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1、 项目组讨论纪要风险评估 单位名称： 编制人： 日 期： 索引号： AN 会计期间： 复核人： 日 期： 页 次： 会议日期： 会议地点： 参加人员： 讨论内容记录： 例如： 1.被审计单位的总体情况和报告要求 2.对于连续审计业务，总结上年审计工作情况以识别重要问题 3.被审计单位极其环境发生的重大变化 4.财务报表容易发生错报的领域及发生错报的方式 5.重要审计事项和风险领域 6.发生舞弊导致的重大错报风险的可能性 7.重要性水平的设定 8.总体审计策略 风险评估结果汇总表 单位名称： 编制人： 日 期： 索引号： AO 会计期间： 复核人： 日 期： 页 次： 编制说明： 本工作底稿用于
2、记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四个表格组成： （一） 识别的重大错报风险汇总表 （二） 财务报表层次风险应对方案表 （三） 特别风险结果汇总及应对措施表 （四） 对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 一、识别的重大错报风险汇总表 识别的重大错报风险 索引号 属于财务报表层次 还是认定层次 是否属于 特别风险 是否属于仅通过实质性程序 无法应对的重大错报风险 受影响的交易类别、账 户余额和列表报认定 二、财务报表层次风险应对方案表 财务报表层次重大错报风险 索引号 总体应对措施 三、特别风险结果汇总及应对措施表 项目 经营目标 经营风险 特别风险
3、 管理层次应对或控制措施 财务报表 项目及认定 审计措施 向被审计单位 报告的事项 举例 被审计单位 通过发展中 小城市的新 客户和放宽 授信额度争 取销售收入 比上一年度 增长25% 不严格执行对新 客户的信用记录 调查和筛选、放 宽授信额度会增 加坏账风险 应收账款 坏账准备 的计提可 能不足 （1） 财务部每月编制账龄分析 报告； （2） 对超过一年未收回的账款 由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和 销售经理批准； （3） 销售部每月编制逾期应收 账款还款协议签订及执行情况报 告，经销售经理审阅并决定是否 降低授信额度或暂停供货； （4） 财务经理根据该报告并结 合账龄
4、分析报告，对有可能难以 收回的应收账款计提坏账准备。 应收账款 （相关认定： 计价和分 摊） （1）与销售 经理讨论所执 行的坏账风险 评估程序； （2）与财务 经理讨论坏账 准备的计提； （3）审阅账 龄分析报告和 还款协议签订 及执行报告； （4）抽查还 款协议和货款 收回情况。 无或详见与管 理层或治理层 沟通函 填写说明： 1“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标； 2“经营风险”一栏写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险； 3“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险
5、导致的特别风险； 4“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整； 5“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表和认定； 6“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。 四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵） 重要账户或列报 存在/发生 完整性 权利和 义务 计价和 分摊/ 准确性 截止 分类 列报 相关控制预期是否有效 了解控制索引号 拟实施的总体方案 总体 方案 控制 测试 控制测 试索引号 实质性 程序 实质性 程序索 引号 采购与付款循环 销售与收款循环 注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。
