运转和会计科目余额的转化、演变(年末结转)。,引 子 背景及目的,三、财务框架的四层结构 第一层: 会计核心 企业经营发展的需求和会计要达到的目的 第二层: 会计理论 当目的出来后，人们开始研究解决它的理论 第三层: 会计技术（原则、法律、制度、方法） 在理论的指导和要求下，人们研究出解决问题的 技术，并将该技术应用到不同行业经济活动中去， 产生不同行业的 专业会计分支 第四层：会计呈现 把该技术应用到具体的企

3、业，把日常经济活动记 录在案，出具报表。并针对报表出具分析意见，指 导企业所有者的经营决策,第一层：核心 第二层：理论 第三层：技术 第四层：展现,第二讲 财务框架架构图,会计目标,会计前提(假设),会计方法【7方法】,报表、分析报告,6 要 素,财务状况；确认计量； 经营成果；质量要求；,12 原 则,公司干系人,投资人,借款人,总经理,公司,往来客户,厂房,资金,劳动力,核心 - 会计目标 一、为什么要提供会计信息？ 二、向谁提供会计信息？ 三、提供什么信息？,第一讲 财务框架-核 心,一、为什么要提供会计信息？ 1、所有者 和 经营管理 者分离 2、反映 和 监督 3、分析 和 决策 理

4、财 4、企业做大必须的方法论、管理工具： 经济越发展，会计越重要,第一讲 财务框架-核 心,二、向谁提供会计信息？ 经营者：总经理 及相关经营管理人员 所有者：投资人 债权人：比如向银行贷款，银行要审计你的财务报表 监督机构：税务部门及行业监管机构 国家和监管机构是规则的制定者 其他：社会经济学者，国家宏观调控者,第一讲 财务框架-核 心,三、提供什么信息？ 1、详细记录每一个经济活动过程原始凭证(例如:出租车票、 吃饭发票。某年某月某日发生了什么事情，涉及多少钱)； 2、统计所有经济活动记录出具财务报表； 3、同行业横向比较，大环境； 行业前景分析报告； 4、本公司不同会计期间纵向比较； 自

5、身发展状况和趋势分析报告； 5、公司自身的财务状况分析报告：依据分析理论和财务评价指标对经营活动、利润点、优势、危机；开源节流,第一讲 财务框架-核 心,4个会计前提 主体、实体：是会计人员研究的对象(企业) 持续经营(否则无意义) 会计期间 货币计量,第二讲 财务框架-理论和原则,会计6要素 反映财务状况的要素：【静态要素】 资产 = 负债 + 所有者权益 反映经营成果的要素：【动态要素】 利润 = 收入 - 费用 会计对象，是会计研究的客体,第二讲 财务框架-理论和原则,会计的12原则 A、对会计的信息质量要求原则 1 客观真实 2 相关性(有用性，为决策提供证据) 3 可比性(横比、纵比

6、，口径一致) 4 一贯性原则(不乱变财务规则-一会进价核算，一会售价核算) 5 及时性原则 6 明晰性原则 B、会计确认和计量原则 1 重要性(关注点) 2 权责发生制原则(应收应付制) 3 配比原则 4 谨慎性原则 5 历史成本原则 6 收益性支出和资本性支出,第二讲 财务框架理论和原则,把企业作为独立个体：【权利义务守恒】 权利 = 义务 资产 = 权益 = 债权人权益 + 所有者权益 = 负债(求偿权) + 所有者权益(所有权) 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入 - 费用) = 负债 + 所有者权益 + 利润 年末结转后：资产

7、 = 负债 + 所有者权益,第二讲 会计恒等式的来源和运动,会计恒等式的来源和运动,1 企业成立：投资人 、贷款人 资产 = 所有者权益 + 负债 2 企业经营运转: 资产 + 费用 = 所有者权益 + 负债 + 收入 3 会计期间结转:清0收入、费用帐户，归入到本年利润帐户 资产 = 所有者权益 + 负债 +利润 (收入 - 费用) 4 年末对利润进行分配；清0本年利润帐户 资产 = 所有者权益 + 负债 5 开始下一个会计年度,会计恒等式的来源和运动会计科目,会计科目是国家按行业、根据会计原理和会计准则设定的。 每个行业的每个经济活动涉及到那些科目发生额的变化都是规定好的。对于实在没有规定

8、的，也要按准则的指导思想归入相应的、相近的科目中，不能胡乱记帐 会计科目是一个树形结构。每个节点的值等于其儿子层所有节点值的和。所以，总账的汇总方式是由明细往上级节点汇总。汇总到第一级验证平衡: 资产 = 负债 + 所有者权益 科目属性：期初余额、贷方发生额、借方发生额、期末余额,会计恒等式的来源和运动树形会计科目,资产,所有者权益,现 金,负债,=,+,共 同 类,支 出,其 他,应 付 工 资,暂 收 款,收 入,其 他,资 本 公 积,股 本,其 他,手 续 费 支 出,营 业 外 支 出,管 理 费 支 出,所 得 税,采 购 支 出,资 产 盈 亏,违 约 金,捐 赠,罚 款,暂 收

9、 押 金,代 保 管 款,盈 余 公 积,法 定 盈 余 公 积,任 意 盈 余 公 积,法 定 公 益 金,会计恒等式的来源和运动树形会计科目,资产,所有者权益,现 金,负债,=,+,共 同 类,支 出,其 他,应 付 工 资,暂 收 款,收 入,其 他,资 本 公 积,股 本,其 他,手 续 费 支 出,营 业 外 支 出,管 理 费 支 出,所 得 税,采 购 支 出,资 产 盈 亏,违 约 金,捐 赠,罚 款,暂 收 押 金,代 保 管 款,盈 余 公 积,法 定 盈 余 公 积,任 意 盈 余 公 积,法 定 公 益 金,银行会计科目,会计恒等式的来源和运动,一般：收入 费用 收入

