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1、从内部审计谈财务管理,财务专业中层管理人员培训,审计室：张广杰 2012年9月11日,目录,一、内部审计与财务管理 二、审计案例分析与建议 三、内控建设回顾与建议 四、财务管理建议,一、内部审计与财务管理,1,1,1、内部审计,内部审计的定义,内部审计基本准则第二条 ：内部审计是指组织内部的一种独立、客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。,内部审计的定义（续）,公司内部审计是指审计室根据公司的管理需要，独立对公司经营管理的各个环节进行监督，发挥公司内部免疫系统的功能，促进公司健康发展。另外，作为内控管理部门之一，实施内控监督，协调
2、组织开展内控评价，推动内部控制完善。,根据我国内部审计相关法规以及公司内部审计管理办法，结合管理需要，审计室主要职责： 1、独立履行审计监督、评价和服务职能； 2、对内部控制有效性进行监督，发现缺 陷，及时报告，推动整改，促进内控完善； 3、对关键环节开展风险评估，防范经营风险。,审计室主要职责,内部审计的目标,加强内部控制,控制经营风险,改善公司管理,维护公司利益 促进公司健康发展,实现审计目标的途径,基本途径：通过审计，揭示问题，推动整改； 其它途径：风险评估、案例讲解、业务咨询等。,内部审计的特点,与外部审计相比较而言，内部审计注重： 1、以规范管理行为，服务公司经营发展为出发点，不仅仅
3、是揭示问题，追究责任，更重要的是推动解决问题。 2、重视管理效益的审计，不仅仅是遵守法律法规和内部规章制度情况，还包括管理责任履行和效果。,内部审计的基本特征,立足建设性，坚持审慎性； 立足服务，坚持监督； 立足全局，坚持微观揭露； 立足主动性，坚持适应性； 立足开放性，坚持独立性。,内部审计的分类,目前，我们对内部审计的分类： 1、离任经济责任审计（述职报告）； 2、日常审计； 3、专项审计； 4、回访（跟踪）审计。,内部审计的范围,目前，根据公司管理要求，审计范围主要是： 1、财务收支（资金、采购、销售、税费）； 2、资产管理（存货、固定资产）； 3、人力资源管理（招聘、评价、薪酬福利）；
4、 4、综合管理（“三重一大”决策）。,计划,实施,沟通,报告,年度审计计划 月度审计计划 项目审计方案,按照规定审查 搜集审计证据 编制审计底稿 揭示存在问题 提出改进建议,结论沟通 决定沟通 建议沟通,提交审计报告 落实公司批示 督促审计整改,内部审计的基本程序,一、内部审计与财务管理,1,1,2、财务管理,财务管理的主要内容,根据海螺水泥管控三级架构定位及具体职责，财务管理的主要内容： 1、会计核算 2、资金管理（包括投资融） 3、税务与保险管理 4、财务服务与监督（全面预算管理、各类管理报告） 5、内部控制运行管理,财务管理的主要内容（续）,根据公司管理要求，财务不仅“算账”，而且“管账
5、”；财务不仅顺利完成了上市公司财务报告的编报，而且较好地发挥了控制经营风险，改善公司管理，促进公司健康发展的作用。,财务的服务监督发挥了重要作用,财务在认真履行核算反映职能的同时，充分发挥 服务与监督职能，对经营发展起到了很好地促进作 用，可进一步总结固化、加以不断完善。 在服务方面，主要有： 1、参与采购市场调研，采购合同的签订； 2、参与销售市场拓展，销售政策制定； 3、组织开展经营活动分析会，参与成本控制。,财务的服务监督发挥了重要作用（续）,在监督方面，主要有： 1、合同审核通报； 2、费用管理通报； 3、物资系统检查通报； 4、销发系统检查通报 5、暂估未结算、长期预付款、备用金的通
