会计内部岗位分工的设计

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1、会计内部岗位分工设计会计内部岗位分工的设计本通过本章的学习，要求了解岗位分工与财务分工的概念；了解企业内部岗位分工设计的意义、原则和主要模式；了解言企业主要财务岗位分工设计的职责；了解企业内部岗位职责设之计的方法。第一节岗位分工在内部控制中的意义和原则岗位设计，又称工作设计，是指根据组织需要，并兼顾个人的需要，规定每个岗位的任务、责任、权力以及组织中与其他岗位关系的过程。它是把工作的内容、工作的资格条件和报酬结合起来，目的是满足员工和组织的需要。岗位设计问题主要是组织向其员工分配工作任务和职责的方式问题，岗位设计是否得当对于激发员工的积极性，增强员工的满意度以及提高工作绩效都有重大影响。一、岗

2、位分工在内部控制中的意义 1 会计岗位分工是会计基础工作规范的规定按照企业会计基础工作规范的规定，企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，配备持有会计证的会计人员，根据会计业务需要设置会计工作岗位，并进行合理的分工，使每一项会计工作都有专人负责，每一个会计人员都有明确的职责。财会机构应根据企业的规模和经营管理的要求设立会计主管，负责组织领导本企业的财务会计工作，参与企业预测决策经济计划和有关经营管理工作，具体的工作岗位分为出纳、成本会计、稽核等，负责执行财会工作。企业要根据业务的繁简和人员的多少，实行一人一岗、一人多岗或一岗多人，明确职责，各司其职，但管钱的不能管账，管账的不能管钱，出纳人员不

3、得兼管稽核、会计档案保管和收人、费用、债权债务账目的登记工作。经过以上的岗位分工，能够从根本上有效地防范舞弊现象的发生。 2 岗位分工是内部牵制原则的要求内部牵制是指在部门与部门之间、员工与员工之间、岗位与岗位之间所建立的相互验证、相互监督、相互制约的关系，属于内部会计控制的一个重要组成部分。内部牵制的主要特征是对有关责任进行分配，使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，而必须经过其他部门和人员的查证、核对。从横向来看，至少要经过两个相互之间没有隶属关系的部门或岗位，使一个部门的工作或记录受另一个部门的工作或记录的牵制，借以相互制约，防止或尽早发现问题。从纵向来看，

4、至少要经过上下两级，使上级受下级的牵制、监督，各有顾忌，不敢随意妄为。坚持内部牵制原则可以使每项经济业务的处理既不会被一个人所包办，也不会因为由多人经手而没有相互牵制、监督，造成损失，从而确保每项经济活动业务必须经过两个或两个以上的管理部门和管理人员的处理，达到相互监督、相互制约、纠错防弊的目的。内部牵制要求进行职责分工控制，即不相容职务相互分离控制。单位要按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确其职责权限，形成相互制衡的机制。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误与舞弊行为，又可能掩盖其错误与舞弊行为的职务。换言之，对不相容的职务，如果不实行相互分离的措施

5、，就容易发生舞弊等行为。如物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购即属于不相容的职务，若这两个职务由一个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格、采购时间等，没有其他岗位和人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。不相容职务分离的核心是内部牵制，因此，单位在设计、建立内部控制时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约。 3 岗位分工是实现内部控制的有力保障企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务

6、的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。岗位分工是基于这祥的假设，企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由两个以上的人来办理，而且经办人员只能在自己的职权范围内作出处理。即两个人无意识同里一个错误的可能性很小，而一个人舞弊的可能性要大于两个人。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部控制过程。如果突破这个假设，不相容职务的分离就不能起到作用。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单，供应计划员（或供应部门负责人）审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预

7、算后编制材款凭证，最后由出纳员凭手续完整的付款凭证办理汇款结算（出纳员开出汇款结算凭证，还要通过会计员审核），前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报账业务，则规定要经过采购经办人填写报账单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、账单及验收凭证，编制转账凭证报销。因此，授权进行某项经济业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离；执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离；保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离等。内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确

8、保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，起到内部牵制的目的。二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则 1 适应性原则会计组织机构设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。 2 系统性原则会计组织机构设计是一个系统工程，会计作为企业经济管理的重要组成部分歹其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统，在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系，而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系，使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统。 3 责

9、权对等原则在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应负的职责，并相应的赋予其一定的权力，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。 4 控制性原则通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等。 5 效率性原则会计组织机构设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境。三、企业各会计岗位职责根据各企业的具体情况来看，财务部分主要涉及以下岗位，根据财务岗位设计