10、费用：所有者权益0，投资者盈利了 收入 费用：所有者权益0，投资者亏损了。亏损可以用后来年度的税前盈利来弥补 应收:在资产类科目，表示权利，属于资产性质； 应付:在负债类科目，表示义务，属于负债性质； 已收:收入，在损益类科目，表示责任，属于负债性质； 已付:支出，在损益类科目，表示权利，属于资产性质； 往来：根据往来金额的性质来决定：我方付钱(义务)，记贷方；我方收钱(权利)，记借方； 期末余额在借方，表示资产；在贷方，表示负债； 如何看待这几类在哪类帐户中？,会计恒等式的来源和运动,借贷意义你明白了吗？ 1 借贷只是记账符号？ 2 是借还是贷要考虑的因素是：该帐户是什么性质？该发生金额是增

11、加还是减少？权利增加或义务减少记借方，权利减少和义务增加记贷方 帐户的性质：权利、义务；资产、负债；资产负债共同类； 如果企业不运营，没有任何收入和费用产生，则是静态的； 资产=负债+所有者权益； 运转之后：资产+费用=负债+所有者权益+收入 结转到利润：资产=负债+所有者权益+利润(收入-费用) 把利润分配完：资产=负债+所有者权益,如何结转？,每个会计期间结转收入： 借：收入 贷：本年利润 每个会计期间结转费用： 借：本年利润 贷：费用 或 支出 3 交税 借：本年利润 贷：所得税 4 结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 5 利润分配：将未分配利润按规定提取公积金和分配给投

12、资者,结转：将动态科目清零、结转的静态科目。将损益类科目结转到本年利润科目，清零损益类科目，开始下一个轮回,企业作为独立个体：站在企业的角度来看 权利义务守恒 企业是一个空壳： 权利 = 义务 用权利和义务的观点来统一看待借贷： 凡是权利增加：记借方 义务增加：记贷方,会计恒等式的来源和运动,会计恒等式的来源和运动举例说明,A公司从外购进矿泉水一瓶（1元） A公司卖掉矿泉水一瓶（1.5元） A公司员工小王在办公场所捡到100元 A公司接受B捐赠10000元 四步：找科目，确定增减，确定科目性质，确定借贷,第四讲 财务框架技术 财务核算的【7种】方法,编制会计报表,第五讲 呈 现资产负债表,资产

13、负债表:是反映全部资产、负债、所有者权益情况的报表。是月报表。反映企业的资产、负债的分布情况；多期对比得到资产负债的变动趋势；本企业和同行业的分布区别。 作用：反映财务状况 1 经济资源及其分布情况，资产分布是否合理； 2 资金的来源渠道-负债的构成情况，财务风险； 3 财务实力、短期偿债能力、支付能力； 4 多期对比，资金结构的变化情况。,每发生一笔经济活动，就按照科目设置、按照会计规则，审核凭证并记账。辛辛苦苦记了一大堆了，有什么用呢？这个帐，就是明细帐。跟踪记录了企业所有的经济活动，是企业经济活动的脚印，是所有一切分析的基础数据。,第五讲 呈 现损益表,损益表:也称利润表，是总括反映企业

14、在一定时期(年度、季度、或月份)内的利润(或亏损)的实际形成情况的会计报表，是月报表。 作用： 1 反映企业在一定时期内的全部收入； 2 反映企业在一定时期内的全部支出和费用； 3 其他业务利润； 4 收入和支出相抵后，得到的净利润(净亏损)是多少。 5 分析利润、亏损的形成情况；利润增减变动原因；评价经济效益、获利能力、预测未来盈利趋势。,反映经营成果,第五讲 呈 现利润分配表,利润分配表:是损益表的附属表，反映企业所实现利润的分配情况报和年末未分配利润结余情况的会计报表，是年报表。 作用： 1 企业可供分配利润的来源； 2 企业利润分配去向，具体情况:每个公积金提取了多少； 3 期末未分配

15、利润的情况；,反映利润去向,第五讲 呈 现现金流量表,现金流量表:现金流量表是综合反映企业在一定会计期间内现金的来源和运动及其增减情况的会计报表。现金流量表通过讲权责发生制基础下的净利润转换为收付实现制基础下的现金收入，从而反映现金的增减变动及流动情况，并以此说明企业资产、负债和所有者权益变动对现金的影响， 作用：从现金的流入流出角度来说明企业的财务状况，反映企业在一定时期内的偿债能力和获利能力。 金融企业是一个特殊的企业，其现金流量表和其他工业企业不同。在企业会计准则17条有规定。包括3部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量,第五讲 呈 现管理报表,管理报表:管理报表既不是年报表，也不是月报表。是管理者随心所欲，在任意一个时刻，对企业的一个自定义的关注点的分析报表。 该报表的数据来源：在总账上取数、在已生成报表上取数。 作用： 1 更加细化地分析管理者研究的一个专题；,自定义报表：管理者自己定义的分析研究专题，也称管理报表,第五讲 呈 现分析报告,分析报告:行业研究者、相关学者根据企业公布的报表，用通用的分析方法，分析该企业隐藏至深的财务问题。便于决策和改善企业的财务状况。例如：郎咸平经常分析，基于企业公开的经营数据，写出一篇分析文章就能击垮一个企业，或者，指导一个企业。 作用： 1 基于企业经济活动得来的统计数据，分析出隐藏至深的问题；为