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1、第十一章 车船税,什么是车船税,概念：以车船为征税对象，向车船的所有人或管理人征收的一种税。 2011年颁布车船税法 特点：1、属于单项财产税； 2、实行分类、分项定额税率; 3、持有环节按年征收。,征税对象、纳税人、税率,征税对象：车船法中规定的应税车辆和船舶 纳税人：车船所有人或管理人 单位：行政机关、事业单位、社会团体以及各类企业 个人：居民、外籍个人 扣缴义务人：征收机动车交强险的保险机构 税率：单位幅度定额税率（见教材）,征税范围,应税车辆：乘用车、商用客车、商用货车、挂车、其他车辆（专用作业车、轮式专用机械车）、摩托车。 拖拉机、非机动车不属于应税范围 应税船舶：机动船舶、拖船、非
2、机动驳船、游艇,捕捞、养殖渔船 军队、武警专用的车船 警用车船 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船 对节约能源、使用新能源的车船可以减免 公交车船、农村摩托车、三轮车、低速货车各省决定 对受自然灾害影响、纳税困难以及有其他特殊原因确需减免的，可以减免,哪些车船可免征不交,下列不缴纳车船税的有（ ） A 医院的救护车 B 公安部门的警车 C 武警的雷达车 D 汽车制造厂尚未销售的汽车 答案：BCD,征收管理 纳税义务发生时间： 购车发票日期当月 应纳税额=年应纳税额12应纳税月份数 纳税期限：按年申报缴纳 退税：已完税车船被盗抢、报废、灭失的 纳税地点：车船登记地 不需要办
3、理登记的车船，为车船所有人或管理人所在地。,第十二章 印花税,什么是印花税,概念：印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证的单位和个人征收的一种税。 历史：起源于1624年荷兰。世界上普遍征收。北洋政府1913年在我国正式征收。1988年恢复征收。 特点：属于行为税类；税源广、税负轻；由纳税人自行完税；轻税重罚,不同时期印花税票,1949年印花税票,票样参见http:/,征税范围（5类13税目）,应税合同（十类）：购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建筑安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术 1、包括具有合同性质的订单等单据、凭证 2、融资租赁合同属于借款合同 3、
4、法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，不贴税花,产权转移书据：财产所有权、版权、商标权、专利权、专用技术使用权、土地使用权、商品房销售合同 营业账簿：会计账簿 权利、许可证照：房屋产权证、商标注册证、专利证、土地使用证、工商营业执照 其他,纳税人,在我国境内书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人。 立合同人：立合同双方 立据人：立据双方（A股、B股目前为卖方） 立账簿人 领受人 使用人,计税依据与税率,计税依据： 1、经济合同及资金账簿：所载金额 2、权利、许可证照：凭证件数 税率： 计税依据为金额的：四档比例税率 0.051 计税依据为件数的：5元定额税率,应纳税额的计算,某企业08年
5、1月份开业，发生如下事项： （1）领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件； （2）与其他企业订立购销合同一件，所载金额100万元； （3）订立借款合同一份，所载金额200万元； （4）订立加工承揽合同一份，内列加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元；,（5）订立财产保险合同一份，投保金额200万元，保险费5万元； （6）签订总承包合同一份，承包金额5000万元，其中1000万元分包给其他单位，已签订分包合同。 请计算该企业共应纳印花税额,（1）权利证照印花税=55=25（元） （2）购销合同印花税=100万0.3=300（元） （3）借款合同印花税=200万
6、0.05=100（元） （4）加工承揽合同印花税 =10万0.5=50（元） 原材料按购销合同另交印花税 =90万0.3=270 （元）,（5）财产保险合同印花税=5万1=50（元） （6）工程承包合同印花税 =（5000万+1000万）0.3=18000（元） 该企业应纳印花税合计18795元。,技展电脑公司于2007年2月在中关村开业，领受工商执照、房产证、土地使用证各一件；注册资金380万元，实收资本120万元。建账时共设6个营业账簿，1个资金账簿。6个营业账簿均各设1个副本。该年公司发生如下业务： （1）正式签订购货合同3份，其中1份外销，共载金额260万元。但由于销货方违约，其中1份