10、的原则，各岗位主要职责设计应包括以下各部分。（一）财务领导人岗位职责 1 财务总监岗位职责 （1）在董事会和总经理领导下，总管公司会计、报表、预算工作。 （2）负责制订公司利润计划、资本投资、财务规划、销售前景、开支预算或成本标准。（3）制订和管理税收政策方案及程序。 （4）建立健全公司内部核算的组织、数据管理体系以及财务管理的规章制度。 （5）组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划，努力降低成本、增收节支、提高效益。监督公司遵守国家财经法令、纪律以及董事会决议。 2 总会计师岗位责任制 （1）按照 会计法 和有关财经法规、政策、制度的规定，负责领导本单位的会计人员办

11、理会计事项，进行会计核算，实行会计监督，正确分配企业收益，协调好各方面的经济关系。 （2）组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理等方面的工作；编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有美部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；建立、健全经济核算制度，利用财务会计制度进行经济活动分析。 （3）协助本单位行政领导人对企业的生产经营以及基本建设投资等问题傲出决策；参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制订和重大经济合同、经济协议的洽谈、审查、签订工作；审查并

12、签署单位猫务收支计划、成本费用计划、信贷计划、财务专题报告和会计决算报表；审查涉及财务收支的重大业务计划、经济合同、经济协议和项目建议书、可行性研究报告等，并参加会签；负责本单位会计机构的设置，并就会计人员的配备、会计职务首设置和聘任提出方案，组织会计人员培训，支持会计人员依法行使职权；承办单位主要行政领导人交办的其他工作。 3 会计主管岗位责任制 （1）在单位主要行政领导人和总会计师领导下，全面负责本企业会计机构寿财务会计工作。 （2）负责组织和实施制订有财务管理和会计核算方面的管理制度和办法（弃内部结算办法，财务管理若干规定，成本核算方法，原材料、在产品、产成品管理办法等）。 （3）负责组

13、织实施月、季、年度财务收支计划，层层落实与分解，并负责对执行的检查与分析、建议。 （4）定期审核各种会计报表、年度决算报告及财务情况说明书，并对上述会计报表、决算报告和有关资料所提供财会信息的真实性、合法性、准确性承担责任。 （5）参加有关的生产经营、对外投资洽谈合同的会议，提出财会建议，供领导决策参考。 （6）实行会计监督，严格维护财经纪律，对重要的财务收支业务应亲自作不定期的抽查和复审。 （7）负责组织会计人员日常的政治和业务学习，支持财会人员依法行使职权。 （8）负责检查各会计岗位履行职责的情况，及时提出指导意见。 （9）负责对会计人员工作业绩进行考核和奖惩。 （10）负责搞好同生产、经

14、营、业务、采购、供销等部门之间的协调工作。（二）具体会计岗位工作职责 1 固定资产核算岗位固定资产核算岗位的职责一般包括以下几个方面。 （1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法。 （2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划。 （3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制。 （4）计算提取固定资产折旧和大修理资金。 （5）参与固定资产的清查盘点。 2 材料物资核算岗位材料物资核算岗位职责一般包括以下几个方面。 （1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法。 （2）审查汇编材料物资的采购资金计划。 （3）负责材料物资的明细核算。 （4）会同有关部门编制材料物资计划成本目录。 （5）配合有关

15、部门制定材料物资消耗定额。 （6）参与材料物资的清查盘点。 3 库存商品核算岗位库存商品核算岗位的职责一般包括以下几个方面。 （l）负责库存商品的明细分类核算。 （2）会同有关部门编制库存商品计划成本目录。 （3）配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额。 （4）参与库存商品的清查盘点。 4 工资核算岗位工资核算岗位的职责一般包括以下几个方面。 （1）监督工资基金的使用。 （2）审核发放工资、奖金。 （3）负责工资的明细核算。 （4）负责工资分配的核算。 （5）计提应付福利费和工会经费等费用。 5 成本核算岗位成本核算岗位的职责一般包括以下几个方面。 ( 1 ）拟定成本核算办法。（2）制定成本费用计划。 （3）负责成本管理基础工作。 （4）核算产品成本和期间费用。 （5）编制成本费用报表并进行分析。 （6）协助管理在产品和自制半成品。 6 收入、利润核算岗位收人、利润核算岗位的职责一般包括以下几个方面。 （1）负责编制收入、利润计划。 （2）办理销售款项结算业务。 （3）负责收入和利润的明细核算。 （4）负责利润分配的明细核算。 （5）编制收入和利润报表。 （6）协助有关部门对产成品进行清查盘点。7 资金核算岗位资金核算岗位的职责一般包括以下几个方面。 （1）拟定资金管理和核算办法。 （2）编制资金收支计划。 （3）负责资金调度。