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1、上海立信会计学院,1,货币资金及应收款项, 第一节 货币资金 第二节 应收款项,上海立信会计学院,2,第一节 货币资金,一、货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括 库存现金、银行存款和其他货币资金。 加强货币资金的管理和控制至关重要。 二、现金 流动性最强； 狭义现金：库存现金，包括人民币现金和外币现金； 广义现金：库存现金、银行存款和各种票证。,上海立信会计学院,3,办理现金收支业务的几项规定：,1、现金收入当日送存； 2、支付现金不得从现金收入中直接支付（坐支）； 3、提取现金，应写明用途，经财务部门签字盖章，银行审核后支付； 4、特殊情况使用现金，向开户银行申请； 5、不准用凭证
2、顶替库存现金；不准谎报用途；不准出借银行账户；不准设置“小金库”。 现金管理暂行条例1988，现金管理暂行条例实施细则1988 “现金日记账” 与 实际库存数 每日核对余额 “现金日记账” 与 “现金”总账 每月核对余额 对外币现金按币种设置明细账核算。,上海立信会计学院,4,第一节 货币资金,一、库存现金 （一）库存现金的核算范围 在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外币。 有外币现金的企业，应当分别按人民币和各 种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算 。,上海立信会计学院,5,（二）库存现金的核算 1.现金收入 借：库存现金 贷：有关账户（按现金的来源） 2.现金支出 借：有关账
3、户（按现金的用途） 贷:库存现金,第一节 货币资金,上海立信会计学院,6,（三）现金溢余或短缺 通过“待处理财产损溢”账户核算 按管理权限报经批准处理时：,第一节 货币资金,现金溢余转入,现金短缺转入,“其他应付款”账户（应支付的）,“营业外收入”账户（无法查明原因的）,“其他应收款”账户（应收赔偿的）,“管理费用”账户 （无法查明原因的）,上海立信会计学院,7,、现金短缺的处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 由个人赔偿： 借：其他应收款应收现金短缺款（某人） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 由保险公司赔偿： 借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损益待处理流
4、动资产损溢 原因不明： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢,上海立信会计学院,8,、现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 应支付有关人员或单位款： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（某人或某单位） 原因不明： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余,上海立信会计学院,9,1现金收支业务的会计处理 4月12日，金山企业开出现金支票1张，提取现金2000元，以备临时使用 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 4月14日，企业行政管理部门报销办公用品费用600元。 借：管理费用 600 贷
5、：库存现金 600,上海立信会计学院,10,顺达公司盘点库存现金时，发现盘盈现金100元。 借：现金 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 找出溢余原因予以冲销： 经调查，该盘盈的100元现金中，有70元为客户多付款，有30元无法查明原因。,上海立信会计学院,11,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：其他应付款应付现金溢余款 70 营业外收入 30 （3）短缺： 闽福公司清查库存现金时，发现现金短款60元。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60 贷：库存现金 60,上海立信会计学院,12,查明短缺原因予以冲销： 经调查，上述60元短款中有20元是由于出纳的责
6、任所导致，其余40元无法落实责任，经批准核销。 借：其他应收款应收现金短缺款 20 管理费用现金短款 40 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60,上海立信会计学院,13,第一节 货币资金,二、银行存款 （一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 企业日常的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理支付结算。 银行支付结算办法有以下九种：,上海立信会计学院,14,第一节 货币资金,（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。,上海立信会
7、计学院,15,第一节 货币资金,（二）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。,上海立信会计学院,16,第一节 货币资金,（三）支票 支票是出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或持票人的票据。,上海立信会计学院,17,第一节 货币资金,（四）商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 属远期票据；债权债务票据化。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银 行承兑汇票。,上海立信会计学院,18,1.商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可