7、价值50万元的购货合同没有按期履行。,（2）向银行借款，签订借款合同一份，借款金额50万元，利率8。 （3）开发一项国家重点项目，获取银行无息贷款60万元，并签订无息贷款合同。 （4）与某公司签订1份技术转让合同，金额40万元。 （5）同年年底，公司资金账簿中实收资本150万元，资本公积20万元。,财务人员计算应纳印花税如下： （1）领受权利许可证照：3515（元） （2）资金账簿： （12000001500000200000）0.51450（元） （3）其他营业账薄：12560（元） （4）购销合同：21000000.3630元 （5）借款合同：（500000600000）0.0555（元）
8、 （6）技术转让合同：4000000.3120（元） 请指出该财务人员计算中的错误,（1）已缴纳印花税的凭征的副本或者抄本免税。但以副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花。 （2）无息、贴息贷款免税。 （3）应税合同无论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。 （4）记载资金的账薄的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额。实收资本和资本公积增加的，只就其增加部分贴花。,该电脑公司4种凭证的印花税计算错误： 一是资金账簿贴花错误。应为（1200000300000200000）0.5850（元）。 二是其他营业账簿贴花错误，副本不用贴花，实际应贴花6530（元）。 三是购销合同贴花错误，未
9、履行的合约也应贴花。因此，实际应贴花：26000000.3780（元）。 四是借款合同贴花错误，无息贷款合同不用贴花，只需贴花500000.525（元）。,税收减免,（1）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。 （2）对国家指定的收购部门与村民委民会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。 （3）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。 （4）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。,（5）对农牧业保险合同免税。 （6）对军事物资运输凭征、抢险救灾物资运输凭证以及新建铁路的工程临管线运输凭证等特殊货运凭证免税。 （7
10、）凭证副本、手抄本免税 （8）无息、贴息贷款合同免税 （9）2008年11月1日起购买或销售住房免税,印花税的征收管理,纳税办法： 自行贴花并画销 汇贴或汇缴 委托代征 纳税环节：书立或领受时 纳税地点：就地纳税,第十三章 契税,什么是契税,概念：土地、房屋权属发生转移时，向取得 土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的 一种税。1997年10月1日实施 1、征税对象：土地、房屋 2、征税环节：权属转移环节 买卖：不包括农村土地承包经营权的转让 赠与、获奖：不包括继承 交换 视同转移：投资、抵债 3、纳税人：取得方（购买人、受赠人、获奖人、受让人）,税率：3%5% 计税依据 购入：成交价格 受
11、赠：参照市场价格 换入：价格差额 纳税义务发生时间：取得权属转移合同（或具有合同性质凭证）当天 纳税期限：取得合同之日起10日内 纳税地点：土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关 注：先交税、后办证,如何缴纳,有减免税吗,国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征； 城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征； 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；土地房屋被县以上政府征用占用，重新承受的 承受荒地用于农牧渔业生产的免征 2008年11月1日起首次购买90平米及以下普通住房的，1%税率 其他,下列属于契税纳税人的有（
12、） A.出让土地使用权的国土局 B.承受土地.房屋用于教学、操场建设的学校 C.将土地使用权转让的某房地产公司 D.购买花园别墅的某港商 答案：D,下列项目中属于应纳契税的有（ ） A.以土地.房屋权属作价投资 B.农村集体土地承包经营权转移 C.等价交换房产 D.城镇职工第一次购买公有住房 答案：A,甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3，则契税应如何缴纳（ ）。 A.甲交14.7万元 B.甲交3.3万元 C.乙交18万元 D.乙交3.3万元 答案：D,某企业2005年发生下列房地产交易业务： （1）出售土地使用权，取得收入6000万元 （2）购买房屋一栋，成交价格800万元 （3）受赠房屋一栋，资产评估机构的评估价格为600万元 （4）以出让方式取得土地，按规定缴纳的全部费用为600万元。（当地税率4%） 应纳契税=（800+600+600）4%=80（万元）,
