货币资金概述7

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1、第九章 货币资金,货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 第一节 库存现金 指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。 一、现金管理制度 （一）现金的使用范围（单、多选）p103 付给个人：1-6 1.职工工资、各种工资性津贴； 2.个人的劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等； 5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款； 6.

2、出差人员必须随身携带的差旅费；,付给企业: 7.结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为 1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算； 8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。,【题】,【例题1多选】根据现金管理暂行规定,可以使用现金的有（ ）。 A.颁发给个人的科学技术奖金 B.购买国家规定的专控商品 C.向个人收购农副产品的价款 D.10 000元以下的零星支出 【答案】AC 【解析】B买专控商品必须用转账支票！D、1000元以下的零星支出可以用现金。,【题】,【例题2单选】根据现金管理暂行规

3、定的要求，结算起点为（ ）。 A.1000元以下 B.1000元 C.大于1000元 D.1000元以上 【答案】B 【例题3判断】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。（ ） 【答案】 【解析】出差人员的差旅费可以用现金,（二）库存现金限额 p104 库存现金限额：是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。（判断） 由银行核定，核定的依据一般是企业35天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过15天的开支需要量。（判断） 企业每日结存的库存现金不能超过核定的库存限额，超过部分，应按规定期限及时送

4、存银行。,（三）现金收支的规定 p104 1.企业库存现金收入应于当日送存银行。 2.企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中 支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支现金） 3.企业在规定范围内从银行提取现金，应当写明用途，由本企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付。（判断） 4.企业因采购地点不固定，交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经银行审核后，予以支付。 5.不准白条抵库、不准套现、不准租借账户、不准公款私存和私设小金库。,二、库存现金管理的内部控制制度（了解） 1.钱账分管制度。p104 企业应配备专职的出纳员

5、，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票； 出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（判断、多选）,2.现金开支审批制度 （1）明确企业库存现金开支范围； （2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支出 业务的报销手续和办法； （3）确定各种现金支出的审批权限。 3.库存现金日清月结制度 日清：是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符； 月结：是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。,4.库存现金保管制度。（

6、多选） （1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行； （2）除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余现金应放入保险柜内，不得随意存放； （3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜； （4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行； （5）库存的纸币和铸币，应实行分类保管。,【题】,【例题4多选】属于出纳岗位职责的有（） A.办理现金收付业务 B.登记现金和银行存款日记账 C.登记现金和银行存款总账 D.保管各种有价证券 【答案】ABD 【解析】出纳不能登记总账。,【题】,【例题5多选】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的有（ ）。 A.现

7、金收付业务 B.收入、费用类账目的登记 C.债权、债务类账目的登记 D.各项业务的稽核 【答案】BCD 【解析】本题是重要考点！,【题】,【例题6多选】根据内部控制制度的要求，会计人员（非出纳员）可以经办的有: A.债权、债务类账目的登记 B.现金管理业务 C.现金收付业务 D.会计档案保管 【答案】AD,【题】,【例题7单选】下列不符合现金管理内部控制制度的是（ ） A.出纳员登记现金日记帐 B.出纳员负责稽核 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金 【答案】B 【例题8判断】限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。（ ） 【答案】,【题】,【例题9多选】下列符合现金保管制

8、度规定的有（ ） A.超过库存限额的现金应在当日下班前送存银行 B.超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行 C.限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜 D.限额内的库存现金下班后必须存放在保险柜内 【答案】AD,【题】,【例题10.多选】现金管理的内部控制制度 包括（ ）。 A.钱账分管制度 B.现金开支审批制度 C.现金日清月结制度 D.现金保管制度 【答案】ABCD,三、库存现金的核算 p104-105,余额,【例91】从银行提取库存现金5 000元。p105 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 （银付） 【例92】收回甲公司所欠零星货款库存现金800元 借：库

9、存现金 800（现收） 贷：应收账款甲公司 800 【例93】出售多余材料收入库存现金200元 借：库存现金 200（现收） 贷：其他业务收入 200 【例94】收回职工欠款300元 借：库存现金 300 （现收） 贷：其他应收款 300,2、库存现金支出的核算 p105 库存现金支出是指企业在其生产经营和非生产经营业务中向外支付的库存现金。企业按照现金开支的范围支付现金时 借：有关科目 贷：库存现金,【例95】用库存现金610元购买办公用品。 借：管理费用 610 贷：库存现金 610（现付） 【例96】以库存现金35 000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 35 000 贷：库存现金 3

