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1、2019/8/4,1,第三节 车船税法,税法,2,2019/8/4,【学习目标】,1、了解车船税的概念、优惠和税收征管 2、熟悉车船税征税范围、纳税人和税率 3、掌握车船税计税依据和税额计算,税法,3,2019/8/4,第三节 车船税法,一、纳税义务人与征税范围 二、税目与税率 三、应纳税额的计算 四、税收优惠 五、征收管理,税法,4,2019/8/4,车船税 对在我国境内的车辆、船舶的所有人或者管理者征收的一种税。 新中华人民共和国车船税法自2012年1月1日起施行。,税法,5,2019/8/4,一、纳税义务人与征税范围,（一）纳税义务人 车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 从事
2、机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 外商投资企业和外国企业的在华机构、外籍个人也是纳税人,税法,6,2019/8/4,（二）征税范围 1、依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； 2、依法不需要在车船登记管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 车辆包括乘用车、商用客车、商用货车、挂车、摩托车、专项作业车和轮式专用机械车 。 船舶包括机动船、非机动驳船和游艇。,税法,7,2019/8/4,二、税目与税率,税法,8,2019/8/4,税法,9,2019/8/4,注：1、拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税；（或者按照0.67千瓦折合
3、净吨位1吨计算车船税） 2、车辆整备质量尾数不超过0.5吨，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算（就高不就低）。整备质量不超过1吨的车辆，按照1吨计算。 3、船舶净吨位尾数不超过0.5吨的不予计算，超过0.5吨的，按1吨计算（但不是四舍五入）。净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算。,税法,10,2019/8/4,【典型例题1】下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有（ ）。 A、电车 B、摩托车 C、微型客车 D、半挂牵引车 E、三轮汽车 正确答案ABC 答案解析半挂牵引车和三轮汽车按整备质量每吨作为计税依据。,税法,11,2019/8/4,三、应纳税额的计算P153,1、一般应
4、纳税额的计算 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 应纳税额 年应纳税额12应纳税月份数,税法,12,2019/8/4,【例10 -4】某运输公司拥有载货汽车15辆（货车整备质量为10吨），乘人大客车20辆，小客车10辆。计算该公司应纳车船税。 （注：载货汽车每吨年税额80元，乘人大客车每辆年税额500元，小客车每辆年税额400元）,税法,13,2019/8/4,解：1)载货汽车应纳税额 =151080= 12 000（元） 2)乘人汽车应纳税额 =20500+10400 =14 000（元） 3)全年应纳车船税额 =12 000+14 000= 26 000（元）
5、,税法,14,2019/8/4,【例10 -5】某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位为600吨的12艘，2 000吨的8艘，5 000吨的10艘），600吨的单位税额3元、2 000吨的单位税额4元、5 000吨的单位税额5元。 请计算该航运公司年应纳车船税税额。,税法,15,2019/8/4,该公司年应纳车船税税额为 126003+82 0004+105 0005 = 21 600+64 000+250 000 =335 600（元）,税法,16,2019/8/4,2、保险机构代收代缴车船税计算 购买短期“交强险”的车辆 当年应缴 计税单位年单位税额应纳税月份数12 减免税的车辆 减税车辆
6、应纳税额 减税前应纳税额（1-减税幅度）,税法,17,2019/8/4,3、欠缴车船税的车辆补缴税款的计算 对于2007年1月1日前购置的车辆或曾经缴纳过车船税的车辆，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： 往年补缴 计税单位年单位税额（本次缴税年度-前次缴税年度-1）,税法,18,2019/8/4,对于2007年1月1日后购置的车辆，纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的，保单中“往年补缴”项目的计算公式为： 往年补缴 购置当年欠缴的税款+购置年度以后欠缴的税款 购置当年欠缴的税款 计税单位年单位税额应纳税月份数12。,税法,19,2019/8/4,4、滞纳金计算,每一年度欠税应加收的滞纳金 欠税
7、金额滞纳天数0.5,税法,20,2019/8/4,四、税收优惠P153,一、法定减免 1、捕捞、养殖渔船； 2、军队、武装警察部队专用的车船； 3、警用车船； 4、非机动车船 5、拖拉机,税法,21,2019/8/4,6、依法应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 7、对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税； 8、对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。,税法,22,2019/8/4,二、特定减免 1、经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。 2、按照规定