6、报。,一、内部审计与财务管理,1,1,3、审计与财务的互动,1、内部监督，涵盖人、财、物； 2、内部控制管理职能。,财务与审计的共同职责,审计与财务共同的目标,加强内部控制,控制经营风险,改善公司管理,维护公司利益 促进公司健康发展,内部审计发展趋势,随着公司管理规模的扩大和管理要求的不断提 高，内部审计需要适应这一变化。 公司决定： 建立区域审计联络人（财务专业组组长兼任） 管理机制，提高内部审计的针对性和实效性，更好 地促进财务与审计的相互协作，共同提升。,各区域审计联络人职责,1、参与审计室年度、半年度、季度工作计划的制定，提出审计立项建议。 2、配合审计室督促、指导区域内子公司落实审计
7、整改。 3、根据工作需要，参与内部审计工作。 4、协同审计室开展审计案例交流培训工作。,各区域审计联络人职责（续）,5、根据股份公司安排，参与内控自评。 6、负责组织、协调区域内子公司内控运行管理。 7、组织区域内子公司开展风险管理，提出运营 改善建议。 8、每季度汇总整理所辖子公司重要经营管理信息，向审计室提交区域经营管理信息报告 ，为审计工作安排提供参考。,目录,一、内部审计与财务管理 二、审计案例分析与建议 三、内控建设回顾与建议 四、财务管理建议,二、审计案例分析与建议,1,1,1、增值税案例分析,增值税案例分析,1、增值税转型后，设备安装领用材料错误地进行增值税转出。 2、发票过期、
8、丢失，进口设备增值税未认证抵扣。 2010年出具的46份审计报告中，有10份存在此问题。11年51份有6份，12年28份有5份。,审计案例增值税业务,增值税案例管理建议,1、严格执行票据传递管理办法防范票据过期和遗失风险，规范票据传递流程，明确票据传递过程中相关部门和人员的责任，杜绝出现因工作人员责任心不强给公司造成的税收和资金损失 ； 2、加强税法学习，发挥区域互动检查优势； 3、财务部多开展检查监督与指导。,二、审计案例分析与建议,1,1,2、所得税汇算清缴案例分析,所得税汇算清缴案例分析,从业务上分析： 1、纳税申报与会计处理脱节。 2、纳税申报不注意连续性，年与年脱节。 从人员管理上分
9、析： 1、税务人员经验不足，技能不够； 2、财务负责人检查指导不够； 10年46份有4份，11年51份有10份；12年28份有6份。,审计案例所得税业务,所得税汇算清缴管理建议,1、建立所得税汇算清缴管理制度，明确纳税申报与会计处理，年与年调整事项的衔接，以及审核机制（税务会计财务负责人专业组长）。 2、财务部既要监督到位，又要帮扶指导到位。 3、适时组织财务人员税法知识的学习及培训。,二、审计案例分析与建议,1,1,3、合同管理案例分析,合同管理案例分析,二、审计案例分析与建议,1,1,4、工程管理案例分析,1、会计核算不准确。2011年11月3日至6月20日，在电价分配上，多算电价0.1元
10、/度（实际0.57，核算分配0.67），少分配电量36.2万度。 2、保险业务，道路、围墙纳入了投保范围。 3、办公后勤用空调采购上，审核把关不严，多购置一台5P空调。 4、提前暂估固定资产，后期再进行折旧调整。,审计案例新建公司,5、成本核算体系不健全，物资系统运用存在问题。 6、采购行为不规范，行政章代替合同章。 7、在建工程借款审批手续不完备、甲供材料款不及时等。,审计案例新建公司（续）,工程资产暂估转固案例分析,资产转固常见问题： 1、转固不及时 2、暂估流程不完善 3、固资产确认不准确 4、提前暂估固定资产 5、费用分摊不准确 6、暂估资产考虑不全,资产转固案例分析,海螺,第三台水泥
11、磨11年12月投产，12年4月才转固,海螺,被外部审计单位毕马威出具了审计调整事项，调增了固定资产4500万元,海螺,未结合实际，直接将砂岩破碎设备147万元转入固定资产核算,2、暂估流程不完善,3、固资产确认不准确,1、转固不及时,资产转固案例分析（续）,海螺、海螺,1、海螺，提前确认固定资产约2085万元 2、海螺，水泥库以及部分设备撒尚未入使用即暂估资产入账,海螺,粉磨站的房屋建筑物、构筑物和电子办公设备在暂估时摊入了安装费用,海螺,后期支付的费用、进度款和设备部分未在暂估固定资产时予以考虑,5、费用分摊不准确,6、暂估资产考虑不全,4、提前暂估固定资产,工程付款案例分析,1、关注会计核