8、以由收款人签发交由付款人承兑。 2.银行承兑汇票由付款人签发,由付款人开立存款账户的银行承兑。,第一节 货币资金,上海立信会计学院,19,商业承兑汇票结算程序, 发出付款通知, 通 知 付 款, 委 托 收 款, 通知收妥入账,支付已承兑的汇票, 划回票款,发出委托收款凭证,上海立信会计学院,20,银行承兑汇票结算程序,交存票款,承兑,出票并申请承兑,委托收款,通知收妥入账, 交付汇票,银行间结算资金,划回票款,上海立信会计学院,21,（五）汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。 汇兑是异地结算的一种，有电汇和信汇两种方式。,第一节 货币资金,上海立信会计学院,22,第一节
9、 货币资金,（六）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 这种方式同城、异地均可采用，按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。 （七）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,上海立信会计学院,23,第一节 货币资金,（八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,上海立信会计学院,24,信用卡结算程序,提交签购单委托收款, 交存备用金, 通知款项付清,银行间清算资金, 签发信用卡, 凭卡购物、消费,上海立信会计学院,25,第
10、一节 货币资金,（九）信用证 信用证是国际结算的一种主要方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。 我国从事进出口业务的企业和对外经济合作企业均可采用信用证结算方式。,上海立信会计学院,26,第一节 货币资金,（二）银行存款的核算 将款项存入银行或其他金融机构 借：银行存款 贷：库存现金等 提取现金和支付款项 借：库存现金等 贷：银行存款,有关银行汇票、本票、信用卡、信用证和商业汇票等的核算详见后续内容。,上海立信会计学院,27,企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款等，在“其他货
11、币资金”科目核算； “银行存款日记帐” “银行对账单” “银行余额调节表” “银行存款日记帐” 与“银行存款”总账科目,上海立信会计学院,28,在总账科目下分别人民币和各种外币设置日记帐进行明细核算。 如果存放金融机构款项不能收回，应作为当期损失。 借：营业外支出 贷：银行存款,上海立信会计学院,29,例38：福兴公司2007年8月21日根据发生的银行存款收付业务，编制如下会计分录： 从银行提取现金8000元。 借：现金 8000 贷：银行存款 8000,上海立信会计学院,30,签发转账支票一张，支付明华公司的购货款10500元。 借：应付账款明华公司 10500 贷：银行存款 10500 收
12、回立仁公司所欠货款21000元。 借：银行存款 21000 贷：应收账款立仁公司 21000,上海立信会计学院,31,银行存款日记账与银行对账单余额差异原因汇总表（书上87）,上海立信会计学院,32,银行存款余额调节表,年 月 日,5.未达账项的处理,“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。,！,2 货币资金及应收账项,上海立信会计学院,33,“银行存款余额调节表”应由与现金无关的人员来编制。调节后的余额反映了企业在编表日可以动用的银行存款实有数额。 桐岭发电厂2007年8月底“银行存款日记账”账面余额为1468
13、7元，银行对账单的存款余额为14879元，经逐笔逐项核对，发现有如下“未达账项”： 8月12日，桐岭发电厂开出金额为13970元的现金支票一张，向电力工业煤炭公司支付购煤款，但煤炭公司尚未到银行提取现金。,上海立信会计学院,34,8月16日，桐岭发电厂委托银行代收某乡上交的电费9743元，银行已经入账，但发电厂尚未收到收款通知单。 8月23日，银行代付划拨夏季上交给电网公司的款项16971元，发电厂尚未收到划拨付款通知单。 8月29日，桐岭发电厂收到由财政部门拨付的补贴款6550元，银行尚未入账。,上海立信会计学院,35,第一节 货币资金,三、其他货币资金 （一）其他货币资金的核算范围 其他货
14、币资金是指企业除库存现金、银行存款 之外，为准备某些特有的结算业务存放在银行或其 他金融机构中的货币资金以及在途货币资金的总 称。,外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款,上海立信会计学院,36,第一节 货币资金,（二）其他货币资金的核算 1.企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地银行的款项（开立采购专户） 借：其他货币资金 贷：银行存款 2.企业为取得银行签发的银行汇票、银行本票、信用卡等按规定存入银行的款项 借：其他货币资金 贷：银行存款,上海立信会计学院,37,第一节 货币资金,3.支用其他货币资金 借：有关账户 贷：其他货币资金,银行汇票存款
15、银行按实际交易额办理结算， 票面金额大于实际交易金额的多余款项， 由银行自动退给汇款人。,银行本票存款 银行按票面额办理结算， 票面金额与实际交易金额之间的差额， 由交易双方自行结清。,注意区别,上海立信会计学院,38,四、其他货币资金,、外埠存款 外地采购专户的款项；只付不收； 开户时： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 支付采购款时： 借：在途物资 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款,上海立信会计学院,39,2、银行汇票存款 指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 取得汇票时： 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 支付款项后： 借：在途物资 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金银行汇票 余款退回： 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票,上海立信会计学院,40,、银行本票存款 会计处理同银行汇票存款 、信用证保证金存款 借：其他货币资金信用证存款 贷：银行存款 、信用卡存款 企业申请信用卡需要交存备用金。 借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款 借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡存款,上海立信会计学院,41,、存出投资款 指企业已存入证券