10、5 000 （现付） 【例97】向银行送存库存现金4 000元。 借：银行存款 4 000 贷：库存现金 4 000 （现付） 【例98】职工李明出差预借差旅费1000元。 借：其他应收款 1 000 贷：库存现金 1 000 （现付）,补充 记笔记 职工出差预借差旅费的核算专题 （1）职工出差归来，报销费用 交回多余现金 借：管理费用等 【增加】 库存现金 【增加】 贷：其他应收款职工 【减少】 （2）职工出差归来，报销费用 花的比预借的多 借：管理费用等 【增加】 贷：其他应收款职工【减少】 库存现金 【减少】,补充例【98 】 ： 1.报销差旅费800元，李明交回现金200元。 借：管理

11、费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1 000 2. 报销差旅费1 300元，出纳补付现金300元。 借：管理费用 1 300 贷：其他应收款 1 000 库存现金 300,（二）库存现金的明细分类核算p105 1、由出纳人员登记 2、根据收付款凭证顺序逐日逐笔登记； 3、每日结出余额与现金实有数核对（账实） 4、月份终了与现金总账余额核对（账账）,【题】,【题12单选题】采购人员预借差旅费，以现金支付，应借记（ ）科目核算。 A.库存现金 B.管理费用 C.其他应收款 D.其他应付款 【答案】C 【题13单选题】下列不属于现金支付业务原始凭证的是（ ）。 A.车、船票 B.付款凭

12、证 C.工资单 D.借款收据 【答案】B 【解析】付款凭证属于记账凭证。,【题】,【题14分录题】收到某职工还回的借款450元。 【答案】 借：库存现金 450 贷：其他应收款 450 【题15单选题】以现金支付采购人员预借差旅费，应借记（ ）账户核算。 A.库存现金 B.管理费用 C.物资采购 D.其他应收款 【答案】D,【题】,【题16分录题】职工赵放出差预借差旅费1 500元，以现金支付。 【答案】 借：其他应收款赵放 1 500 贷：库存现金 1 500 【题17分录题】厂部职工沈晨出差归来向会计部门报销620元，交回余款180元。 【答案】 借：管理费用 620 库存现金 180 贷

13、：其他应收款沈晨 800,四、库存现金清查的核算 p106 （一）原则 通过“待处理财产损溢”账户核算 1.审批前 盘盈： 盘亏： 2.审批后 盘盈： 盘亏：,调账,减少待处理,属于应付的，应增加一项负债（其他应付款 )；属于无法查明原因的，应作为营业外收入。,属于应收，应增加一项债权（其他应收款）； 属于定额内损耗和管理原因，应作为管理费用； 属于无法查明原因的，应作为管理费用。,增加待处理溢余，调增账面记录,增加待处理亏损，调减账面记录,【例99】库存现金清查中，发现实存数大于账面 余额l00元。编制会计分录如下：p106 （1）审批前：【调账至账实相符】 借：库存现金 100 贷：待处理

14、财产损溢 100 （2）审批后： 如果核查后属于应支付给其他单位： 借：待处理财产损溢 100 贷：其他应付款单位 100 如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入： 借：待处理财产损溢 100 贷：营业外收入 100,【例9一10】库存现金清查中，发现现金短缺80元，编制会计分录如下：p106 （1）审批前： 借：待处理财产损溢 80 贷：库存现金 80 （2）审批后： 如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿： 借：其他应收款出纳员 80 贷：待处理财产损溢 80 当出纳人员交回赔款时： 借：库存现金 80 贷：其他应收款出纳员 80 如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理：（单选）

15、借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80,【例题23分录题】现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,编制清查、处理及出纳员交回赔款的会计分录。 【答案】 审批前： 借：待处理财产损溢 52 贷：库存现金 52 审批后： 借：其他应收款 52 贷：待处理财产损溢 52 出纳员交回赔款时： 借：库存现金 52 贷：其他应收款 52,【题】,【题18单选题】现金清查中无法查明原因的短款，经批准后计入（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.其他应收款 D.营业外支出 【答案】A 【题19单选题】现金清查中，无法查明原因的长款，应计入（ ）帐户核算。 A.其他应付款 B.其他应收款 C.管理费用 D.营业外收入 【答案】D,【题20判断题】现金清查中发现长款，如果无法查明原因，经批准应当冲减当期管理费用。（ ） 【答案】 【解析】现金清查溢余无法查明原因计入营业外收入！存货盘盈冲减管理费用。,第二节 银行存款,银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金，是企业货币资产的重要组成部分。 一、银行