12、算，工程款支付，财务负责人多投入，认真审核凭证。主要是款项支付，在建工程转固，成本核算。 2、在纳税申报、财产投保上，要严格审核把关。 3、关注采购不签订合同的行为，加强费用核报的管理（大额费用开支）。,审计案例新建公司管理建议,二、审计案例分析与建议,1,1,4、结算管理案例分析,结算审核不认真，对经济业务源头的把关不倒位，未严格合同约定进行结算。,审计案例结算管理,结算管理案例分析,结算审核不认真，对经济业务源头的把关不倒位，未严格合同约定进行结算。 经办会计要认真阅读合同，了解经济业务实际情况，认真行使审核权。,审计案例结算管理,二、审计案例分析与建议,1,1,5、销售管理案例分析,审计
13、案例销售管理,1、调价时结算不准确； 2、销售价格制定不科学； 3、资金审核不及时； 4、资金风险意识不强，款到发货执行不到位； 5、未按照合同期限给予折让； 关注：劳务装卸、运输招标,销售管理案例分析,二、审计案例分析与建议,1,1,6、采购管理案例分析,审计案例采购管理,1、采购计划不执行； 2、中途变更合同条款，变相涨价； 3、比质比价失真； 4、供应商选择不当（招标时）；,采购管理案例分析,审计案例采购与销售的监督,在供销的管理上财务要做到不缺位、不越位。,二、审计案例分析与建议,1,1,7、其他类型案例分析,其他类型案例分析,二、审计案例分析与建议,1,1,8、新并购公司,主要是销售
14、业务的管理不到位： 1、到位配送业务控制不倒位。 2、资金入账程序不规范，款到发货执行不严。 4、销发系统运行管理薄弱，错误多。,审计案例新并购公司,1、要分析各个职能部门的人员状况，重点监控。 2、加强制度的培训宣贯和执行检查。 3、严格执行公司基本的管理制度，防范风险。,审计案例新并购公司管理建议,目录,一、内部审计与财务管理 二、审计案例分析与建议 三、内控建设回顾与建议 四、财务管理建议,2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布企业内部控制基本规范，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。 2010年4月26日，财政部、证监会等五部委联合发布了“关于印发企
15、业内部控制配套指引的通知”（下称“通知”），配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。,企业内部控制 基本规范,中国企业内控规范体系,企业内部控制 应用指引,企业内部控制 评价指引,企业内部控制 审计指引,指导企业建立健全内部控制,指导审计师开展 内部控制审计,配套指引,指导企业建立健全内部控制,5,管控评估阶段,风险评估阶段,内控设计阶段,内控推广阶段,自我评价阶段,4,3,2,1,内控体系 实施进度,6,内控外审阶段,公司内控体系建设回顾,公司内控体系建设成效完善制度,财务部作为内控管理的牵头部门之一，率先垂范，完善管理制度，规范管理行为，有力促进了财务管理的专业化、规范化
16、： 完善了一批管理制度：如全面预算管理办法、关于规范银行账户管理的通知、在建工程暂估转固定资产操作细则、收购公司资产公允价值确认与商誉减值测试规程，关于规范财务报告业务流程的通知等；,公司内控体系建设阶段性成果,公司内控体系建设阶段性成果,1、完善了,公司内控体系建设阶段性成果,公司内控体系建设阶段性成果,公司内控体系建设回顾,在各公司内控建设工作中，财务处作为牵头部门，发挥了重要作用，为取得阶段性工作成果付出了艰辛劳动，系统掌握了方法。 内控建设主要取得了以下阶段性成果： 1、参与编制下发了部门职责和岗位说明书； 2、组织内控缺陷的整改，完善制度流程； 3、牵头编制下发了内控手册。,公司内控体系建设回顾（续）,部分公司在内控体系建设工作中，除了认真完成公司统一规定的目标任务外，结合公司实际，深入推进内部控制，取得了初步成效。 如太仓海螺制定了风险源控制指引手册，围绕“经营管