8、缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 3、依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。,税法,23,2019/8/4,五、征收管理P154,（一）纳税期限 1、纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（交付的当月）。 2、以合同、协议载明的车船交付日期，或者以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。,税法,24,2019/8/4,（二）纳税地点 1、为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。 2、依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。,税法,25,201
9、9/8/4,（三）纳税申报（按年） 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。,税法,26,2019/8/4,（四）其他管理规定 1、在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。,税法,27,2019/8/4,2、在一个纳税年度内，对原车船所有人或管理人不予办理退税手续，对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款；未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税。,税法,28,
10、2019/8/4,车船使用税有问必答,1、车船使用税按( A )征收. A 年 B 月 C 季 D 半年 2、按照我国现行税制的有关规定,车船使用税的计税依据有( CD ) A车船的价格 B车船的净值 C车的辆数 D船的净吨位数,税法,29,2019/8/4,3、下列表述符合车船税征税现行规定的是（ ）。 A、电车不需缴纳车船税 B、半挂牵引车不需缴纳车船税 C、挂车不需缴纳车船税 D、拖船按照船舶税额的50计税,税法,30,2019/8/4,3、【正确答案】：D 【答案解析】：电车、半挂牵引车及挂车都要缴纳车船税，只有选项D的说法是正确的。,税法,31,2019/8/4,4、某企业2012年
11、有净吨位为500吨的机动船6艘，整备质量吨位为8吨的载货汽车10辆，小轿车2辆，2012年5月购入并在车船管理部门登记的小型货车1辆 ，整备质量吨位为9.2吨。净吨位为500吨的机动船全年税额为每吨4元，载货汽车每吨全年税额70元，小轿车每辆全年税额420元。该公司2009年应缴纳的车船税额是（好）元。 A.18883.33 B.19056 C.11326.66 D.11240,税法,32,2019/8/4,4、【正确答案】：A 【答案解析】：车辆整备质量尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算；超过0.5吨的，按照1吨计算；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按
12、月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额12）应纳税月份数 该公司应纳车船税税额 5004687010 4202+9.57081218883.33（元）,税法,33,2019/8/4,5、某公司拥有船舶2艘，净吨位分别为200.5吨，180.7吨。100马力的拖船1艘；该地船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额5元，该公司应缴纳的车船税为（好）元。 A.2155 B.2030 C.2500 D.2250,税法,34,2019/8/4,5. 【正确答案】：B 【答案解析】：船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过0.5吨的按照1吨计算。拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算
13、征收车船税。拖船按船舶税额的50计算。应纳车船税2005181510025502030（元）,税法,35,2019/8/4,6、下列车辆中应纳车船税的是（ ） A、对外出租的汽车 B、行政单位办公车辆 D、外商投资企业经营用车 【正确答案】：ABD,税法,36,2019/8/4,7、下列属于车船税法定减免项目的有（ ）。 A、在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆 B、非机动车船（不包括非机动驳船） C、农村公交汽车 D、军队、武警专用的车船,税法,37,2019/8/4,7【正确答案】：ABD 【答案解析】：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税，这个属于特定减免项目。,税法,38,2019/8/4,8、下列车辆应缴纳车船税的是（ ）。 A、电车 B、事业单位班车 C、检察院领取警用牌照的车辆 D、符合国家有关标准残疾人机动轮椅车,税法,39,2019/8/4,8【正确答案】：AB 【答案解析】：警用车船、符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、养殖渔船均属于免税车船。,税法,40,2019/8/4,谢谢观赏！,
